全面預算管理在制造企業應用探討

張中衛

前言

預算管理作為現代企業財務管理的核心構成要素，隨著現代企業逐漸從粗放式經營管理轉為集約化，加強預算管理已經成為幾乎所有企業強化內部管理、提升管理效益的首要關注對象。對于資金需求量大且具有較高財務管理風險的制造企業而言，預算管理的質量高低直接決定了企業的效益與成績。因此，應當進一步轉變預算管理意識，并大力加強更具管理效能的全面預算管理在制造企業的積極實踐。

一、制造企業加強預算管理的重要性

預算管理作為現代財務管理各項工作的核心構成之一，其管理效能的提升不僅有助于企業財務管理轉型升級，同時對于整個企業的經營運作規范化科學化也具有十分重要的推動作用。對于制造企業而言，加強預算管理不僅是實現了良好的預算控制，同時對于資金使用及成本管控而言也具有十分突出的科學指導作用。同時，加強預算管理也不僅只作用于企業財務管理效能提升與職能轉變，同時對于企業決策者制定科學決策也能夠提供更為科學的財務數據支持，有利于科學決策制定。

二、制造企業預算管理工作問題分析

首先，對預算管理的認識仍然相對淺顯不夠深入。由于制造企業早年間一直處于以產量爭奪市場的粗放經營模式，企業領導層對于預算管理的重要性認識就存在不夠重視的問題。在市場競爭日趨白熱化與同質化的今天，雖然企業經營決策者開始重視預算管理，但由于缺乏更加深入的理論知識系統學習以及實踐經驗積累，從而對于如何強化預算管理、如何真正落實于企業執行層面仍然不夠了解，從而制約了預算管理的作用發揮。

其次，預算管理體系仍然存在許多不足與缺陷。預算管理雖然日益受到重視，但由于領導層缺乏對預算管理職能以及具體落實方法的有效研究，從而未能有效實現科學預算管理制度建設，以及未能更好的協調預算管理在整個財務管理體系中的地位。目前，大多數制造企業預算管理仍然只作為財務管理的一個分支內容存在，與成本管理、資產管理、資金管理并存。日常工作也是由一般財務管理人員進行管理操作，從而在預算管理專業化與專門化方面無法有效實現，制約了預算管理管理效能，同時各自為政的財務管理分支之間也缺乏有效聯系，進而影響了整個財務管理的管理質量提升。

再次，預算管理團隊建設缺乏有效性，雖然許多企業已經開始針對不同的管理內容進行一定程度的針對性培訓，但預算管理的專業化團隊建設由于受制于整個財務管理體系，在培訓方面管理人員及工作人員也未能就預算管理本身更深層次的理論與技能進行有效培訓，從而難以凸顯預算管理團隊的專業性。因為人員的專業性與業務技能存在不足，造成預算編制、預算管理以及過程監督等眾多方面沒有取得突出成績，反而造成了一些企業領導做出了預算管理作用不強的錯誤判斷，因此，進一步使得預算管理被削弱、被輕視。

三、制造企業全面預算管理關鍵點梳理

第一，要確立真正符合全面預算管理運作需求的管理體系，確立預算管理在財務管理各項管理工作中的核心地位，調整與優化財務管理管理工作要素，充分體現預算管理的全面性與系統化。第二，改革預算編制方法、調整預算編制周期，實現預算編制與預算執行的完全契合，避免預算編制周期內的預算空窗期。第三，加強預算執行中的過程控制，加強預算與業務開展結合力度，避免管理與業務相脫節而造成的管理滯后或與業務不符等不利現象。第四，加強預算管理層、執行層考核機制有效確立，充分結合全面預算管理要求進行績效考評體系改造，加強績效考核體系均衡化建設，消除一直以來只重財務考核而忽視非財務因素的固有問題，實現績效考核對全面預算管理以及企業全面管理的雙項效能提升。

四、制造企業全面預算管理應用措施

1.創新以預算管理為核心的財務管理科學體系

預算管理作為財務管理的一個分支管理內容，一直以來都與成本管控、資產管理等并行與財務管理體系之內，彼此既相互聯系又相互獨立，對財務管理工作產生著彼此不同的作用。但全面預算管理以助推企業財務管理革新與職能轉型為主要目的，且全面預算管理應以企業全面管理為工作著力點。因此，以預算管理為核心的新型財務管理科學體系，必須積極確立全面預算管理在眾多財務管理內容中的基礎地位，要嚴格推行以科學預算為指導的成本控制、資產管理新體系。具體而言，通過建立市場分析機制，加強市場需求及企業財務狀況與經營運作具體情況的對比分析，尋找更加科學的預算管理目標。再以預算管理目標為基礎，實現與成本控制目標的積極銜接，并指導資產管理及科學配置，最終形成以預算編制為起點、成本控制及資產管理為重點的資金管理閉合圈，切實加強資金規范化全面化以及精細化管理，消除管理死角。

2.調整傳統預算編制方法及周期

傳統預算編制多采用歷史基礎加彈性空間的編制方法，這一編制方法能夠在一定程度上起到穩定企業主營業務預算供給的作用。但由于制造企業當前所處環境競爭激烈、產品更新換代以及新業務拓展速度極速提升，企業更需要充足預算以支持新型產品的研發以及新興業務部門的建設發展。因此，應當采用更能滿足企業當前需要及未來發展需要的零基預算編制方法，零基預算編制方法不僅能夠起到支持創新與業務拓展的作用，同時也能夠消除由于歷史遺留問題而造成的部門貧富不均，激發部門間的良性競爭，避免重復建設、盲目攀比以及年末突擊花錢等問題。此外，在預算編制周期上，應舍棄年度預算統一編制的傳統，根據企業需要以季度或月度為編制周期進行預算滾動編制。滾動預算編制不僅能夠縮減年度統一預算編制所帶來的編制任務重、人員耗時長等眾多問題，同時還能有效克服預算編制周期內的預算執行空窗期問題。同時，滾動預算編制還能夠根據上期預算執行情況，及時調整下期預算編制方法及內容，從而實現與企業預算管理需求的更大契合，加強預算管理與企業業務開展的融合度，避免預算與業務相脫節，使預算管理起到更好的業務發展推動作用。

3.加強預算執行與風險管控

建立預算執行專門部門，加強包括財務管理部門在內的一切預算執行情況的跟蹤與監督，避免預算執行風險發生。預算執行風險管控則是通過預算執行風險數據監控及篩選，及時發現預算風險數據，并及時分析與處理，避免預算執行風險演變為實際財務風險。

4.建立以預算管理為重心的績效考核新體系

建立以預算管理為核心的績效考核新體系，分別加強管理層與執行層的預算管理與執行績效考核，并在重視經濟指標考核的同時，加強人員學習成長度、企業內部流程規范度以及市場滿意度等多維指標考核，增強績效考核均衡性，促進企業全面預算管理及企業全面管理的均衡發展。