鐵路企業內部控制面臨的挑戰與對策

鮑春

摘要：經濟新常態背景下，我國鐵路企業發展迅猛，同時也面對更加復雜的市場環境、內部環境，對于管理工作提出了更高的要求。本文從內部控制入手，首先分析了鐵路企業內部控制的重要意義，然后指出當前內控工作面臨的挑戰，最后闡述了相關改進對策，以供參考。

關鍵詞：鐵路企業；內部控制；工作挑戰；對策

鐵路企業的經營范圍廣、基層單位多，涉及機、車、電、工等運輸站段，要想保證各個部門的工作順利進行，就必須加強內部控制。一般來說，內部控制包括環境分析、風險評估、信息溝通、內部監督等內容，直接影響經營目標。而鐵路企業目前正處于改革、轉型的關鍵環節，內控工作存在諸多問題和不足，必須采取有效的應對措施，以下對此進行探討。

一、鐵路企業內部控制的重要意義

（一）提高企業效益

鐵路企業進行內部控制，一方面要根據國家政策方針，制定符合企業現狀的財務會計規章制度；另一方面要遵守《企業內部控制基本規范》[1]，加強財務管理，優化會計信息，以滿足國家的標準要求。此外，鐵路企業只有規范經營管理，才能發揮市場調節的功能，提高企業效益。

（二）防范市場風險

市場經濟的發展是一把雙刃劍，既帶來更多的機遇，也存在更多風險和挑戰。鐵路企業做好內部控制工作，是提高管理效率、提升管理水平的有效途徑，能最大程度上降低經營風險，積極應對市場競爭。在完善的內控體系下，有利于企業合理配置人力、物力、資金等要素，降低發展成本，避免違規違法行為，增強鐵路企業的綜合競爭力。

（三）樹立良好形象

鐵路企業加強內部控制，能提高職工的思想認識，構建拼搏、上進、和諧的企業文化，為內部管理工作的開展打下基礎。企業通過優化業務流程，落實質量管理責任制，實施合理的激勵措施，能增強職工的認同感和歸屬感，切實吸引人才、留住人才，促進業務服務水平的提升，樹立良好的社會形象。

二、當前鐵路企業內部控制工作面臨的挑戰

（一）內控意識薄弱

一直以來，我國鐵路企業存在重經營、輕管理的現象，尤其是內部控制不到位。分析其原因，在于鐵路企業的業務跨度大、范圍廣，管理工作存在距離阻礙，在內部管理期間，只能針對各個下屬單位進行管理，缺少規范性和統一性，難以實現全面約束的效果。此外，部分企業領導沒有擺正自己的位置，存在一人獨大的現象，造成權力的錯位、越位、缺位，增加了內控工作的執行難度。

（二）控制理念陳舊

隨著現代企業制度的實施，目前企業普遍對管理工作進行變革，通過創新理念、創新方法，取代傳統的管理理念和方法。但是，鐵路企業在內控工作上，工作范圍依然限定在管理控制、會計控制、內部審計等方面。由于職工的認識不到位，往往一提到內部控制，職工就只會想到會計控制，錯誤認為內控工作是財務部門的職責和任務，和其他部門的關系不大[2]。基于這種理念下，內控工作的開展片面化，對于企業內部信息的收集不完整，無法及時識別風險，影響內控效果。

（三）監督執行不力

針對內部控制工作進行監督，能保證工作的規范化、科學化，避免偏離預定管理目標。然而鐵路企業在內部管理中，監督機制往往有名無實，監督措施流于形式，沒有充分發揮出監管作用。以監管責任制為例，雖然明確了人員的責權利，但實際作用發揮有限，例如內審人員不專業、監督管理不徹底。此外，由于監管人員的實際權利小，面對平級監管、下級監管上級等情況，無法實現監管目標，監管機構缺少獨立性、權威性，成為急需解決的一個問題。

（四）缺少評價機構

在評價機構上，鐵路企業一方面缺少獨立的、完善的評價機制，另一方面內部系統缺少評價體系。目前企業對內控工作進行考核和評價，主要從以下方面入手：一是經濟業務審計，二是領導干部任期審計，三是專項支出審計。在財務管理工作中，單純注重財務信息，忽視了非財務信息；在內部控制系統上，只注重運營成果，忽視了運營流程[3]。由于部門機構各自為戰，針對整個內控體系的檢查評價不到位，影響考核評價效果。

三、新形勢下鐵路企業加強內部控制的對策

（一）加強會計管理

第一，會計系統。針對會計系統進行管理，有利于分析企業內部財務，促進企業健康發展。會計系統控制中，要遵循《會計法》和國家政策法規，形成一套符合鐵路企業發展需求的會計制度。針對憑證、賬簿、報告等會計要素，要制定科學的處理流程，保證會計信息的真實性。在籌資成本估算、償還計劃上，要將事前預測、事中控制、事后評價相結合，積極應對各類風險。

第二，全面預算。對于鐵路企業而言，全面預算具有重要性，能提高財務控制水平，是內部控制工作的有效途徑。全面預算工作中，要求采用先進的預算方法，合理規劃企業的資金流動，既要有完善的預算體系，制定預算編制方案；又要采用授權制度，加強預算過程中的監督力度，才能實現全面預算的目標。

第三，內部審計。內部審計是企業內部控制的一種特殊形式，影響企業生產經營活動的合理合規性，以及內部管理的全面性[4]。從另一角度來看，內部審計是對內部控制工作的檢驗和再控制，能防止內控工作偏離預設方向，及時發現控制工作的問題和不足。基于此，內部審計應該具有全面性、合理性，提示鐵路企業加強重視程度，以促進內部控制有序進行。

（二）建立評價機構

鐵路企業在內部控制工作中，建立評價機構是一個必要環節，能完善內控環境，提高內部管理水平。第一，構建組織領導機構，要求具有權威性和專業勝任力，嚴格按照評價標準開展工作。結合鐵路企業的實際情況，在審計部門的帶頭下，各個部門均要組織人員成立內控檢查小組，促進內控工作順利開展。第二，內部控制的檢查評價，應該遵循全面性、客觀性的原則。其中，全面性的內涵包括兩點：一是評價內容要全面，能反映出鐵路企業內控工作的關鍵內容和指標，既包括財務報告，又包括非財務信息；二是評價程序要全面，評價工作流程如下：成立檢查小組→現場模擬測試→明確控制漏洞→總結檢查結果→編寫評價報告。

（三）風險識別控制

在市場經濟大環境下，企業經營發展會面臨多重風險，鐵路企業也不例外。只有樹立風險意識，增強風險防范能力，針對突發事件制定應急處理預案，才能提高市場競爭力，實現可持續發展的目標[5]。從風險控制的角度來看，鐵路企業應該完善風險管控系統，有效識別風險、評估風險，進行風險預警，制定風險防范措施。一方面，針對籌資風險、投資風險進行評估和預防，落實市場調研工作，結合企業的戰略規劃，實現風險控制目標。另一方面，財務部門、審計部門、證券監管部門等，要加強溝通聯系，從不同層面開展內控工作，形成部門合力，提高內控工作的全面性、科學性。

（四）推廣信息技術

信息時代，信息技術在各行各業普遍應用，將其應用在鐵路企業的內部控制中，提供了一種新的途徑。首先加強信息管理控制，以網絡電子信息系統為例，應該分析時代發展需求，應用計算機技術、網絡技術、大數據技術，及時更新產品設備。尤其是在重要的文件信息上，應該進行加密處理、備份處理，提高信息的安全性。其次發揮信息系統的作用，從人工處理轉變為系統處理，避免盲目性和隨意性，為內控工作提供科學依據。最后，要營造良好的工作環境，加強鐵路企業的文化建設，增強職工的使命感和責任感，積極參與并配合內控工作，發揮出基層員工的力量。

四、結語

綜上所述，鐵路企業內部控制的重要意義，在于提高企業效益、防范市場風險、樹立良好形象。分析可知，當前鐵路企業內控工作中，面臨的挑戰主要是內控意識薄弱、控制理念陳舊、監督執行不力、缺少評價機構。對此，應該加強會計管理、建立評價機構、風險識別控制，并推廣應用信息技術，不斷提高內控管理水平，促進鐵路企業可持續發展。

參考文獻：

[1]謝華輝.鐵路企業強化內部控制的幾點建議[J].企業改革與管理，2014，（17）：111-112.

[2]唐鴻.關于加強鐵路企業內部控制的思考與對策[J].中國總會計師，2016，（10）：54-55.

[3]蔡志紅.關于加強鐵路非運輸企業內部控制管理的研究[J].新經濟，2016，（24）：135.

[4]蔣瑋.試論鐵路企業財務會計內部控制[J].財會學習，2017，（15）：241-242.

[5]任繼柱.加強企業財務內部控制的探討——以鐵路企業為例[J].中國商論，2017，（28）：73-74.