軌道交通項目建設中的財務管理問題研究

摘 要：作為一項巨大的綜合性、復雜性系統工程，城市軌道交通項目建設具有專業技術性強、投資規模大、參與單位多、建設周期長等基本特征。另外，城市軌道交通項目建設信息涉及到不同環節、不同部門、不同專業、不同渠道，項目工程信息量大、來源廣泛，因此，加強城市軌道交通項目建設中財務管理對項目實施的整個過程有著極為重要的意義。本文將針對城市軌道交通項目建設財務管理中存在的問題進行剖析，并探索具體的、有效的、科學的解決策略，旨在為促進我國城市軌道交通項目建設的發展提供有價值的參考。

關鍵詞：軌道交通項目建設；財務管理；問題；解決策略

一、軌道交通項目建設中財務管理的重要性

（一）財務管理是軌道交通項目建設管理的基礎，是企業內部管理的中樞

財務管理滲透和貫穿于軌道交通項目建設一切經濟活動之中，項目建設的資金籌集、使用和分配，涉及資金的經濟活動都屬于財務管理的范圍。軌道交通項目建設中的成本預算、核算、結算、決算每一環節都離不開財務的反映和調控，財務核算、財務監督更是軌道交通項目建設的有效制約。

（二）財務管理是實現軌道交通企業與外部單位有效銜接的工具

通過財務管理會計核算，對原始數據進行收集、分類、歸納、總結，對軌道交通項目建設的過程和結果進行評價和分析，并對未來財務活動及其結果做出預測，使企業能夠向外界提供準確、真實的信息，從而有助于國家宏觀調控，銀行做出信貸決策以及稅務機關依法征稅。

（三）有利于對資金進行合理分配、降低工程成本

加強資金管理，提高資金的安全性是財務管理的首要任務；提高資金使用效率，才能有效降低軌道交通項目建設成本，節約資源。在軌道交通項目建設中，擁有完善的、科學的財務管理體系能夠對項目施工建設過程中的資金消耗進行優化與管理，合理降低工程成本。這在很大程度上保證了軌道交通建設項目的落實。

二、軌道交通項目建設財務管理中存在的問題

（一）缺乏對項目預算和成本的控制

如前所述，城市軌道交通項目建設涉及專業眾多、人員構成復雜、人員變動頻繁，缺乏專業預算管理和成本控制人員對每一個項目進行核定，導致軌道交通建設項目成本可能虛增。另外，由于軌道交通項目建設具有特殊性，受到工期緊、方案反復等因素的影響很可能對預算和成本控制帶來影響。例如：某軌道交通項目建設中對間接成本費用的分攤并未形成合力統一的標準。這些問題的存在將對軌道交通項目建設成本標準化計算的準確性帶來影響。

（二）資金管理力度匱乏

資金相當于人體的血液，缺乏資金運作的企業同樣不能立足。由于城市軌道交通建設資金來源廣泛，并涉及多方利益，加強資金管理顯得尤為重要。但是目前城市軌道交通項目建設實施過程中資金管理還存在諸多問題，并嚴重影響了項目工程建設工期進度和質量，如不能妥善解決將對社會民生帶來諸多影響。例如：由于項目資金預算管理或內部控制管理缺乏嚴謹性，很容易造成軌道交通建設中工程款、人工費、材料費等資金撥付隨意性較大；還有的存在越權審批的問題。

（三）資產缺乏精細化管理

軌道交通項目建設中會形成在建資產，資產規模大、分類多，此階段對資產管理并不嚴格。首先，軌道交通項目資產缺乏精細化管理。例如：有的項目部將大額資金購入的資產視同消耗性物資，缺乏對這些物資的保管和重復利用，最終導致項目完結后資產自然報廢或被隨意變賣，這在很大程度上造成資金嚴重浪費。其次，項目公司或項目部缺少專業的資產管理人員，導致固定資產的管理、工程物資的儲存、分類及領取混亂不堪，從而出現資產被盜、被非法侵占等嚴重違法違紀現象。最后，工程建設單位并未設立項目資產盤點與核查機制，從而造成有的項目部人員舞弊行為嚴重。

（四）缺乏有效的財務管理制度和監督機制

科學而完善的財務管理制度和監督機制是保證軌道交通項目建設財務管理得以科學進行的關鍵環節。但是，由于大部分軌道交通項目建設過程中的技術人員、工程施工人員均不是長期合作關系，甲方乙方也屬于臨時組合，很難相互之間形成配合確定科學的財務管理制度和監督機制，而不同的合作環境又使制度很難形成模式化。因此，財務管理制度的不完善為軌道交通項目建設后續工作帶來了諸多問題和困境。

三、軌道交通項目建設中財務管理的具體策略

（一）做好項目建設過程中的成本控制

1.項目直接成本控制

注重加強項目建設過程中的概算對比分析。由于軌道交通項目建設周期長，工程量龐大，建設期分階段結算時，或實體工程全部完成結算后，可以將結算資料按照概算口徑，及時對應合同進行整理，評價其概算執行口徑、結果是否準確恰當，嚴格做到建設過程中的工程成本控制。

2.項目財務成本控制

由于軌道交通項目投資額巨大，目前軌道交通項目資金來源主要由資本金和項目貸款構成。項目貸款通常需要借助市場化的融資方式和手段，通過直接融資和間接融資來獲取項目資金，這就造成了項目建設中后期沉重的財務壓力。因此，必須加強成本預算管理、進一步明確投資方向。例如：在軌道交通項目規劃初期必須進行科學的可行性研究與分析，并制定相應的投融資計劃。充分了解招投標的相關信息，進一步明確資金使用計劃等。再例如：相關管理人員必須做好成本預算工作，可以根據歷年財務數據信息制定出科學而高效的成本控制措施，從而實現軌道交通項目建設利益最大化目標，為促進我國軌道交通建設的發展奠定基礎。

（二）借助財務信息化平臺加強資金管控

資金管理是軌道交通項目建設財務管理中最重要的環節，直接關系到財務管理的效率和成敗。高效的資金管理能夠直接將軌道交通項目成本控制在可控范圍內，并實現項目效益的最大化和最優化。隨著信息技術的發展，財務信息化為財務管理創新提供了技術保障，財務信息化建設已成為軌道交通項目建設的重要組成部分，借助財務信息化建設，使軌道項目建設中的人力、財力、物力資源在管理理念、機制創新和技術應用等方面的不斷整合和革新，從而不斷提高財務工作效率和管理水平。例如：可以借助先進的現代信息技術、網絡平臺加強對資金的管理，防范資金安全，有效整合資金資源、提高資金資源的使用率，解決自有資金在高峰期不足而在低谷時期又過剩的矛盾，使資金資源產生更好的成本效應。

（三）加強資產管理，做到詳細分類、明細核算

首先，構建嚴格而完善的資產管理監督體系，并設立專門的資產物資管理部門，對軌道交通項目建設資產的購置、領用、報廢等進行嚴格監督，作為資產管理部門應及時與財務部門定期對項目進行資產盤點。其次，安排專人對資產進行保管，對物資消耗進行詳細記錄，以此來保證資產的安全性和項目的經濟效益。

（四）健全財務管理制度、完善監督機制

完善的財務管理制度和監督機制是保證軌道交通項目建設財務管理實現精細化的重要手段和基礎。制定并完善各專業的管理制度，例如資金管理制度、投融資管理制度、預算管理制度、資產管理制度等，形成一整套和資金有關的財務管理制度，并制定和完善各項監督機制，使財務管理工作更加科學、有序，將成為保證軌道交通項目建設財務精細化的重要措施。

綜上所述，要想切實提升軌道交通項目建設財務管理水平，必須按照國家相關法律法規、建設資金管理制度、軌道交通行業資產管理制度、軌道交通行業成本和預算管理體系，建立一整套財務管理制度和監督機制，才能促進城市軌道交通建設快速發展。依照科學的手段，先進的現代化信息技術，融于軌道交通項目建設中，節約成本，節約能源，打造綠色的城市軌道交通網，保障市民的出行，為國家的安全軌道交通和綠色軌道交通服務。

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作者簡介：

孟然，天津市地下鐵道集團有限公司。