煤炭企業全面預算管理的問題與優化創新分析

文/劉億，湖南省煤業集團有限公司

近年來，煤炭資源整合項目持續開展，煤炭企業組織規模不斷擴張，組織結構更加復雜，使得各類沖突問題頻發。在此發展背景下，煤炭企業制定預算，采取何種預算模式以及預算執行管理方法，直接影響著企業的效益。基于此，深度分析此課題，探索構建全面預算管理體系，有著重要的意義。

1 煤炭企業全面預算管理的意義

對于煤炭企業來說，實行全面預算管理，有著重要的意義，具體體現在以下方面：1）提升戰略管控能力。企業通過全面預算的編制和落實，真正實現對既定戰略目標和發展規劃予以固化、量化，有效促使企業戰略和規劃與企業生產經營活動相匹配、相融合，有效保障通過預算工具加強對企業戰略的管控。2）強化運營質效監控。在預算執行中加強對執行情況與預算目標之間差異的檢查、分析，既為經營者提供有效的監控手段，又為績效考核評價提供了可靠的依據，進一步為實現有效提高企業運營質量和效益的目標創造條件。3）高效使用企業資源。加強全面預算的編制和執行，企業可以強化資源利用率導向，持續加強企業有限資源的合理分配、高效使用，避免資源浪費或低效使用。4）有效管控企業風險。全面預算管理的全過程特點，不僅促使集團上下及時識別和發現企業潛在的風險，而且推動預算執行主體加強各類風險的防范和 應對，最大限度促使企業有效規避和化解各項風險。5）促進企業開源節流。全面預算管理的過程是全員創造價值的過程，預算編制、執行、檢查、考核（評）和獎懲等程序的共同作用，可以激勵并約束預算責任主體努力拓展收入渠道、有效控制成本費用。

2 煤炭企業全面預算管理問題的實例分析

2.1 案例概述

以S公司為例，其經營范圍包括煤炭生產銷售和發電等。企業擁有豐富的煤炭資源，具有良好的開采條件，產品市場競爭力較大。公司管理組織架構如圖1所示。從近三年的數據來說，2015年企業毛利潤為11.67億元，凈利潤為2.7億元。照比2013年和2014年的數據來說，毛利潤分別增加5.06億元、1.9億元；凈利潤分別增加了2.06億元、0.93億元。基于利潤額的對比分析，能夠看出S公司在2015年獲得的不錯成效，主要是依靠全面預算管理工作的實施。通過強化預算管控，做好資金管理工作，控制生產成本和支出。利用E RP系統管理平臺，實現了三流合一，包括資金流和物資流以及信息流，增強了企業市場應對能力，強化了財務風險把控。

2.2 預算管理內部環境問題

首先，管理者凌駕于預算制度上。雖然公司對于管理者的權限和授權，有著明確的規定。公司領導對于自身的職責，缺少明確的認識，存在著一言堂的現象。在具體執行的過程中，資金支付計劃直接提交給總經理審批，再由相關部門執行，使得預算限額難以得到控制。

其次，預算組織結構間權責界定不明確。從當前的實際情況來說，預算管理工作的開展，存在著權責劃分不清以及崗位職責等，使得企業難以實現預算管理。

最后，對于全面預算管理重要性的認識不夠。由于管理者認為計劃趕不上變化，無法準確預測未來，認為預算對企業生產經營作用有限；其他部門認為預算是財務管理部門的事情，與本部門關系不大；普通員工則認為預算是領導的事，只是被動的接受預算，對預算重視不夠，使得預算編制不科學，執行不到位，引發各類問題。

圖1 S煤炭企業組織架構

2.3 預算管理風險評估

按照企業內部控制具體要求，企業執行全面預算管理，需要做好以下風險的控制：1）沒有編制預算；2）預算編制不健全；3）企業經營缺少約束或者盲目經營等。通過對S公司全面預算管理工作的調查分析，發現公司風險評估存在著以下問題：在風險預測和評估等工作中，企業相關部門，比如規劃發展部門和企業法規部等，沒有履行自身的職責。

2.4 預算執行控制活動問題

從S煤炭企業實際情況來說，在預算管理控制方面，存在著以下問題：1）預算編制指標不全面。該公司對于售價預算指標是企業所有煤種均價，缺少代表性。從銷售產品類型來說，包括塊煤和水洗混合塊煤等，采取單一的銷售價格，難以充分反映企業銷售的實際情況，存在著局限性。2）預算編制存在著預算松弛問題。從實際情況來說，由于信息不對稱，使得企業相關部門，難以及時掌握準確的信息，出現預算松弛情況。3）預算指標分解不合理。從預算指標分解的實際情況來說，該公司僅是把年度預算考核指標均分到各個月份，分解為月指標，用于月度考核，沒有結合企業業務經營的實際情況，比如實際銷售情況[1]。

3 煤炭企業全面預算管理工作的優化創新

3.1 實現信息化系統對接

對于煤炭企業來說，若想提升全面預算管理工作的質量和水平，實現財務信息系統和全面預算管理系統的有效對接，有著積極的作用。因為依托財務信息化管理系統，能夠為會計人員工作提供便利，比如匯總會計信息以及編制會計報表，滿足全面預算管理工作實際需求。譬如：建立資金定額以及全面預算定額管理信息系統，將其和財務核算系統相互對接，實現預算數據精準分析，及時明確偏離的具體原因，進而核定煤炭經濟業務單價形式，提供充足的基礎資料。在此條件下，預算編制工作人員，只需要錄入工作量，便能夠形成預算數據，能夠滿足煤炭企業全面預算管理實際需求。在測定單價時，能夠充分利用市場資源優勢，實現內部系統外擴，簡化工作流程。實現財務核算系統和全面預算管理定額系統的全面對接，確定工作量后，應用全面預算信息化管理系統，能夠自動計算相應的預算金額，和財務核算信息化系統提供的數據，進行綜合比對分析，分析預算偏離情況。在實際工作中，各部門能夠利用此信息平臺，共享相關數據，進而能夠提高預算編制工作的自動化水平[2]。

3.2 完善全面預算組織結構

結合上述舉例的煤炭企業來說，若想改善當前預算管理工作存在的問題，需要減少管理者的干預影響，完善全面預算組織結構。目前，S公司預算組織結構如圖2所示，組織架構較為完善。不過在具體落實方面，還存在各類問題。基于此，煤炭企業想要進行好內部控制優化，就一定要注重對組織結構的建設工作，科學合理的全面預算組織結構能夠大大加強工作效率。除此之外，要成立監督管理工作，做好內部監督工作。在預算執行的過程中，強化監督管理工作，能夠保證預算執行到位，實現內控優化。將全面預算管理，全面融合到內控體系中，促使二者能夠有效結合，充分發揮全面預算管理工作開展的作用。如此，能夠細化各個部門工作職責，細化部門工作內容，實現細致化分工，提高工作效率。在此基礎上，做好預算編制和執行考核工作，能夠實現內控目標的實現[3]。

圖2 S煤炭公司預算管理組織架構

4 結束語

綜上所述，對于煤炭企業來說，強化全面預算管理工作，對推動企業持續發展，有著積極的作用。基于此，需要結合企業實際存在的問題，創新管理方法。