加強地勘單位內部控制建設研究

溫寧

摘要：良好的內部控制能夠有效地保證地質地勘單位可持續健康發展，該文章從目前地勘單位內部控制的現狀進行闡述，分析地勘單位內部控制面臨的問題，并提出解決措施，提長內部控制建設的有效性。

關鍵詞：地質勘查單位；內部控制建設；問題；策略

隨著我國經濟體制改革的深入推進，和地勘單位結構調整的不斷加快，國家對地質工作的要求也由過去單一的地質勘查向城市地質、生態地質、地下空間、地質救援等多元化地質管理體系發展，由此地勘單位肩負了更多的國家經濟和社會公益的基礎性工作。目前做為正在改革中的地勘單位，在內部控制制度的建設與執行方面仍存在諸多問題，地勘單位應加強內部控制建設、全面提升地勘單位的管理水平，為地質勘查單位深化改革，打下堅實的基礎，切實提升地質勘查單位的內部管理水平，促使地質勘查行業良性健康發展。

一、地質勘查單位加強內部控制建設的現實意義

地勘單位的內部控制涵蓋了單位內部各個部門的經濟活動、信息技術以及風險評估等方方面面，通過優化內部控制建設有著及其重要的現實意義。在新一輪改革經濟市場制度背景下，實現單位穩中求進，必須借助內部控制建設夯實發展基礎，實現經濟利益社會效益最大化。首先地勘單位開展任何地質勘查項目，都需要對資金投入有明確的目標預算，一旦資金控制失效，資產流失現象不可避免，不僅損害單位利益，同時增加社會不穩定因素。其次在經濟全球化的今天，常規的內控建設儼然不能滿足當前形勢下的市場競爭需要，對此必須強化內部資金控制，全面化、透明化管理內部會計信息，任何經濟活動的項目條款必須符合實際，切實降低單位風險，不斷拓展市場占有率。

二、地質勘查單位內部控制建設的問題

（一）單位控制環境建設不到位

內部環境建設對單位落實內控策略有直接影響，關乎內控管理效果理想程度。基于目前單位內部結構角度分析，部分管理者將地質工作的重心放在項目拓展和業務經營上，而忽略了內控環境的重要性。其中部分地質單位由于受到傳統管理思想的影響，使得現有制度不符合自身實際情況，缺乏現代化的管理思想，各部門管理層分工不到位，制約關系不足。雖然部分地質單位專業技術水平較高，但內部缺乏高層次的專業管理人才，大大降低了地質單位的整體實力，導致內控建設形式化影響了單位的長遠發展。

（二）風險評估制度缺失

首先，地勘單位本身就具有高風險，其項目開展存在區域廣、周期較長、涉及金額巨大的問題，在財務的預算及執行過程中存在著一定的隱患，這些特點使單位經營管理風險逐漸增加，但部分地勘單位在風險管理中卻沒有足夠的認知，在單位資金管理工作中并沒有設立一個專門的管理機構，缺乏應有的風險評估體系，對事前、事中風險預測不到位，遇到實際問題得不到有效解決。其次，風險意識不足，在風險識別及應對等方面相對薄弱，加之財務分析預算粗放，資產成本控制不足，市場分析不充分，決策失誤等又會增加財務風險。第三，風險評估制度缺失，導致工作人員意識不到位，工作隨意性強，致使財務管理于實際產生較大差異。

（三）內部監管力度不足

目前大部分的地質勘察單位都不具備完善的監督機制，地雖然勘事業單位都已建立了內控制度，內控管理實踐中，但制度執行力不足，對內部審計工作不重視，甚至調用財務管理人員兼任監督人員，從而使得地質單位的監督部門形同虛設。即使設立了審計紀監部門，但是通常還負責紀委、工會等工作，內部審計活動開展也缺乏有效的支持，就算發現問題，也很難真正的去解決，使得內部審計的獨立性與權威性較差，內部監督缺乏。審計部門、會計部門地位下降，審計與監督作用忽略，導致監督職權作用得不到有效發揮。

（四）單位內部控制建設重點不突出

地質勘察單位在內控建設方面受傳統思想意識影響，生產與管理失衡，導致單位上下內控意識不到位，忽視了內部控制建設的重點。在內部控制建設內容方面不全面，發展戰略控制、投資控制、對外擔保控制等不到位，對此可見地質勘察單位加強內部控制建設是復雜且繁瑣的過程。

三、地質勘查單位加強內部控制建設的策略

（一）優化內控制管理體系，扎緊制度籠子

避免地質勘察單位內部治理的形式化，實現內部控制針對性、系統性，減少財務危機，優化控制建設尤為關鍵。以完善制度為先導，為加強內控管理提供堅實基礎。按照《行政事業單位內部控制規范》《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》等規定結合本單位實際情況制定完善各項規章制度和管理辦法，明確崗位職責和工作流程，對單位行政、黨委與各個治理層有效制衡，積極構建良性環境運作、治理、決策機制。各個治理層人員以身作則，按照各內控制度規范執行，降低隨意性、主觀性，切實發揮內部控制作用。

（二）完善風險評估機制，提升風險意識

強化風險評估是地質勘察單位提高市場占有率的關鍵，同時也是單位穩定經營能力的重要方法。作為單位治理薄弱部分，必須做好全過程的風險防治，做到事前防范、事中控制、事后處理將財務危機損失降到最低。加強相關人員的培訓、考核，提升管理、財務等人員的專業性，展開精細化財務分析預算，優化控制資產成本控制，科學決策。任何對外股權、對外擔保等業務的風險評估時，切實圍繞單位體制、經營現狀等結合常規要素要求，制定符合實際的風險承受度。加強全面預算控制，單位需積極圍繞發展戰略規劃，將可量化部分分解，向年度財務收支預算、資本支出預算等方面具體化。圍繞發展實際情況，不斷拓展預算種類，對全面預算編制與執行、評價等常態化，實現全面預算價值最大化。在金融管理體制下，鑒于融資不能避免出現擔保問題，對此必須加強對外擔保控制，優先解決內部資產融資抵押問題。當抵押資金缺失，采取內部單位、兄弟單位互保方式，同時做好調查評估，或委托機融機構調查，實現對外擔保科學控制。

（三）堅持審計監督，強化監管部門作用

強化財務監督，將財務管理全過程置于監督、審計之下，堅持內審、外審相結合確保各項經濟活動始終在“陽光”下運行。內部審計部門直接參與到內控控制評價，以及預算控制、審計監督等環節，提升其內控建設中的主體地位。各個單位行政、黨委及董事會、監事會等治理層人員，必須健全不可缺失。確實提高內部審計、會計部門地位，提高對內部控制的重視程度，促使內部控制建設不斷優化。在完善內控制度的同時，實施內部牽制與協作機制。落實每個人的責任并加強外圍監督，及時發現內控制度執行力度、落實中存在的問題。實現內部審計、外部監督政策的協調，全面促使地質勘查單位內控目標的實現。

（四）內部控制全覆蓋，突出內控建設重點

內控制度建設要實行各項業務全覆蓋，確保控制目標合理實現，同時結合單位實際發展，突出內控建設重點。側重對重要業務、高風險領域的內控建設，切實解決單位實際問題。如發展戰略控制，在新形勢下，制定發展戰略規劃時，在強化地質勘查、地質找礦等主業發展的同時，兼顧地下空間、防災智能等新的領域方向轉型，促使地質勘查單位健康發展。可充分利用現有資源，與業主關聯的兼并、重組，實現關聯資本運作。如三重一大事項控制，任何重大決策、事項、人事任免事項，以及大額資金支付業務，必須通過集體決策審批制度，人事任免事項，通常由黨委集體決策。重大合同控制，任何重大合同的簽訂，必須通過一系列的評審、審批程序，評審合同時尋求法律顧問建議。各相關密切配合，為后續自身合法權益主張奠定良好基礎。

（五）依托數據平臺，推行內部控制信息化

地質勘查單位的內部控制建設，應緊跟數字化、網絡化、信息化發展趨，搭建統一信息平臺，實施各類業務規范化。平臺集活動安排、通知公告、工作動態、請示報告、服務保障、學習園地于一體，從預算管理為出發點，向支出、采購、合同等業務環節延伸，實現全部經濟業務數據可查詢、可追溯、可預警，將業務過程全覆蓋，實現財務管理的全程可控，人員全部參與，做到各項資產管理精細化、動態化，最大限度提高內控執行力，將內控建設規范、程序化、和常態化。

四、結束語

作為地質勘查單位，內部控制建設是其風險防范與單位發展不可或缺的，同時也面臨著如何提升內部控制建設水平，強化單位管理質量與效率的問題。對此必須積極圍繞財政部頒發的各項內控規范，依據內部控制主要理論內容展開針對性的決策與執行，從優化控制環境建設、完善風險評估機制、強化監管部門作用、突出單位內部控制建設重點等方面入手，切實提升內部控制水平，保障經濟活動合法合規。

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