內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響

劉斌

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的提出，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，很多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，都出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)縮水的情況，有的企業(yè)甚至都面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了能讓自己在經(jīng)濟(jì)的全球化影響下，發(fā)展的更好，都開(kāi)始對(duì)企業(yè)的管理模式進(jìn)行改革，單位開(kāi)始既注重研發(fā)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的投入，還加強(qiáng)了企業(yè)自身的管理力度。而在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)是必不可少的一環(huán)，企業(yè)要先提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)的管控效能，完善企業(yè)的內(nèi)部控制措施，保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)都是在可控范圍之內(nèi)，讓企業(yè)更好

的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；制度；會(huì)計(jì)工作

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，堵塞會(huì)計(jì)漏洞、消除會(huì)計(jì)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。同時(shí)，會(huì)計(jì)控制還要確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的基本原則

符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況；約束單位涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督。崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)攀循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括

貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立與完善的具體對(duì)策

（一）改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，凈化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以貫徹、落實(shí)的重要基礎(chǔ)，也是進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以運(yùn)行的重要驅(qū)動(dòng)力。然而縱觀目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，可以清楚地看到，仍有部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，缺乏規(guī)范性，以至于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)各權(quán)利主體間的權(quán)責(zé)劃分也十分模糊，一人獨(dú)大，控制企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。為此，要想避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的開(kāi)展提供一個(gè)良好的環(huán)境，就必須要改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先，要科學(xué)設(shè)置企業(yè)的董事會(huì)結(jié)構(gòu)，并進(jìn)一步明確董事會(huì)的功能，增加董事會(huì)人數(shù)的實(shí)際比例，做好權(quán)利主體的權(quán)責(zé)劃分，從而使企業(yè)內(nèi)部的各權(quán)利主體之間能夠達(dá)到相互制約的平衡狀態(tài)。其次，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)理會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際監(jiān)督力度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時(shí)，董事會(huì)的每一名成員都必須嚴(yán)格做好自身工作，保持彼此之間的獨(dú)立性。最后，企業(yè)股東會(huì)要定期向企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)提交相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要召開(kāi)審計(jì)探討會(huì)議，對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。

（二）完善企業(yè)相關(guān)管理制度，進(jìn)一步理清企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際程序

由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)論是在設(shè)計(jì)上，還是在實(shí)施上都涉及許多部門(mén)，牽扯范圍十分廣泛，所以，要想健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，切實(shí)貫徹與落實(shí)好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須要對(duì)企業(yè)的相關(guān)管理制度加以完善，理清企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際程序，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善奠定良好的基礎(chǔ)條件。首先，企業(yè)應(yīng)制定全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，量化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求與準(zhǔn)則，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，在建立與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離這一準(zhǔn)則，明確每個(gè)崗位的職能所屬、內(nèi)容分工，確保各崗位之間不能出現(xiàn)交叉與重疊現(xiàn)象。

（三）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和深化內(nèi)部控制的關(guān)系

隨著目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，很多企業(yè)為了提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在產(chǎn)品、服務(wù)和市場(chǎng)份額等方面加大資金投入，這種提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的行為是無(wú)可厚非。但是目前有很多企業(yè)為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，采取一些不正當(dāng)?shù)男袨?，在?huì)計(jì)管理?xiàng)l例之外行為，那么對(duì)于這些行為我們是必須要進(jìn)行阻止。提升企業(yè)本身的實(shí)力，以此推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。但是這些行為必須要科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行，合理處理企業(yè)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（四）健全當(dāng)前會(huì)計(jì)稽核方式

在會(huì)計(jì)管理中進(jìn)行會(huì)計(jì)稽查能夠有效地預(yù)防會(huì)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是目前企業(yè)中的會(huì)計(jì)稽查方式都是采取事后稽查，在效率上相對(duì)較低，而且沒(méi)有將現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)稽查過(guò)程中。因此，企業(yè)可以研發(fā)出一款專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)稽查的軟件，將會(huì)計(jì)稽查工作信息化，取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)稽查中的人力稽查方式，大大提高工作效率。并且會(huì)計(jì)稽查軟件能夠從事前、事中和事后進(jìn)行會(huì)計(jì)稽查，全方位地預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)管理者要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和同行企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的巨大壓力下，企業(yè)面臨的生存風(fēng)險(xiǎn)是很大的，企業(yè)管理者要重視企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理者要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案。聘請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施。加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的管理力度。

（六）完善企業(yè)籌資活動(dòng)中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

在企業(yè)籌資活動(dòng)過(guò)程中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的根本目的是為了通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好地滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在企業(yè)籌資活動(dòng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括兩個(gè)方面，即籌資計(jì)劃前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和籌資計(jì)劃后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?；I資前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要指企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，確定籌資規(guī)劃，選擇合理的籌資類(lèi)型，并分析籌資總收益，進(jìn)而組成最佳資本結(jié)構(gòu)。籌資計(jì)劃后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則是指董事會(huì)對(duì)籌資計(jì)劃所進(jìn)行的授權(quán)與審批工作，預(yù)期將股息與股利的支付控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

三、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化和企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，到體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，可以有效的降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過(guò)程中卻出現(xiàn)了許多的問(wèn)題，企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不重視、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不佳等原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作受到限制。為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，企業(yè)管理者要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要性有充分的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，并采取有效的解決方法，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，保證企業(yè)的健康快速發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李久章.發(fā)揮會(huì)計(jì)管理作用強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（14）：157-157.