零售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中的問題及對策研究

楊 伏

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，零售企業(yè)面臨的經(jīng)濟競爭壓力也不斷加劇，不僅包含國內(nèi)的競爭壓力，還包括國外的競爭壓力，這一嚴(yán)峻的生存環(huán)境，嚴(yán)重阻礙著零售企業(yè)的發(fā)展。在多元化時代背景下，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計工作，針對其中存在的問題，采取針對性的解決措施，才可切實發(fā)揮出零售企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要作用。

一、零售企業(yè)的內(nèi)部審計

1.零售企業(yè)概述。作為商品流通的一項重要環(huán)節(jié)，零售企業(yè)通常包括專賣店、百貨商場以及超市等，作為企業(yè)

來講通常不直接生產(chǎn)商品，僅僅作為第三方面對消費者，而商業(yè)零售企業(yè)則能夠直接向消費者提供商品以及服務(wù)，零售企業(yè)大多數(shù)都會具備柜臺、營業(yè)場所等。零售企業(yè)的經(jīng)營特征十分明顯，包括單次消費的金額相對較小并且交易次數(shù)多；商品種類豐富；商品價格穩(wěn)定且便宜等。由于經(jīng)營模式不同，商品的核算也與批發(fā)型的企業(yè)方式不同。根據(jù)市場的需求決定了零售企業(yè)的存貨情況，而在結(jié)算時往往只計算金額；針對于少部分貴重的物品由于其本身價值相對較高，則必須要對數(shù)量以及金額同時

進行核算。零售企業(yè)往往會實地對存貨進行盤點和清算，在對商品進行登記的過程中也僅僅只登記收入的數(shù)額，同時不定期的對商品情況進行盤點，再根據(jù)市場價格以及盤點后的數(shù)量為商品的最終金額。

2.零售商品的內(nèi)部審計。為了能夠滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求必須要做好內(nèi)部審核工作，同時這也能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理以及經(jīng)濟的迅速發(fā)展，形成良好的監(jiān)督和審查工作。作為企業(yè)中最為獨立的一個部門，內(nèi)部審計需要對整個企業(yè)活動中的流程以及方法、準(zhǔn)則等進行詳細(xì)的審查并監(jiān)督，而根本目的就是為了提升自身企業(yè)的管理以及經(jīng)營效率，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

在進一步滿足企業(yè)自身經(jīng)營管理需求的同時，內(nèi)部審計也可以幫助企業(yè)提升面對外界的壓力。企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營管理也需要不斷加強，這就導(dǎo)致了經(jīng)營者很難對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀有所了解，正是基于這樣的原因，獨立內(nèi)部審核機構(gòu)，幫助經(jīng)營者更好的看清

企業(yè)經(jīng)營狀況勢在必行，保證經(jīng)營者能夠維護自身利益，當(dāng)面對外部各種壓力時，企業(yè)會增大經(jīng)營成本，同時分擔(dān)一定的社會壓力，內(nèi)部審計可以使企業(yè)為國家的政策提供有效依據(jù)。

二、零售企業(yè)內(nèi)部審計問題

當(dāng)前我國經(jīng)濟環(huán)境不夠穩(wěn)定，經(jīng)濟市場也逐漸趨于蕭條。在經(jīng)濟危機下，零售企業(yè)面臨的經(jīng)濟沖擊與經(jīng)濟壓力也逐漸加劇，零售企業(yè)若無法實現(xiàn)自身市場競爭力的提升，將難以實現(xiàn)經(jīng)營效率的提升，無法在激烈的市場中占據(jù)有利地位，當(dāng)前零售企業(yè)內(nèi)部審計問題主要如下：

1.法律制度不完善。雖說我國已經(jīng)頒布了相應(yīng)的法律法規(guī)，但未能結(jié)合市場經(jīng)濟需求，也沒有參照市場運行規(guī)律，難以保障內(nèi)部審計工作的有序開展。部分企業(yè)雖說已經(jīng)建設(shè)了內(nèi)部審計機制，并開展了相應(yīng)的內(nèi)部審計工作，但由于完善性不強，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮出自身的職能。

2.缺乏獨立性審計。零售企業(yè)內(nèi)部審計部門種類繁多，部分企業(yè)雖說設(shè)置了專門的審計部門，但在職責(zé)劃分上，將審計部門劃分到了財務(wù)部門上，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏獨立性。加之內(nèi)部審計通常是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者領(lǐng)導(dǎo)，管理權(quán)限的設(shè)定，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員無法自由決策，審計部門的自主決定權(quán)較少，功能性不足。

3.審計人員素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，需要人員的支持，只有審計人員具備較高的綜合素質(zhì)，才可保障內(nèi)部審計工作的有序開展。但就實際情況而言，零售企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低，職業(yè)素養(yǎng)水平較低，與其他部門之間的協(xié)作不強。導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于我國內(nèi)部審計起步較晚，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，進而難以滿足內(nèi)部審計工作開展需求。

三、完善零售企業(yè)內(nèi)部審計的對策措施

1.提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。零售企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)水平直接決定著零售企業(yè)內(nèi)部審計功能的發(fā)揮程度，因此，零售企業(yè)必須要采取有效措施，不斷提升審計人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。企業(yè)可定期開展培訓(xùn)，不斷引進各類先進的審計技能與審計知識，深入了解相關(guān)法律、法規(guī)，確保審計人員能夠不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟變化。零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部審計人員道德教育，逐步強化法律法規(guī)在審計工作中的意義與重要性，只有內(nèi)部審計人員具備較強的責(zé)任感，才可切實發(fā)揮自身在內(nèi)部審計工作中的作用。

2.完善內(nèi)部審計法律法規(guī)制度。就實際情況而言，雖說我國已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這在一定程度上為內(nèi)部審計工作的開展提供了保障。但我國內(nèi)部審計工作的法律環(huán)境并不樂觀，只有不斷完善法律制度，才可促使內(nèi)部審計工作得到更好的開展。由于當(dāng)前內(nèi)部審計工作開展普遍較為籠統(tǒng)，政府部門應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)操作指南，逐步增強內(nèi)部審計的實踐性，才可切實發(fā)揮出內(nèi)部審計在零售企業(yè)內(nèi)的作用。

3.擴展內(nèi)部審計應(yīng)用范圍渠道。在以往我國零售企業(yè)內(nèi)部審計工作開展均是為了查找會計工作中失誤與缺陷，重點關(guān)注的是企業(yè)財務(wù)活動審計，為實現(xiàn)零售企業(yè)經(jīng)濟水平的提升，企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展中，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)經(jīng)營管理需求。比如：從財務(wù)管理活動上轉(zhuǎn)移視線，注重企業(yè)經(jīng)營與管理領(lǐng)域的擴展，逐步擴展內(nèi)部審計范圍。內(nèi)部審計工作開展的主要目的是為企業(yè)各項活動的實施奠定基礎(chǔ)，對各項活動的開展采取全流程管控，全面降低零售企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)掘零售企業(yè)的潛力。

4.強化內(nèi)部審計工作的獨立性。零售企業(yè)內(nèi)部審計工作開展，必須要保障開展的獨立性，切實將內(nèi)部審計的作用與職能發(fā)揮出來。比如，筆者所在的零售百貨企業(yè)，通過建設(shè)獨立的零售企業(yè)內(nèi)部審計部位，由企業(yè)最高管理者管理此部門，可促使零售企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保障內(nèi)部審計工作的有序開展。與此同時，本零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒西方國家的經(jīng)驗，參照我國國情，依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，建立健全內(nèi)部審計制度與體系。總而言之，零售百貨企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強化審計人員培訓(xùn)，逐步提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計人員能夠客觀、公正的開展審計工作，監(jiān)督與審查各項工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，零售企業(yè)在內(nèi)部審計發(fā)展工作中，針對其中存在的問題，應(yīng)當(dāng)制定完善的解決對策，完善內(nèi)部審計法律制度，提升審計人員綜合素質(zhì)，逐步擴展審計范圍，促使內(nèi)部審計工作獨立開展，零售企業(yè)想要得到更好的發(fā)展，就必須要順應(yīng)時代發(fā)展需求，制定有效的內(nèi)部審計制度，完善零售企業(yè)內(nèi)部審計對策，以此為零售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。