國有企業內部控制通病及相關策略探究

王 琦

一、國有企業內部控制特征分析

國有企業內部控制與其他類型企業內部控制有較大的區別，具有以下三個方面的特征：（1）經營多元化。與其他類型企業相比較而言，國有企業有國家政策扶持并經歷了多年的發展沉淀，在資本實力、生產技術、市場份額等多方面具有較大的優勢，國有企業的業務范圍擴大，不僅向原有產品的上下游發展，還逐漸進入其他產業，經營呈現多元化趨勢。（2）產權結構相對復雜。國有企業規模較大，隨著經營多元化，國有企業以產權為紐帶整合了一些其他企業，國有企業內部組織結構的層級較多，不同企業的持股方式各有不同，因而國有企業的產權結構相對復雜。（3）財務決策層次較多。國有企業由于規模大、產權結構復雜，下屬子公司數量多，不同層級的公司業務不同，因而在財務決策方面的差異比較明顯，不同層級的財務決策的權力不同，財務決策的層次較多。

二、國有企業內部控制存在的通病

1.信息溝通存在缺陷。信息溝通是影響國有企業內部控制的重要因素之一，國有企業內部能否高效率地傳遞信息，直接影響企業職工是否能及時獲取管理企業所需要的信息，對企業內部控制影響巨大。從國有企業內部控制的實際情況來看，由于國有企業規模大、經營多元化、產權結構復雜等，多個主體與層級之間對信息溝通的要求不能完全統一，即使是相同層級的關聯主體也存在信息溝通需求不一致的問題，信息溝通存在缺陷，極大地影響了國有企業內部控制的成效。

2.整體管理效能較低。在國有企業中，由于下屬子公司分布于多個地區，子公司的數量較多，國有企業內部控制體系與制度無法在子公司完全實現，整體管理效能較低，直接影響了國有企業的發展。國有企業整體管理效能較低主要體現在：（1）內部管理機制流于形式。盡管國有企業對于按照法人治理機制進行了改革，但是缺乏對國企經營者的激勵機制，也沒有建立有效的責任機制，直接影響了內部控制的實施效果，內部管理流于形式。（2）財務管控力度不足。資金對企業運作的影響巨大，由于國有企業產權結構復雜，下屬子公司投資決策的權力主要歸屬于子公司的管理層，母公司對下屬子公司的財務管理力度不足，直接影響了國有企業對資金流的控制。

3.內控文化缺失。企業文化對于企業的發展具有重要促進作用，從國有企業內部控制的實際情況來看，國有企業未能將內部控制文化建設與企業文化建設相結合，企業內控文化缺失，主要表現在：（1）企業管理層缺乏對內部控制的認識。一些國有企業管理層對內部控制理念了解不足，缺乏對內部控制的認識，不能將內部控制與企業風險管理相結合。（2）企業對于內部控制重視程度不足。盡管一些國有企業建立了相對完善的內部控制體系，但是企業對于內部控制不夠重視，內部控制不能完全融入企業的其他業務中，缺乏足夠的約束性，主要存在于成本控制方面，內部控制流于形式。

三、完善國有企業內部控制的有效策略

1.優化企業內部治理結構。緊湊的企業內部治理結構對于國有企業完善內部控制具有重要意義，對提升國有企業競爭力、確保國有企業穩定發展具有促進作用。因而，國有企業應當從以下幾個途徑著手優化企業內部治理結構：（1）推動股權多元化。股權多元化有利于盤活國有資本，讓國有資本得到充分利用，提升國有資本的運營效率，國有企業應當重視股權結構單一的問題，積極推動股權多元化。（2）建立權力制衡機制。在股權多元化的前提下，依據股權構建多元化的現代企業管理制度，引入外部董事、監理制度，提升國有企業內部管理水平，增強監督力度，確保國企管理層“分工不分家”。（3）完善激勵機制。國有企業行政成分較重，經營者的任免與經營業績之間的關系不大，這使得一些國企經營者產生懈怠心理，制約了國有企業的發展。國有企業應當完善激勵機制，通過內部監督和業績考核，激勵經營者提升自身管理水平，加強運營管理，為國有企業的發展做出貢獻。

2.促進內控與其他業務活動相融合。國有企業內部控制是為國有企業穩定、持續發展服務的，這與國有企業的戰略發展目標一致，因此，應當通過促進內控與其他業務活動相融合，提升內部控制的實效，為國有企業實現發展目標提供助力。具體而言，可以從兩個方面實現：（1）整合內部控制與其他業務。國有企業開展內部控制與其他業務都是為了實現國企發展的目標，因此，國企應當結合自身發展實際，對現有的內部控制制度和內部控制方式進行優化，確保內部控制融入企業其他業務的全部環節，實現全員參與、實時監控，促進內部控制目標的實現。（2）推進信息化建設。在互聯網技術發展普及的當代，信息化建設已經成為大勢所趨，國有企業要實現內部控制目標，提升內部控制實效，也應當積極推進信息化建設。通過建立符合自身發展實際的信息管理平臺，在平臺中錄入企業經營管理業務的流程、內部控制的關鍵點以及處理規則等信息，將內部控制融入企業經營業務開展的全過程，實現實時監控，一旦出現風險點，企業可以及時處理，減少經濟損失。

3.加強企業內控文化建設。加強內部控制文化建設對于國有企業提升內部控制實效、實現內部控制目標具有重要促進作用，有利于在企業內部營造風險控制氛圍，幫助企業職工樹立風險意識，從而規避風險點。具體而言，國有企業應當從以下兩個方面加強企業內控文化建設：（1）培育符合企業發展實際的內部控制文化。國有企業的內部控制文化不能脫離企業發展的實際情況，更不能有悖于企業文化，因此，國有企業可以通過加強內部控制理念宣傳，幫助企業全體職工樹立內部控制意識，讓內部控制在全員參與的情況下融入企業經營活動的全過程，從而培育符合企業發展實際的內部控制文化。（2）提升內部控制執行力度。盡管一些國有企業建立了完善的內部控制制度，但是內部控制執行力度不足，影響了內部控制的成效。國有企業可以通過建立反舞弊機制、強化外部監督、建立完善的內部控制評價機制等方式，加大內部控制執行力度，確保實現內部控制目標。通過加強制度執行力，督促員工主動約束自身行為，使其更深層次地理解內控文化，不斷增強內控意識。

四、結語

隨著國有企業改革的不斷深化，在新時期國有企業面臨著新機遇和新挑戰，做好國有企業內部控制，有利于優化國有企業內部資源配置，提升企業管理水平和管理效率，對于防范經濟風險，促進國有企業穩定、持續發展具有重要意義。國有企業可以通過優化企業內部治理結構、促進內控與其他業務活動相融合、加強企業內控文化建設等途徑積極加強內部控制，增強國有企業在經濟全球化大背景中的市場競爭力，為我國經濟的發展提供助力。