現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在T會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用探析

于華永

摘要：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式主要是由20世紀(jì)90年代國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所提出，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的根本導(dǎo)向，主要是以審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由此可以看出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有，確定剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這兩類(lèi)構(gòu)成。由于確定剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要評(píng)估評(píng)審部門(mén)以及單位，分析其職業(yè)判斷以及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評(píng)估，有效了解被沈部門(mén)以及相關(guān)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。同時(shí)進(jìn)行降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該步驟主要是明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可控范圍內(nèi)，這也是確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的重要保障。所以本文基于此背景下分析探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，審計(jì)在T會(huì)計(jì)事務(wù)所中的具體應(yīng)用情況，根據(jù)當(dāng)前應(yīng)用存在的問(wèn)題展開(kāi)探索，并提出具體的應(yīng)用對(duì)策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);會(huì)計(jì)事務(wù)所;應(yīng)用

T會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式存在的問(wèn)題

審計(jì)工作浮于表面

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以完全接納現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于我國(guó)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展時(shí)間較晚，并為構(gòu)建科學(xué)完善的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以部分中小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并未正確認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的便捷性。例如T會(huì)計(jì)師事務(wù)所便認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不符合中小企業(yè)的發(fā)展需求，所以在中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中難以有效應(yīng)用相關(guān)審計(jì)模式。

中小企業(yè)審計(jì)態(tài)度消極

當(dāng)前大部分企業(yè)并未正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，也并未關(guān)注審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，企業(yè)十分重視哪些審計(jì)費(fèi)用較小，能夠根據(jù)他們的意愿提供滿(mǎn)足子公司以及單位多元需求的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)付上級(jí)政府部門(mén)，例如監(jiān)督管理部門(mén)與財(cái)政部、國(guó)工商稅務(wù)等各項(xiàng)部門(mén)的檢查便可。但是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠十分了解被審計(jì)單位以及公司的財(cái)務(wù)情況，了解被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)信息，例如銷(xiāo)售以及人事、戰(zhàn)略計(jì)劃變動(dòng)等等，如果難以與被審單位進(jìn)行密切合作，在應(yīng)用新的審計(jì)方法時(shí)，可能會(huì)存在各式各樣的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法全面獲取企業(yè)的相關(guān)資料。由于受到多重影響，難以有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是否能夠有效應(yīng)用于中小企業(yè)之中，一定程度上得取決于企業(yè)對(duì)于省級(jí)工作的態(tài)度上。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合水平較低

當(dāng)前應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)估程序，進(jìn)行深入審計(jì)進(jìn)程時(shí)，需要投入一定的精力與時(shí)間探索被審計(jì)單位的具體環(huán)境以及企業(yè)和單位的風(fēng)險(xiǎn)情況。所以審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要有何時(shí)的審計(jì)知識(shí)，掌握現(xiàn)代化的戰(zhàn)略管理能力。審計(jì)會(huì)計(jì)師必須要具有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力以及判斷能力、理解執(zhí)行能力，才能夠有效設(shè)計(jì)并實(shí)施審計(jì)程序。

信息技術(shù)發(fā)展滯后

當(dāng)前我國(guó)信息技術(shù)逐步發(fā)展，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)用信息數(shù)據(jù)，能夠加強(qiáng)審計(jì)材料的有效收集，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率。由于數(shù)據(jù)庫(kù)并未得到T會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)注，所以省級(jí)單位存在一定的錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法被量化，由于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被鑒別，只可以選用形式化的形式進(jìn)行評(píng)估。再加之當(dāng)前我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展仍然處于不斷成長(zhǎng)階段，信息技術(shù)多方面的基礎(chǔ)較為薄弱，也嚴(yán)重阻礙了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于T會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作中的有效推廣。

T會(huì)計(jì)事務(wù)所推行實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體建議

加強(qiáng)審計(jì)方法與準(zhǔn)則宣傳與培訓(xùn)

加強(qiáng)新審計(jì)方法與審計(jì)培訓(xùn)，有助于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的思維認(rèn)知與新審計(jì)模式下的共識(shí)。從主觀(guān)角度來(lái)看現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要包括被審單位的政策以及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，從客觀(guān)角度分析由于被審單位的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能夠進(jìn)一步確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠集中精力與時(shí)間有效掌控高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。從而進(jìn)一步確保審計(jì)工作詳盡，切實(shí)提高審計(jì)工作效率。

加強(qiáng)審計(jì)工作執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查力度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要了解企業(yè)的職業(yè)情況以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督與檢查力度，構(gòu)建公開(kāi)的信息披露機(jī)制，進(jìn)一步完善事務(wù)所的信息監(jiān)控以及體系建設(shè)，切實(shí)做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。不符合相關(guān)要求的必須要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，進(jìn)一步改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)要構(gòu)建分類(lèi)監(jiān)管機(jī)制，能夠進(jìn)一步縮短檢查周期，才能夠正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

構(gòu)建科學(xué)完善審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)

T會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，在人員招聘過(guò)程中必須要滿(mǎn)足社會(huì)的必備要求，并且要聘請(qǐng)多專(zhuān)業(yè)人才，例如計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)以及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)、非審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才或者是相關(guān)工作領(lǐng)域的專(zhuān)家，通過(guò)科學(xué)合理搭配審計(jì)小組成員進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍。

進(jìn)一步促進(jìn)信息技術(shù)的發(fā)展推廣

由于T會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒(méi)有較強(qiáng)的實(shí)力進(jìn)行研發(fā)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立，或者是自主設(shè)計(jì)具有可操作性的計(jì)算機(jī)輔助軟件。要想有效提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力，必須要改善信息技術(shù)，可以組建專(zhuān)家咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)，為T(mén)事務(wù)所開(kāi)展技術(shù)指導(dǎo)與診斷，通過(guò)技術(shù)咨詢(xún)與鑒定，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作的信息化發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們能夠看出當(dāng)前T會(huì)計(jì)事務(wù)所現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式仍然存在著眾多的缺陷以及不足之處。所以筆者建議可以借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)模式。不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與綜合素質(zhì)，能夠從審計(jì)信息系統(tǒng)以及審計(jì)人員的知識(shí)接收情況進(jìn)行有效改善，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，才能夠發(fā)揮出良好的審計(jì)效用。

（作者單位：河南杰盛會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））

【參考文獻(xiàn)】

[1]杜興強(qiáng).審計(jì)全新思路：戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式[J].中國(guó)審計(jì)，2018（07）.

[2]陳毓圭.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來(lái)及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)[J].會(huì)計(jì)研究，2017（02）.

[3]王丹.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究[D].武漢：武漢科技大學(xué)，2017.

[4]陳睿.上市公司關(guān)聯(lián)方交易法律規(guī)制問(wèn)題研究[D].青島：中國(guó)海洋大學(xué)法學(xué)院，2018.