中小企業財務管理存在的問題與對策

劉宏森

【摘 要】本文根據既有的文獻研究，結合財務管理特點和中小企業概況，從企業融資、資產管理、技術與觀念、崗位設置入手，分析了目前我國中小企業在財務管理中存在一些問題，并提出相應的對策和建議，為中小企業提升財務管理水平，經濟社會健康穩定發展提供有益的參考。

【關鍵詞】中小企業；財務管理；融資

企業財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理，是通過價值形態對企業資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。市場經濟環境下，財務管理作為企業最基本的經營管理活動，關乎企業的正常運營和未來發展，任何市場經營活動都需要和財務打交道，其重要性不言而喻。中小企業是我國國民經濟中一直重要的力量，其健康發展關乎社會民生，財務管理作為很多中小企業的短板，會直接影響它們的經營效率，帶來諸多不確定風險，政府、中小企業經營者和金融機構需要相互協調，共同促進我國經濟繁榮穩定與發展。

一、中小企業概述

（一）中小企業的界定

“中小企業”的稱謂最早出現在19世紀末，第二次工業革命建立起了資本主義工業體系和現代商業體系，大公司、大企業開始占據社會經濟的主導地位，與之相對應的中小企業概念產生。作為一個相對概念，中小企業是一個人員規模、資本規模以及經營規模都比較小的經濟單位，不同國家、不同行業也對于中小企業的劃分標準有很大差別，其概念也沒有一個明確的界定。美國是將企業分為大企業和小企業，在1953年頒布的《小企業》法中明確，小企業是在所經營的行業中不具有主導和支配地位的企業。德國波恩中小企業研究所早年對中小企業的定義是營業額少于1億馬克，員工數量少于500人的企業。而日本對于中小企業的界定主要是根據企業的人員規模和基金規模進行劃分。

目前我國對中小企業的劃分依據主要是工信部、國家統計局、發改委、財政部2011年聯合印發的《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，根據企業實際的營業收入、員工數量和資產總額，結合各行業具體情況，將企業分為微型、小型、中型和大型企業。本文中所討論的“中小企業”，主要參照《標準》中的中型、小型企業的界定，同大型企業的本質性區別在于經營規模小，行業影響力弱，企業所有者的決策在日常經營活動決策中占很大部分。

（二）中小企業的作用

中小企業作為推動社會經濟發展不可或缺的力量，在增加稅收稅收，促進科技進步，吸納就業，改善民生，提高市場競爭與活力等方面發揮著重要作用，具有經營領域廣、靈活度高、適應性強的特點，居民日常的消費需求絕大部分也是通過中小企業來滿足，它們的健康發展對于一國經濟穩定、人民安居樂業有著重要的影響。據統計，根據職工數或者銷售額或者資產總額的劃分標準，我國的中小企業是推動國民經濟和促進社會發展的中堅力量，其吸納了占工業企業四分之三的勞動力，解決了大約75%的城鎮勞動力的就業問題，可謂是國民經濟的“頂梁柱”[1]。

（三）財務管理對中小企業的作用

財務管理對中小企業日常生產經營起著至關重要的作用。第一，財務管理使得企業的財務活動科學化、規范化，根據相關規則有計劃、有步驟進行資金的籌措與使用；第二，財務管理可以提高企業經營水平，有效降低財務風險，從而進一步提升其資信水平，便于企業獲得外部融資；第三，財務管理的分析結果可以為企業戰略決策提供重要參考，幫助企業做出合理的發展規劃；第四，在財務管理過程中建立起的配套監督體系可以讓經營者及時發現企業財務漏洞和問題，采取措施消除財務隱患，為企業發展提供安全保障。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）融資難度大

根據中國中小企業上市服務聯盟發布《2017中小企業融資發展白皮書》顯示，中小企業對于國家稅收的貢獻繼續增大，成為吸納社會就業的主要力量，但超過九成的中小企業的主要問題仍然是融資難，融資貴，三方面的原因成為中小企業順利融資的障礙。

一是融資渠道單一。中小企業主要有兩類融資渠道：一個是內源融資，包括企業自有資金，經營性融資，風險投資和親友借貸；另外一個是外源融資，包括銀行貸款、小貸公司的間接融資和股票、債券市場的直接融資。目前我國中小企業的融資渠道仍主要依賴銀行貸款，但由于中小企業注冊資本少，營收水平低，財務制度不健全，缺乏足夠的抵押物，很難滿足銀行高標準、嚴要求的信貸門檻，迫使部分無法獲得足額正規金融市場融資的中小企業不得不通過民間金融融資[2]，融資成本和風險進一步加大。

二是企業管理粗放。大多數中小企業主文化水平有限，缺乏專業的金融、財務知識，企業規模小，管理制度不健全，老板一言堂的管理方式很難吸引專業人才為企業服務，造成中小企業與金融機構無法有效對接，很難達到融資目標。

三是企業缺乏亮點。我國中小企業主要以傳統行業為主，在創新性和技術性上無法與少數高科技企業競爭，沒有亮點的企業自然很難受到資本的追捧，無法滿足專業的投資機構的融資條件，只能依靠常規的銀行信貸和民間借貸的融資方式。

（二）資產管理水平低

現金管理缺乏效率。由于很多中小企業經營粗放，未制定合理的現金收支計劃，在日常經營活動中現金管理過于隨意，現金周轉率和使用效率都處于低水平，很難做到有效應對突發性的經營風險。一方面，一些企業片面追求不動產投資規模，造成企業現金流短缺，一旦在某一經營環節發生狀況無法按時收到貨款，就會陷入無錢可用的財務困境。另一方面，一些企業以現金為王，認為手上的現金越多越好，會造成過多的資金閑置，不利于企業做大做強。

存貨占用資金量過大。中小企業由于規模小，且很多是家族式企業，導致企業內部管理制度不完善[3]，加上在供產銷環節缺乏對市場的有效預測和監控，產量的制定沒有一個科學合理的計劃安排，而在銷售端無法及時消化這些過剩產能，造成庫存積壓周轉失靈，過多的資金以存貨的形式被積壓在倉庫里，影響企業正常現金流，帶來巨大風險[4]。

投資缺乏風險意識。中小企業投資決策機制不健全，投資風險意識淡薄，在做出投資決策時更多的是跟風心態，具有明顯的的隨意性、主觀性、盲目性和獨斷性[5]，不合理的投資決策會造成企業資金結構比例失調，影響正常的經營活動。

（三）財務管理觀念和技術落后

中小企業面臨的市場競爭激烈，往往會把更多的資源和注意力投入到生產、銷售等業務性活動中，對包括財務管理在內的職能部門的工作重視程度不夠，只作為輔助手段服務于業務部門，片面最求產量和銷售額，沒能正確理解財務管理對于企業經營活動的重要性。這種輕管理、重業務的情況一直是我國中小企業的發展的障礙，究其原因還是企業主缺乏正確的財務管理意識，決策模式主要為經驗決策，雖然在決策效率上具有一定優勢，但決策過程十分粗糙[6]。由于中小企業對財務管理相關方面的人才缺乏吸引力，使得目前許多先進的財務管理技術和方法不能夠在中小企業中獲得推廣和應用，也是中小企業財務管理薄弱的原因之一。

（四）崗位人員職責不清晰

很多中小企業由于所有權和經營權未分離，所有權人作為企業經營者，將整個企業視為自己的個人財產，行成家族化的組織管理形式，財務部門往往由自己的親信把持，或者企業主直接控制財務，財務部門只是一個執行工具，沒有具體的財務管理職責分工，不能有效發揮其財務管理功能，失去了在企業管理中應有的地位和作用。

財務管理職能是企業運行中固有的功能，它產生于企業的資金活動中，具體體現在籌資、用資、耗資和分配的一系列過程中。而會計核算職能是對企業一定時期的經濟活動進行真實、準確、完整和及時的記錄、計算和報告，為有關方面提供企業的會計信息。企業財務管理職能和會計核算職能有著本質上的區別，大型企業在組織結構設計中根據職能的不同，將財務管理和財務會計分類設置，配備不同的人員。但中小企業由于人員配置少，組織結構簡單，往往都將財務管理和財務會計簡單得歸為財務部門，雖然這種一體化的管理形式會使得企業總體組織架構簡潔明了，但容易造成簡單地以日常會計核算職能為中心，忽略財務管理職能的情況，不利于中小企業合理分配資金活動。

三、對策與建議

（一）拓寬融資渠道

國內目前是“中小企業多，融資難”和“市場資金多，投資難”并存的局面，根本原因在于資金和企業缺少有效的對接通道，要打破這種局面需要政府、企業和金融機構共同努力。一是政府應該加強對于中小企業融資的政策扶持，制定和完善相關法律法規制度，在國家層面明確中小企業地位，設立專門的管理機構對中小企業進行管理，在產業政策上有所傾斜，鼓勵金融機構向中小企業提供融資業務。二是中小企業要嚴格守法、誠實守信經營，提高企業內在的市場競爭力和核心技術實力，通過優質的企業信用和良好的發展潛力吸引更多的投資機構主動提供融資支持。三是金融機構尤其是中小銀行要加強中小企業貸款業務的拓展，建立適合本地區中小企業實際情況的授信審批制度，助力中小企業發展，達到融資雙方的雙贏。

（二）提升資產管理能力

作為財務管理的核心，現金管理是中小企業首先需要解決的問題，企業在現金的使用上要做到有計劃、有步驟，既避免閑置資金過多帶來的效率損失，又要注意過度投資陷入財務困境，合理安排資金使用。其次加強存貨管理，建立完善的存貨管理制度，準確把握外部供需信息，利用先進的存貨管理工具根據企業實際情況和市場需求及時調整生產，提高周轉率，降低存貨在企業生產中的資金占用比例。最后，中小企業要把發展重點放在主營業主上，通過生產技術水平和產品質量的提升，贏得市場認可，提高市場占有率和企業經營效益，對其他行業和一些不動產、金融產品要謹慎投資，要在充分評估風險的情況下合理安排投資。

（三）樹立正確財務觀念

中小企業經營者需要與時俱進，加強自己的財務意識，把財務管理作為企業經營決策的重要環節，同生產、銷售一起擺在中心位置，充分發揮財務管理對企業經營決策的指導作用。首先，中小企業經營者和員工要從自身出發，不斷提升和更新財務管理觀念，從財務的專業角度認識其作用，培養財務風險意識，規范企業財務活動，在企業文化中也要樹立正確的財務管理規范，做到財務活動合規合法、財務決策科學合理，推動經營效率和資信水平的提升。其次，要學習和把握先進的財務管理技術，利用先進的技術和方法提升企業財務管理人員的能力和工作效率，查漏補缺，逐漸彌補中小企業財務管理的短板，促進企業健康穩定發展。

（四）合理規劃人員崗位

雖然財務管理和財務會計在工作內容上有著千絲萬縷的聯系，但中小企業經營者仍然需要正確區分二者的功能和作用。有條件的企業在組織架構設計中要分別設置財務管理崗和會計崗，明確各崗位職責，財務管理的重點要放在如何以更低的成本獲得企業所需要的資金，以及在獲取資金之后如果有效運用資金上，為企業經營者提供決策。沒有條件設立專職財務管理崗的企業也應該樹立科學的財務管理理念，通過專業的財務管理機構和專家，指導和規范企業的財務管理工作。

在建立和完善財務管理制度的基礎上，擁有一支高水平的人才隊伍是企業財務管理工作順利開展的重要條件。中小企業經營者要摒棄落后的管理模式，積極學習現代企業管理制度和理念，實行專業化分工，投入更多資源吸引優秀財務管理人才的加入，把專業人才看作企業的人力資本進行培育和開發，建立人員激勵機制，調動員工工作積極性，幫助企業財務管理水平更上一個臺階，為企業做大做強奠定基礎。

四、結語

財務管理是企業投融資、現金流及利潤分配的綜合性管理，各國都把中小企業看作是推動經濟發展，創造社會就業的中堅力量，對中小企業而言財務管理能力的高低會直接影響到企業的成長和發展。我國改革開放以來市場經濟快速發展，中小企業如雨后春筍般涌現，成為國民經濟“頂梁柱”，但在這一過程中中小企業財務管理也存在很多問題，包括融資難度大，資產管理水平低，財務管理觀念和技術落后，崗位設置混亂，財務與會計不分等情況。針對中小企業財務管理的這些問題，需要拓寬中小企業的投融資渠道，提升資產管理能力，樹立正確的財務觀念，以及合理設置崗位與吸引人才。通過上述措施，才能進一步提升我國中小企業的財務管理水平，助力中小企業發展和社會經濟健康穩定成長。

【參考文獻】

[1] 陳灝. 中國中小企業融資困境與制度創新研究[D]. 福建師范大學， 2013.

[2] 呂勁松. 關于中小企業融資難、融資貴問題的思考[J]. 金融研究. 2015（11）： 115-123.

[3] 楊璐. 淺析我國中小企業存貨管理存在的問題及對策[J]. 時代經貿. 2015（11）： 114-116.

[4] 劉翼. 中小企業財務管理存在的問題及對策研究[J]. 經濟研究導刊. 2015（09）： 145-147.

[5] 葉國和. 淺談企業投資風險及防范對策[J]. 能源技術與管理. 2006（06）： 144-145.

[6] 劉建南. 我國中小企業財務管理存在的問題及對策[J]. 中國水運（下半月）. 2012（03）： 46-48.