基于風險管理下的企業內部審計

潘 靜

當前，企業周圍經營環境呈現多樣化特征，這為企業帶來了一定的風險，并且對于企業公司管理、戰略制定以及后期發展趨勢提出了較為嚴格的要求。為了順應時代發展潮流，滿足社會提出的要求，企業在進行內部審計工作的時候，必須摒棄以往傳統理念，加強風險控制以及預防力度，在實現企業目標的基礎上促使企業穩定發展。

一、基于風險管理下的企業內部審計作用

1.有助于全面識別和控制風險

在內部審計期間，相關人員可以明確分析性質以及影響趨勢，查看企業機構風險變化和控制措施與周圍環境是否相符，并把分析結構制定到審計報告中，為決策實施提供一定的參考依據。當進行風險評估的時候，由于風險評估本身具備較強的主觀性，內部審計人員地位獨特，因此，可以從比較客觀的角度來評價存在的風險，提供相應的建議。再者，內部審計人員針對獲取的風險評估結果進行第二次檢驗，查看是否準確，針對不合理的部分給予改進。在監督和控制風險的時候，內部審計人員可以詳細的檢查相關部門制定出的防范對策，幫助企業減少風險的出現。最后，在日常審計工作中，審計人員可以分析風險變化情況，檢查內部控制系統是否得以改進。

2.內部審計能夠從整體角度來控制風險問題

在企業治理結構中，內部審計是十分重要的一部分，它在對企業進行日常審計的基礎上掌握企業實際經營現狀，和外部審計相比較而言，內部審計優勢更高一些，其可以收集較多的數據以及資料，詳細準確的認識到存在的風險。另外，對于風險的確定和預防，需要從整體角度考慮，內部審計因為不參加相關的業務活動，自身獨立于業務管理部門，這就使得其能夠從整體性出發，清楚的認識風險，以此幫助有關部門采取措施來控制風險。

3.內部審計可以減少企業風險的出現

要想避免企業內部控制失去效果，重點在于加強內部審計力度，這是很有必要的。內部審計作為企業自我評價的一項內容，既可以構建良好的環境，同時還能夠為內部控制的改進提供合理的建議。在企業內部控制中，內部審計是不可缺少的一部分，它主要負責監督、檢查以及評價企業內部實際運行現狀，所以，內部審計機構和人員要將內部控制當成內部設計的一部分，在提升內部控制有效性的基礎上來減少風險的出現，最終促使企業穩定發展。

二、基于風險管理下企業內部審計存在的相關問題

1.企業風險管理的審計獨立性較弱

和國外相比較而言，可以看出，我國的企業一般將企業內部審計結構建設為多種類型，它們覺得這是提升管理效率的基本途徑，不過國外不同，國外是將企業內部審計工作直接向相關設計委員包干，然后提升其獨立性。根據這一現象可以得出，某些企業的內部審計機構由董事長負責領導、分支是總經理，分支以下的部門則是審計人員擔任。這從一定方面上體現了我國企業審計工作的獨立性缺乏。

2.在風險管理中企業內部審計的作用沒有得以凸顯

從以上論述可以看出，獨立性在企業內部審計工作中的重要作用，其中，獨立性作為一項基本的指導性原則，內部設計以及機構不管是在組織，還是行為上，都要求具備獨立性，只有如此，才可以將審計職能的作用徹底發揮出來。不過，對于相關企業而言，沒有加大對其的重視力度，各個單位對于內部審計的了解程度不高，企業內部審計工作的公平性和獨立性受到了一定的影響，再加上企業在審計期間，采取的升級方式以及手段較為單一和落后，致使審計程序不具備規范性，無法良好的適用工作要求。如果企業中的審計人員沒有遵循規范要求來履行審計程序，那么作用是無法全面發揮出來的。

三、基于風險管理下強化企業內部審計的措施

1.幫助各級管理人員樹立良好的風險管理意識

在建設風險管理的時候，不能一味的由企業內部某個部門完成，也不能夠完全依靠外部中介機構，這是因為全面風險管理建設工作的實施，不僅是對制度以及流程的完善過程，同時還是為全體員工提供良好的學習機遇，全面風險管理工作的完善是提升企業競爭能力和效率的重點，是培養員工綜合性素質的核心，在此項階段中，內部審計均能夠發揮出重要的作用。一方面，可以借助新型先進的方式來實施風險管理審計工作，另外一方面，則是大力增強企業內部各級管理人員的風險預防能力，促使員工積極參與到風險管理中去，以此發揮出各個部門的潛力。

2.構建良好的企業內部審計環境

基于企業對于審計工作的重視以及完善，大部分企業人員都隨著國家政策的優化而有所改進，它們不僅要大力了解和掌握國家頒布的各項優惠政策，同時還要強化企業內外對于內部管理的分工情況，在遵守自身職責的基礎上提高企業內部審計工作質量，另外，還要嚴格規范企業風險管理審計的定位，構建優質的內部審計環境。

3.參與到全面風險管理策略的制定中

內部審計是企業董事會、委員會以及管理層實施風險管理工作的基本途徑，企業內部審計人員開展的風險管理工作是公司風險管理系統的子系統，為了將全面風險管理的作用發揮出來，增強內部設計的性能，應當將事后解決轉換成事前以及事中預防和控制，將問題遏制在萌芽時期，并且，內部審核可以從企業制定全面風險策略的時候參與進去，以此實現內部審計的工作目標。

4.將風險管理和內部審計相互結合到一起

基于風險管理背景下，內部審計是十分重要的一項工具，在國際內部設計師協會對內部審計定義進行的最新修訂環節中，明確強調了內部審計是一種實現企業內部風險管理的基本工具。通過企業內部審計發展實踐得出，實現有效的風險管理才是現代內部審計的實質性目的。風險管理的實現離不開內部審計的支撐。現階段，企業面臨的經營風險諸多，企業風險規避、風險應對以及風險補償等行為的實現，必須以準確地企業內部風險信息為主。并且在企業風險管理期間，為了了解風險現狀，從客觀上規定企業必須深入的研究內部審計，只有這樣，才可以確保企業對內部風險形成全面的控制。再加上商業環境日益趨于復雜化，企業風險管理針對內部審計提出了更為客觀的需求。

5.實施以風險為導向的風險基礎審計

風險基礎審計主要是通過分析和評價審計風險，明確審計風險是否控制在了能夠接受的范圍內。一般情況下，它是使用分析性復核的方式來評價被審單位的控制風險，然后分析產生風險的各個要素，以此明確測試的重點。如此一來，便可以將審計風險和整項審計過程相互結合到一起，以風險控制為主，在確保審計質量的基礎上綜合各項審計依據，控制審計風險。

四、結語

當前，內部審計作為基本的控制方式，其在企業風險管理期間產生的作用極高，它從一定程度上決定了企業后期發展。本文主要研究了風險管理中的企業內部審計現狀，找尋了存在的不足之處，提出了相關的改進對策，以此實現企業良好發展。