新經(jīng)濟常態(tài)下的制造業(yè)全面預(yù)算管理研究

閆保麗

筆者將分別從制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題、新經(jīng)濟常態(tài)下的制造業(yè)全面預(yù)算管理對策兩個方面進行闡述。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算體系不完善，與實際開展差異較大

目前我國大部分制造業(yè)管理人員未對預(yù)算管理予以重視，對預(yù)算管理的認識依然停留在財務(wù)預(yù)算方面，確保預(yù)算管理意識。此外預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，部分管理人員認為預(yù)算管理是一項費時費力的事，無法促進企業(yè)的發(fā)展。

基于這種情況下我國預(yù)算管理體系完善性相對缺乏，導(dǎo)致執(zhí)行隨意性過大，致使預(yù)算數(shù)據(jù)與開支之間存在較大的差異，導(dǎo)致預(yù)算管理作用難以發(fā)揮。從另一方面來看，我國預(yù)算管理側(cè)重于表象，從而未對預(yù)算反映的問題引起重視，導(dǎo)致預(yù)算管理效果大打折扣。就現(xiàn)階段來看，制造企業(yè)預(yù)算管理十分薄弱，導(dǎo)致企業(yè)處于被動地位。

（二）預(yù)算方式單一對預(yù)算結(jié)果缺乏考核

經(jīng)上述研究發(fā)現(xiàn)，我國制造企業(yè)預(yù)算過于重視表面，導(dǎo)致實質(zhì)問題未發(fā)揮體現(xiàn)出來，且預(yù)算方式過于死板、缺乏一定靈活性，在具體實施中未從企業(yè)實際情況出發(fā)，將多種預(yù)算方式有效結(jié)合在一起。

由于預(yù)算管理重視形式，從而忽略了實質(zhì)，未對預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算間偏差產(chǎn)生的原因進行分析，致使預(yù)算管理流于形式，基于這種情況下企業(yè)管理人員未對預(yù)算偏差問題加以理解，從而無法解決預(yù)算問題，難以達到預(yù)算管理效果，最終將對企業(yè)預(yù)算管理工作的開展造成不良影響。

（三）企業(yè)部門缺乏對預(yù)算內(nèi)容的了解

另外我國制造企業(yè)管理人員對預(yù)算管理內(nèi)容缺乏全面了解，大部分企業(yè)認為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的問題，與其他部門毫無瓜葛。實際上財務(wù)預(yù)算作為最終預(yù)算，只有開展經(jīng)營預(yù)算管理方可使財務(wù)管理工作得到有效實施，為企業(yè)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

（四）忽視預(yù)算執(zhí)行與考核

我國大部分制造企業(yè)認為預(yù)算編制完成即可，未對預(yù)算執(zhí)行情況引起重視，而預(yù)算考核與評價更不要提。基于這種情況下，制造企業(yè)對前期預(yù)算編制過于關(guān)注，但后期的預(yù)算執(zhí)行與考核工作卻未能落實，由于制造企業(yè)管理層認為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核均為財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做的事，然而實際情況卻是財務(wù)部門對業(yè)務(wù)不甚了解，致使企業(yè)無法對預(yù)算合理判斷，進一步增多了扯皮情況，致使企業(yè)管理效率難以提升，預(yù)算的效果將大打折扣。

二、新經(jīng)濟常態(tài)下的制造業(yè)全面預(yù)算管理對策

綜上筆者對制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進行了分析，為確保制造業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實施，還應(yīng)加強管理力度，對預(yù)算基礎(chǔ)體系加以完善，充分彌補預(yù)算空白、對預(yù)算執(zhí)行及編制工作加以重視、有效改善預(yù)算執(zhí)行流程，提高監(jiān)督力度、提升預(yù)算管理績效考核的力度，筆者將從以下方面進行闡述。

（一）對預(yù)算基礎(chǔ)體系加以完善，充分彌補預(yù)算空白

基于新經(jīng)濟常態(tài)下制造企業(yè)應(yīng)對預(yù)算管理體系有效完善，對預(yù)算空白充分彌補，在這種情況下制造企業(yè)管理人員應(yīng)對預(yù)算管理實施的重要性加以了解，對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算管理體系有效健全，此外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還需重視預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展，并加大支持力度。

（二）對預(yù)算執(zhí)行及編制工作加以重視

與此同時制造企業(yè)還應(yīng)重視預(yù)算執(zhí)行及編制工作的開展，通常情況下我們認為預(yù)算執(zhí)行屬于剛性需要，然而企業(yè)外部環(huán)境一旦發(fā)現(xiàn)改變，例如：企業(yè)政策調(diào)整、企業(yè)經(jīng)營方向改變等，在這種情況下制造企業(yè)應(yīng)對預(yù)算合理調(diào)整以此來面對市場的挑戰(zhàn)，在具體實施中企業(yè)需根據(jù)實際情況做好調(diào)整工作，另外企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中難免會存在不足，尤其體現(xiàn)在預(yù)算管理初級階段，如若缺乏實踐操作便需對其加以調(diào)整，在這種情況下便會導(dǎo)致更多問題的發(fā)生，例如預(yù)算編制人為夸大，與實際情況不符，一旦發(fā)現(xiàn)此類情況繼續(xù)執(zhí)行預(yù)算便會對預(yù)算實施效果造成影響。

在這一階段企業(yè)部門應(yīng)對預(yù)算合理調(diào)整，在具體實施中還需對相關(guān)要點加以重視，首先，應(yīng)確保預(yù)算調(diào)整的客觀性，正確有序的挑戰(zhàn)可增強預(yù)算控制力度，其次在預(yù)算調(diào)整中應(yīng)對企業(yè)管理層權(quán)限嚴(yán)格規(guī)定，換言之企業(yè)管理層可在權(quán)限內(nèi)對預(yù)算進行調(diào)整，但權(quán)限超過范圍需經(jīng)審批后實施。企業(yè)在預(yù)算調(diào)整中應(yīng)利用預(yù)算調(diào)整制度來約束，不論是企業(yè)哪個層次領(lǐng)導(dǎo)都需接受約束與監(jiān)督，避免不適當(dāng)行為的發(fā)生。據(jù)此企業(yè)部門在預(yù)算調(diào)整體系建立中應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境實際情況來進行，而并非是一味地照搬，導(dǎo)致預(yù)算作用難以發(fā)揮。

（三）有效改善預(yù)算執(zhí)行流程，提高監(jiān)督力度

預(yù)算執(zhí)行流程的改善。預(yù)算執(zhí)行的基本流程為：預(yù)算編制、審核、指標(biāo)下達、批準(zhǔn)、跟蹤、調(diào)整和考核這七個環(huán)節(jié)。集團公司的預(yù)算執(zhí)行流程可以基于四橫六縱的管理模式來進行。四橫：有效的預(yù)算管理組織和職責(zé)、健全的預(yù)算管理制度規(guī)范、對信息標(biāo)準(zhǔn)化和標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一理解、構(gòu)建先進的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。六縱：預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核。通過該管理模式進一步明確各個部門之間及總公司與下屬公司之間的權(quán)利與制作，促使各個部門、子/分公司能夠明確各自的權(quán)責(zé)，進而形成相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確的全面預(yù)算管理流程。

（四）提升預(yù)算管理績效考核的力度

在制造企業(yè)中管理者可根據(jù)不同管理報告對業(yè)務(wù)計劃進度進行監(jiān)督，通過績效考評指標(biāo)分析來發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題。

為使制造企業(yè)的績效考核制度能夠正常運行，建立完善的管理機制才是正確的發(fā)展模式。在新社會逐漸發(fā)展的大背景下，制造企業(yè)的績效考核制度的建立也迎來了更大的挑戰(zhàn)。將預(yù)算管理模式應(yīng)用在制造企業(yè)的績效考核之中，建立一套完整的資源利用、服務(wù)提供與有效監(jiān)測的管理機制，在制造企業(yè)的績效考核中給予適當(dāng)?shù)囊?guī)劃與監(jiān)督指導(dǎo)，制造企業(yè)管理層根據(jù)當(dāng)前績效考核中所存在的問題，必須根據(jù)實際情況來加大預(yù)算管理的認知，通過對個人和有關(guān)部門的績效目標(biāo)進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)較大出入時要及時進行核對并及時調(diào)整來予以解決。在預(yù)算管理配合使用的過程中，將績效編制所涉及的部門責(zé)任細化，將總體預(yù)算作為執(zhí)行目標(biāo)，將之具體到直接承擔(dān)的部門，形成逐級管理的預(yù)算管理執(zhí)行體系；還可結(jié)合制造企業(yè)自身的財務(wù)狀況與實際任務(wù)來安排績效，考量財務(wù)資金的來源與運用，在資金預(yù)算允許的范圍內(nèi)進行預(yù)算編制及管理，形成內(nèi)、外相結(jié)合的監(jiān)督機制。

結(jié)束語

綜上筆者對制造企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期制造企業(yè)為了實現(xiàn)轉(zhuǎn)型應(yīng)加強預(yù)算管理力度，對預(yù)算管理體系進行健全，對預(yù)算執(zhí)行情況加以重視，另外還應(yīng)提升績效考核的力度，為制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型起到保駕護航的作用，促進企業(yè)更好地發(fā)展。