如何做好縣級部門決算編審工作

馬春曉

【摘要】部門決算工作事關社會經濟發展。隨著當前會計制度改革的不斷深化以及會計工作者們的不懈努力，我國部門決算編審工作不斷得以改進和完善。但在實際運行中，依然存在重視程度不足、數據不盡真實，預決算銜接不對稱等問題。文章通過分析當前部門決算編審工作中存在的不足，從轉變觀念、加強培訓、強化監督檢查、深化改革等方面就如何做好縣級部門決算編審工作提出幾點改進建議。

【關鍵詞】部門決算；編審；問題；建議

一、縣級部門決算編審現狀

部門決算是以預算單位會計基礎數據為基礎編制的、反映本單位預算執行情況、財務收支狀況的綜合性財務報告。在實際工作中，決算數據是各部門了解財務狀況的重要會計信息，也是政府相關部門分析預測社會事業發展、科學合理分配社會資源、編制精細化部門預算的重要依據。

近年來，隨著會計制度改革的不斷深化，對單位的會計基礎工作提出更高的要求，部門決算工作也變得更加規范、完整、精細，尤其是新《預算法》實施后，預決算公開成為各行政事業單位的法定職責，監督主體的多元化對部門決算數據的真實性、合理性提出了更高的要求。

縣級行政事業單位作為決算編審的重要組成部門，為做好該項業務開展了一系列工作：一是積極參加組織培訓，學習部門決算編審上級文件精神，明確編審基本概念和程序；二是做好部門賬務處理，通過優化A++財務報表軟件，及時更新本部門賬務核算，夯實編審基礎；三是強化部門溝通協調，與財政、人社、公車改革管理部門等做好基礎賬務、人員變動、公務用車編制等信息的核對工作，確保編報信息的準確性。

財政部門作為部門決算的匯總審核機構，也在不斷總結完善工作流程，提高審核質量與效率。以平南縣為例，2016年全縣421個獨立核算機構已全部納人部門預算管理，形成了一套完整的決算編審流程，部門決算的準確性與工作效率都大大提高。

二、部門決算編審存在的問題

雖然取得了一定的成績，但我們也清醒的認識到，當前部門決算編審工作仍然存在一些問題。

（一）基層會計人員素質不高，會計報告編報質量較低

據統計，目前部分縣直及鄉鎮預算單位的會計人員未曾接受過專業會計培訓，人員變動隨意性較大，導致日常會計核算與年初預算數據銜接不嚴謹或失實，年度財務分析信息失位、缺位現象，不能準確、完整、真實的反映單位財務運行狀況，給編報高質量的部門決算綜合報告帶來了難度。主要表現在兩個方面：1、部分縣直、鄉鎮單位沒有專職財會，只有辦公室人員兼職進行簡單的報賬工作，由于會計基礎薄弱，容易出現錯記賬務；2、部分單位財務人員年齡較高，學習動力不足，已不能適應財會制度快速變革的需求，許多賬務處理依據舊制度，在實際賬務處理中基出現本支出與項目支出混淆、項目支出列支人員經費、上下年數據不銜接等問題，極大降低了單位部門決算編審的質量。

（二）部分單位和人員對決算編審工作重視程度不足

端正的工作態度是決定部門決算編審質量的重要因素，但是在實際運行中，部分單位和人員由于各種主客觀因素的影響，對決算編審工作重視不足。主要體現在以下幾個方面：1、“重預算、輕決算”的觀念誤區。部門決算作為部門預算執行結果的反饋，由于長久以來缺乏相應的監督和激勵機制，也無法同預算一般可以從源頭上對單位資金進行直接把控，導致部分單位將決算作為應付財政部門的普通會計報表，僅追求通過審核即可，忽略數據的準確性、合理性。2、對財務工作重視程度不足。當前部分單位對財務工作的理解僅限于報賬、記賬，無法對高強度的會計工作給予理解與鼓勵，導致會計人員的工作積極性不高，會計工作限于敷衍。

（三）決算編制數據失實

1.隨意變動經濟分類及會計科目

當前，決算報表軟件審核公式主要包括：基本平衡公式和核實性公式。平衡公式以實現表內及表間關系的正確合理為要求，單位對此變動較小。但核實性公式主要審查單位經濟分類使用的合規性等方面，出現問題時，由于對決斷編審重要性理解不足，部分單位為使數據合乎決算軟件的要求，加快工作進度，隨意變動經濟分類及會計科目，造成決算數據與年初預算安排不相符。

2.積沉賬務處理難度大

在實際運行中，部分單位存在往來款項列支及應收、應付款長期掛賬的情況，由于賬務沉積時間較長及人員變動，許多往來款項已無法理清，決算編報時隨意更改變動，造成數據失實。

3.部分單位存在賬實不符的情況

由于部分單位會計人員水平有限，單位財務基礎薄弱，資產使用、清理情況不能在賬務上及時反映，或出現違規行為，核算的不及時、不合規最終影響了決算報表的真實性，合規性。

（四）部門預算與決算的銜接不對稱

目前我縣單位部門預算沒能按照經濟分類科目編報，仍然按功能分類科目編報部門預算，而部門決算編報按經濟分類科目編報，形成邏輯上的不對應。同時，由于縣級單位財會水平不高、預算部門人員配備不足等原因，當前部門預算編制比較粗放，主要局限于基本支出，對于項目建設等經費主要依靠年中追加，且后續考核機制不健全，致使年初預算失去了應有的約束力。決算報表的編審本應嚴格按照預算進行，但由于上述因素，部門決算的隨意性變大，單位的預算執行分析便失去了編制基礎，最終導致決算工作無法為后續年度部門預算提供參考和依據，降低了決算編審在財務管理工作中的作用。

（五）財政部門監管力度不夠

一方面，作為會計工作的監管者，財政部門應按照相關法規制度的要求定期或不定期的對預算單位的財務核算和賬務處理工作進行檢查、監督，從而促使行政事業單位會計核算更加及時、合法、合規。但是在實際工作中，由于財政部門工作繁多，人員及精力有限，除上級明文規定的相關檢查外，很難自行開展對單位的賬務核查監管。

另一方面，財政部門安排部分新招錄入員對單位決算進行初步審核，由于對單位會計制度不了解，審核主要依靠軟件，無法準確發現部門編制中存在的如人員變動、資產增減合理性等問題，審核水平較低。

（六）部門決算綜合財務報告內容尚不完善，缺失按《預算法》要求編報三年滾動預算執行內容

為減少部門預算重大項目編制的隨意性，提高資金使用效率，新《預算法》要求從2015年起各級財政開始編制三年滾動預算，建立跨年度預算平衡機制。但是，在實際運行在，縣級預算單位財務人員水平有限，對單位未來重點發展事項的把握不夠準確，編制難度較大，編制準確性不高。三年預算編制的不到位，導致部分預算單位由于項目增減變動出現收支結余的大幅變動，影響了部門決算的合理變動，也導致部門決算綜合財務報告內容不完善。

三、做好部門決算的建議

（一）強化決算編審工作的重視力度

轉變觀念，重新定位部門決算編審工作。縣級各單位要明確部門決算對社會經濟發展的重要作用。一方面要強化領導責任意識，由單位負責人對本單位的會計和會計資料的真實、完整性負責，對于提供虛假會計信息的單位及其相關負責人，將按照《會計法》《部門決算管理制度》等進行處理。另一方面要加強對會計人員的組織領導，協調好本部門決算編審的工作關系，明確職責分工，糾正對決算工作不重視、敷衍了事的態度，糾正會計人員機械的工作方法，做好新舊人員的銜接，改變部門決算編審是會計數據簡單羅列的局面，真正據此進行財務分析。

（二）加強對會計人員的業務培訓

加強財會人員業務培訓，提高財會人員的素質是提高財務工作質量的基礎。面對復雜、系統的部門決算，這一工作更是必不可少。對基層會計人員，要通過多種渠道、多種形式對會計業務、國庫集中支付相關制度、部門決算編報口徑及業務操作軟件等進行培訓。

（三）做好部門決算編審的基礎性工作

1.做好基礎數據的核對工作

（1）做好財政撥款收入、非稅收入、專戶收入及財政應返還額度等基礎數據的核對。各行政事業單位，應及時完成全年賬務的處理，確保1月初與國庫進行賬務核對，發現問題及時與財政部門溝通、調整。核對過程中，不僅要總數正確，各功能分類、資金性質、項目名稱等明細內容也要一一核對，確保決算基礎數據的真實、完整.

（2）做好年初結轉結余的核對工作。與上年決算報表年末數進行核對，準確填列年初數，如兩者出現差異，則必須理清原因，除在單位A++賬務系統處理外，還需在決算報表中通過年初結轉結余調整表進行調整，保證數據真實、合理、一致。

（3）做好決算基本數字信息的核對。單位編制在編在職人數等基礎信息時應根據編制部門和單位人事部門提供的數據填列，還需區分財政供養人數與經費自理人數。公車數量應根據公車改革相關部門提供的數據填列，并保證賬實相符，避免后期固定資產統計出錯，公務接待的批次和人數應據實反映.并確保無超標情況存在。

（4）做好往來賬款的核對清查工作。對于往來賬款要分類進行清算，如發生列支情況，及時進行調整，如需催收或清理，應及時報知領導，完善手續，進行清收。

2.做好決算準備工作

（1）積極參加決算培訓會議，認真了解編報口徑，政策變動、表內及表間關系，決算報表的安裝、操作步驟以及決算上報的時間及資料要求。

（2）做好記賬及審核工作。及時完成單位賬務處理，與銀行、財政部門核對，并指派專人做好報表數據的審核工作，及時發現問題，待到賬務處理完全清楚后、帳表一致后再進行決算填報。

3.做好決算報表的審核工作

（1）做好軟件審核。包括：軟件全套審核中不得出現基本平衡錯誤，核實性錯誤提示必須有合理的說明；枚舉字典檢查、表完整性檢查、橫向過錄表查詢等必須準確無誤。

（2）做好數據審核。主要包括：年初預算數與調整預算數的區分、與上年決算期末數的銜接、事業基金和專用基金的填報口徑、“結余分配”中的“其他”欄不為0時，具體內容及相關政策依據的填報審核等。

（四）加強部門預算與部門決算工作的銜接

一是要強化部門預算與決算的關聯關系。要以往年決算數據為依據細化部門預算編制，核查各單位運行情況，重新核定單位人員經費配備、項目支出預算等是否合理。

二是要設定對預決算偏差率的考核。縣級政府應將預決算的偏差率列人部門績效考核指標，對于偏差過大的單位，除進行績效減分外，還應在財力分配時進行處罰，削減部門相關工作經費，倒逼各單位主動作為。

（五）加強財政部門的核查監管力度

一方面，財政各業務股室應加大對單位日常財務工作的監管力度，定期要求單位報送會計報表，督促各單位財會人員加快記賬進度，及早發現賬務問題，為決算編審奠定良好基礎。

另一方面，財政部門應抽調人力，組織業務股室或財監部門定期對部門決算編制的真實性和完整性進行抽查核查，對不符合要求的單位給予通報；建立獎懲制度，對決算編制工作完成度較好的單位和人員，進行表彰，并適當給予財力傾斜。

最后，財政部門應加強對單位內部業務股室的考核培訓，促使業務股室更快更積極的學習對口單位的政策制度，加深對主管單位財務內容、基本業務的理解，更好的提高財政審核的質量。

（六）深化改革，不斷推進中期財政規劃編制工作

縣級預算單位財會人員及財政部門，要克服困難，認真學習財務理論知識，熟悉單位中長期發展規劃，以此為基礎，實行中期財政規劃管理，建立跨年度預算平衡機制，加強對形勢的分析和預判，按照三年滾動方式編制中期財政規劃，建立重點項目數據庫，改進年度預算控制方式，促使收入預算由約束性轉向預期性，提高預算編制的科學性，為決算編審奠定良好基礎。