基層商業銀行掩蓋貸款風險的探討

陳心如

當前，在調整經濟結構、加強環境保護和安全生產等一系列政策因素的影響下，國內經濟暫時放緩，企業的生存發展受到一定限制，導致銀行信貸違約呈多發態勢，基層銀行不良貸款增多，風險加大。為此，上級銀行加大了對下級銀行的考核力度，基層商業銀行為完成上級銀行的考核指標，經常會采用借新還舊、以貸還貸、貸款展期等方式掩蓋貸款資產的真實質量，使得相當數量的不良貸款在報表分類中反映不真實，不利于上級銀行進一步采取措施控制風險，也不利于監管機構的監督與管理。

一、基層商業銀行掩蓋貸款風險的形式

通過借新還舊、以貸還貸等方式掩蓋風險。貸款到期后，借款人因發生財務困難無法還貸，銀行通常會重新發放新貸款，用于償還全部或部分舊貸款，來掩蓋不良貸款風險。借新還舊、以貸還貸是基層商業銀行為掩蓋不良貸款風險，完成收貸任務和考核指標，在回收到期貸款過程中經常采用的操作方式。

通過展期來掩蓋風險。借款人由于經營管理不善，發生財務困難，不能歸還到期貸款，貸款銀行有時對不符合展期條件的到期貸款，通過展期掩蓋不良貸款風險，完成考核指標。

通過轉貸重組等方式，將原有高風險貸款或不良貸款轉貸重組，調整為正常貸款。高風險貸款轉貸重組是銀行采取增加貸款授信額度、提供利率優惠、放寬審批條件及提供擔保便利等手段，引導B企業代為償還將破產或停產的A企業的高風險貸款，從而將A企業不良或關注類高風險貸款轉移到正常經營的B企業名下。

利用民間資本“倒貸”。銀行貸款到期，借款人由于貨幣資金不足或發生財務困難，而無力償還銀行到期貸款，通過臨時拆借民間資本償還銀行到期貸款，再次向銀行申請新的貸款，用于歸還拆借的民間資本，這種臨時利用民間資本“倒貸”現象，其實質是借新還舊的另一種形式，只不過這種形式的借新還舊更加隱蔽。借款人為了確保銀行再次對其發放貸款，通常情況下會利用銀行內部人員及親屬的資金“倒貸”，來維持銀行信用。這種“倒貸”現象在短期內風險看似可控，可一旦出現系統性、行業性虧損，風險將無法避免。

二、基層商業銀行掩蓋不良貸款風險的危害

商業銀行通過借新還舊、展期、高風險轉貸重組、利用民間資本“倒貸”等手段掩蓋不良貸款風險，不僅掩蓋了不良貸款的真實狀況，還推遲了不良貸款風險的暴露時間，進一步加大并累積了不良貸款風險。同時，在某種程度上擾亂了金融秩序，對社會信用產生負面影響，借款人有借有還的信用觀念進一步弱化。

容易引發企業的信用風險。當企業財務狀況惡化，無力償還貸款時，銀行同意企業以借新還舊或高風險轉貸重組等方式來維持信用，誘使企業喪失積極籌資還貸的意識，只要貸款到期，企業不是想著怎樣籌款還貸，而是通過各種辦法辦理借新還舊，這樣只能助長企業惡意拖欠貸款資金，淡化合同的嚴肅性，甚至還有可能引導其他企業的賴賬意識，其他企業的信用意識和觀念將大大減弱，在很大程度上引導企業老板跑路或拒還貸款的現象發生。

加大了信貸風險。借新還舊容易造成借款企業改變資金用途挪用他用，還可能引導借款企業將短期貸款長期占有使用，導致短期貸款原地滾動，造成流動資金不流動，在一定程度上掩蓋了不良貸款的風險，推遲了不良信貸風險的暴露時間，從而加大銀行的信貸風險。

“倒貸”現象擾亂了金融秩序。借款人利用民間資本“倒貸”維持了自己的信用，銀行掩蓋不良貸款風險也更加隱蔽。由于民間“倒貸”資金利息普遍較高，銀行內部人員有時利用職務便利為自己或其親屬謀取不正當利益，利用自己或其親屬的資金幫助借款人“倒貸”，辦理借新還舊，而借款人為確保銀行再次對其發放貸款，也樂于通過這種方式來維持信用。這種違法行為，銀監部門應嚴厲查處，絕不能重演或蔓延。不規范的民間“倒貸”嚴重影響金融機構的正常經營，同時也影響銀監部門的監管，嚴重擾亂了金融秩序和金融市場環境。

降低信貸風險部門的管貸積極性。相對寬松的借新還舊政策，有可能引導信貸風險部門避重就輕，通過借新還舊方式回收貸款，完成考核指標、不能從根本上解決信貸風險，只能淡化了信貸部門責任意識，也不利于貸，款風險責任追究。

增加了銀行的稅賦支出。借新還舊中還摻雜著以貸還息、以息轉本現象，一旦出現呆賬損失，必將導致銀行的利息收入虛盈實虧。對于這種方式的借新還舊，銀行不但要承擔呆賬風險，還要支付由此而產生的增值稅、城建稅等其他流轉稅費和所得稅費用。

三、基層商業銀行信貸風險的原因

片面追求業務發展速度及效益。近幾年上級銀行加大了對下級銀行的業績考核，基層銀行在推廣業務時，為完成上級銀行下達的經營指標，片面追求短期效益和業績，沒有按照內控制度和操作規程的要求，進行貸前考察，向不符合貸款條件和缺乏信用的企業發放貸款，導致銀行在高風險環境中長期運行，進而不可避免的產生不良貸款。

貸款銀行考察的企業信息不真實、對影響信貸安全的重大事項了解不及時。貸款銀行對借款企業真實的財務狀況、經營成果、現金流量等不了解，或存在較大偏差；對借款企業發生的重大訴訟、國家行政機關針對環境保護和安全生產檢查的重大行政處罰了解不及時，對影響借款企業持續經營的重大事項了解不及時，都使得銀行無法作出切實可行的補救措施，進而導致銀行處于被動局面，到借款企業無法歸還貸款時，只能被動的采取借新還舊等方式來掩蓋風險。

對潛在的不良貸款退出不及時。當前，由于國家對環境治理的力度加大，一些重污染企業無法達到環保指標而停產；有的借款企業生產環境惡劣，達不到安全生產標準，在國家安全檢查的高壓下而被迫停產整頓；有些行業受國際國內經營環境的影響較大，在激烈的市場競爭中，出現系統性、行業性大面積虧損。由于基層銀行未能采取有效措施收回貸款，或迫于完成考核指標，通過借新還舊掩蓋風險，而沒有采取切實有效的補救措施，導致形成了大量不良貸款和呆賬。

銀行信貸人員信貸風險控制意識、法律意識淡薄、業務技能有限。銀行內部控制的核心就是風險控制，在經營中面臨的主要風險有信用風險、市場風險和操作風險等。一些信貸人員由于缺乏系統的業務知識和專業技能，對借款企業的貸前考察只能流于形式，無法對借款企業進行實質上的考察；一些信貸人員不遵守風險控制制度和操作規程，想當然地隨意操作；也有些信貸人員由于法律意識淡薄，沒有考慮存在的法律障礙或考慮不全面，都有可能造成風險隱患，特別是再出現人情貸、關系貸的情況下，造成的信貸風險可能會更大。

基層銀行內控制度的運行存在漏洞和缺陷。銀行內控制度運行的怎樣、是否有效，需在控制執行和稽查中不斷修正，內部稽查是內部控制的最后一道防線，是控制風險的關鍵。如果稽查部門不認真履行職責，或在稽查崗位上不能勝任、發現了風險不及時采取應對措施，都可能使內控的最后一道防線形同虛設，導致類似的信貸風險屢次發生。

四、強化風險控制及對策

商業銀行應嚴格按照《貸款風險分類指導原則》的要求準確分類，并定期以報表形式匯總報送至上級行和人民銀行。

⑴對于借款人生產經營正常，目前有能力用正常的營業收入償還貸款本息，只是暫時遇到資金周轉困難，并且對信貸資產不會造成威脅的情況下，采用借新還舊或展期的方式發放貸款，該類貸款至少劃歸為關注類。

（2）對于借新還舊或展期后，借款人財務狀況發生惡化，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，需要處置資產或執行抵押擔保，也可能會造成一定損失，應劃歸為次級類，并且不得再次借新還舊。

⑶對于借款人財務狀況嚴重惡化，虧損嚴重或資不抵債，無法依靠正常收入無法足額償還貸款本息，即使執行抵押或擔保，也肯定會造成較大損失，這類企業貸款到期，銀行不得采用借新還舊或展期方式發放貸款；但銀行為掩蓋貸款風險、完成指標考核，借款人為維持信用找關系、托人情申請借新還舊，在你情我愿的情況下，銀行有可能違規辦理借新還舊，這類貸款至多劃歸為可疑貸款在報表中列示。

銀行貸時全面考察，貸后跟蹤管理。銀行在發放貸款時，應當實地考察企業的生產經營情況，了解企業真實的財務狀況、經營成果、現金流量，評估企業的還款能力，是否能以正常的營業收入還本付息，是否需要抵押和擔保；了解企業現有的重大抵押、擔保等情況；是否存在影響企業持續經營的重大或有事項，如環境治理、安全生產、重大民事訴訟等。貸后要跟蹤管理，對潛在的風險隱患，及早發現，及早采取措施。

建立獨立的內部監督體系，加強對下級行的檢查稽核，強化內部控制的執行力度。內控制度是否完善、內控措施是否貫徹執行、執行是否有效，是內部控制的關鍵，內控制度再多、再完善，執行者不去執行或執行不到位，再好的內控制度也發揮不了作用。一是要保持內部監督的獨立性，內部監管反映在貸款過程的各個階段，包括貸前考察、貸款審批、貸后的跟蹤管理及催收等。二是銀行系統內部垂直檢查稽核，內部稽核是內部控制的最后一道防線，是控制的關鍵且不可流于形式，反映在銀行工作的各個方面，既有貸款質量、存在風險是否采取措施等實質上的稽查，還包括業務報表、五級分類等形式上的檢查，這樣才能準確地反映貸款資產的真實質量狀況；有利于上級銀行及時采取措施，調整策略，規避風險。

另外，選拔具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，同時加強稽核人員的專業技能培訓和法律知識的更新，不斷提高稽核人員業務素質，使稽核人員能適應新形勢，發現新問題，便于及時采取應對措施，確保內控制度的全面落實。

加大違規問題處罰力度。對于借新還舊、展期貸款中，為完成經營指標而掩蓋風險的行為，一經發現要嚴肅處理當事人的責任；對于在辦理貸款過程中，不認真盡職盡責、敷衍工作的不稱職行為，除對其問責外，要調離現有工作崗位；對在工作中玩忽職守、大搞人情貸、關系貸，給國有銀行造成巨額財產損失的瀆職犯罪行為，移交國家司法檢察機關處理。

人民銀行要加強對整個銀行系統的監督管理，確保銀行業安全高效運營，給具有誠信的借款人提供良好的融資渠道，為國家經濟的快速發展創造誠信有序的金融環境。

①人民銀行應獨立檢查商業銀行是否按照《貸款風險分類指導原則》的要求進行是合理分類，分類結果是否真實準確等。

②人民銀行應定期對商業銀行的貸款質量進行一次現場檢查，包括專項檢查和常規檢查；對貸款質量出現重大問題的，將予以更加嚴格的監管。

③加強人民銀行征信中心的對失信企業及其高管人員的信用管理。一是人民銀行征信中心查詢系統與工商注冊局企業注冊登記系統聯網，實現企業及其高管人員誠信信息共享。二是人民銀行征信中心查詢系統與人民法院執行黑名單系統聯網，實現賴賬企業及其高管人員的失信信息共享。這樣才能更有利于對失信企業及其高管和居民個人的誠信調查，為商業銀行審批貸款提供誠信基礎資料，有利于建立誠信有序的金融環境，同時也鞭策人們重視信用，做誠實守信的表率。