電網企業內部審計質量管理探討

張春香

【摘 要】內部審計作為電網企業經營管理的重要組成部分，應充分發揮監督和服務職能，進而提升電網企業的經營管理效果。電網企業要強化審計質量控制理念，完善審計組織體系和審計質量控制機制，整合審計業務流程，進而提高內部審計質量管理水平。本文簡單分析了電網企業內部審計質量管理的重要性，并根據電網企業內部審計質量管理現狀，提出了相關的管理策略。

【關鍵詞】電網企業；內部審計；質量管理；策略

隨著我國電力行業的改革，電網企業也面臨著新的機遇和挑戰，而電網企業內部的審計工作是提高電網企業內部管理質量的重要途徑。從目前情況分析，一些大型電網企業已經建立了一套行之有效的內部審計管理體系，但對于一些小型的電網企業來說，仍然缺乏完善的內部審計質量管理機制，不利于電網企業的長遠發展。同時，國家的政策、市場經濟制度的改革與優化對電網企業的內部審計質量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網企業在實際中必須要對內部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，深入解讀內部審計工作，并就其中關鍵的因素和環節，建立完善的管理流程和組織體系，積極合理的應用各種內部審計手段，從而真正保證電網企業的內部審計工作質量。

一、電網企業內部審計質量管理的重要性

內部審計是電網企業內部治理的重要組成部分，面對日趨激烈的市場競爭和復雜多變的經營環境，電網企業管理層對內部審計的期望值越來越高。內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，要求審計人員在開展工作時必須站在客觀公正的立場去觀察、分析和判斷問題，并且要敢于堅持原則、勇于負責、不怕得罪人。加強審計質量管理的目的，就是要及時發現并糾正“主觀臆斷、歪曲真相、隱瞞事實、弄虛作假”等影響客觀公正的行為，更好地保證內部審計的獨立性和客觀性，以確保審計目的的實現。此外，審計質量管理是審計服務對象的基本要求。內部審計旨在增加企業價值和改善組織運營，對上要服務管理決策層，對下要服務廣大員工，客觀上要求審計人員必須把質量意識貫穿審計工作的全過程，拿出優秀的“產品”以達到上下滿意、事半功倍的效果。

二、電網企業內部審計質量管理現狀

（一）管理機制不完善

一些電網企業存在管理機制不順、制度方法缺失的現象，主要表現在以下幾點：一是部分企業管理鏈條過長，審計機構分散，審計力量不足，導致工作缺乏統籌規劃和整體部署，難以形成合力；二是規章制度長期疏于修訂、不健全不完善，致使工作缺乏規范性依據和統一標準；三是未能利用先進理念指導有效實踐，多數仍沿襲傳統審計方式，審計信息化程度低，缺少先進的審計預警方法；四是審計實施不夠深入、細致，重大問題未能查深查透查實，審計定性不夠嚴肅、有失偏頗，審計取證與審計工作底稿編制缺乏嚴格規范。

（二）過程管控力度不足

隨著電網企業內部審計工作標準化、手段信息化和資源集約化的深入推進，審計項目質量不斷提升。但由于缺乏嚴密的審計質量全過程管控機制，沒有建立有效的內部審計項目業績評價體系，沒有嚴格執行內部審計質量考評制度和審計質量跟蹤和責任追究制度，審計過程中，出現部分審計人員未嚴格按照內部審計準則、企業內部管理制度及審計方案要求執行審計程序，導致出現重大失誤現象。此外，審計分工不明確、不具體，容易造成工作忙閑不均的現象，不利于調動審計人員的積極性、主動性和創造性。

（三）內部審計難度大

電網企業是資金密集、技術密集和人才密集型且關系國計民生的重要國有企業，所屬單位多、業務種類全、電網投資體量大，客戶類型千差萬別，電力營銷服務要求高，技術環節和關鍵控制點多，經營管理過程敏感點、風險點多，這些特點都給內部審計工作提出了很大的挑戰。近年來，電網企業內部改革力度逐年加大，特別是2015年以來，新一輪電力體制改革對電網企業的改革發展提出了新的要求，相應的，內部審計工作對象的不確定性加大。要適應這些變化，內部審計還有很多工作要做。

三、電網企業內部審計質量管理策略

（一）完善審計制度管理體系

電網企業按照建立健全流程、職責、制度、標準、內控和考核“六位一體”工作要求，逐步建立全方位經濟責任審計監督保障機制。在現有的質量管理制度的基礎上，結合項目管理現狀，制定審計項目現場質量管理實施細則，進一步明確現場工作業務程序、質量控制要求及問責條款，細化審計實施方案內容，進一步明確審計重點與工作要求，突出履職盡責與責任追究。此外，量化質量管理考核指標，在年末結合優秀審計項目評比活動對系統各單位的項目質量進行檢查與排序，其檢查結果列入年度勞動競賽評分內容，強化審計質量控制的制度支持。

（二）加強內部審計全過程管理

電網企業要樹立事前審計指導、事中審計監督、事后監督的工作思路，延伸電網企業的內部審計工作，從而滿足電網企業的發展要求，保證電網企業內部審計工作能夠符合電網企業的整體發展戰略。同時，電網企業還應當重視加大事中的檢查力度，形成閉環式的管理，例如，以具體的審計項目為例，審計工作人員應當先制定審計計劃，同時完善內部審計工作的組織形式。除了需要進行審計工作的指導、監督外，審計人員還應當重視經濟責任的界定、審計業務實施的專項復核。此外，在審計工作完成后進行二次審閱，并組織好周期性的審查工作。

（三）健全審計評估機制

電網企業應當重視完善自我評估，從審計組開始結合實際的案例進行自我評估，對審計工作的不足之處加以反思，對自我工作的效率加以評定。另外，還可以通過考核評價方式完成內部的測評，從而達到促進電網企業內部審計改革的目的。電網企業應當建立定性和定量的評估方式。利用內部審計單位、審計部門的工作意見和外部監督組織的觀點制定合理的評估標準，并進行百分制的評分，從而匯總出所有的項目數據，之后進行權重的賦予，得出最終的考核分數，需要注意是電網企業應當重點關注審計成果是否能夠助力企業發展。此外，電網企業應當重視引入外部監督體系，一方面由電網企業牽頭，組建審計評估小組，并引入外部監督組織實現內部審計工作的規范。

（四）積極應用信息技術

目前較為流行的ERP管理系統不僅能夠提高工作人員的審計工作效率，還能加快電網企業的改革，實現電網企業的現代化發展。鑒于此，電網企業應當重視充分利用信息技術改變內部審計工作的方式。以ERP系統為例，該系統集人力資源管理、財務管理、銷售管理、生產管理為一體，能夠實現無紙化辦公，保證原始數據的錄入效率，并確保數據處理的高效性，從而降低工作人員的工作難度。當然，除了ERP管理系統外，電網企業還可以選擇其它適用的信息管理系統。審計人員可以通過信息管理系統對專業數據進行集成管理，并進行審計指標的篩選，同時建立指標分析體系，從而確保信息管理系統能夠及時預警。

四、結束語

總而言之，內部審計質量貫穿在整個審計過程中，其決定了內部審計監督的效果，內部審計質量包括管理與業務工作質量，指內部審計工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現，電網企業需要加強內部審計質量管理，確保內部審計可以為企業的經營管理提供可靠的保障。

【參考文獻】

[1]孔源.淺議電網企業審計質量提升措施[J].財政監督，2015（17）：52-55.

[2]陳紅兵.提升供電企業內部審計質量管理水平的途徑和方法[J].市場論壇，2013（02）：53-54+65.

[3]張國勝，沈琦敏，王海生.電網企業內部審計質量管理的實踐與探討[J].經濟研究導刊，2012（31）：80-82.