當前基層國庫內部監管存在的問題及對策

向陽

【摘要】近三十多年來，人民銀行國庫部門充分發揮垂直管理的優勢，認真履行監督職能，及時發現并糾正超預算撥款、重復退庫、占壓預算收入等業務差錯行為，確保預算收入能夠準確完整繳入國庫、預算收支合法合規，有力地維護了預算執行的嚴肅性。會同財政、稅務等相關部門，完善國庫資金監管制度，實現多部門對賬和多環節控制，形成風險防控合力，保障國庫資金的安全。但是在日常工作中發現，基層國庫內部監管工作還存在著一些亟待解決的問題和困難。

【關鍵詞】國庫 監督 管理 機制

隨著國庫“4T”系統的推廣運行，國庫資金從以往的單一渠道劃轉模式逐漸轉變為多渠道劃轉模式，國庫會計核算方式由傳統的手工紙質業務核算逐漸轉變為無紙化電子信息業務核算。國庫業務以序時操作為基礎，這就決定了其內部監管也應是以序時監控為主。為實現國庫監管目標，國庫監管工作必須堅守國庫資金安全和國庫系統安全兩條底線，把加強國庫監管和防范國庫資金風險作為提升國庫工作水平的突破口。

一、基層央行國庫監管工作中存在的問題

（一）基層國庫監管制度規定不夠細化

各級基層國庫結合自身實際情況對總庫制度進行細化時存有差異，導致對同一類業務操作有不同的意見和做法，總庫或分庫有必要對現行制度規定作進一步的修訂和完善，從根源上消除由于制度規定不明確，可操作性不強而產生操作分歧的問題。

（二）基層國庫監管手段相對落后

隨著信息化建設的加快推廣，國庫業務種類不斷增多，業務規模不斷增大，國庫業務流程和辦理方式也在隨之發生變化。但目前國庫監管大部分工作仍然以手工操作方式為主，國庫監管工作仍需手工翻閱大量憑證和報表等資料，所獲取監管信息的全面性和準確性難以保障，在一定程度上影響了國庫監管的效率和質量。隨著國庫會計核算系統更新換代，數據集中、風險點前移、業務量大種類多等情況，僅依靠手工監管已滿足不了工作的需要。而且，容易造成監管工作人力資源成本增加，并對深層次的風險問題難以發現，因而迫切需要國庫部門將現代科學技術與國庫監管實踐相結合，優化國庫監管手段。

（三）基層國庫監管人員體制尚未健全

一是國庫監管人員業務素質參差不齊。基層國庫監管工作對監管人員綜合素質要求較高，不僅要求具備較強的職業道德和理論素養，還要求熟悉國庫基礎業務，具備必要的調查研究能力和分析判斷能力。目前，監管人員存在對國庫監管理念認識欠缺、對新制度的學習和理解不深入，對檢查技能掌握不熟練等問題，影響了國庫監管工作的深入開展和效率提高。二是基層國庫監管人員配備不足，特別是縣級國庫現有人員配備目前只能滿足日常核算業務處理，但不能對財政收支業務和商業銀行代理國庫業務行為進行有效監督。

二、國庫監管工作的對策及建議

（一）進一步完善內部管理制度和監管制度，明確工作職責

國庫制度是國庫各項業務規范開展，國庫資金安全運行的保障。因此，要根據國庫業務發展的情況和實際工作中發現的問題及時對各項制度進行修訂，確保制度的時效性。在實際工作中，工作人員要認真研究和學習制度并嚴格落實制度要求。以夯實核算基礎、提高核算質量、防范資金風險為目的，不斷提高檢查效果，加大對存在問題的整改力度，確保各項制度落實到位。繼續加強國庫業務自查工作，從風險防控和制度落實等方面對國庫自身業務進行檢查，對發現的問題及時整改。根據自身特點，合理設置崗位，在不違反會計制度，有利于相互制約和確保資金安全的前提下進行崗位設置和分工，杜絕業務處理“一手清”現象。同時，應繼續加強國庫會計核算和內控管理，開展國庫風險防控工作，對照《國庫資金風險控制指南》梳理基層國庫業務風險點，提出針對性措施，做到對風險防控常抓不懈。

（二）加強國庫柜面監督工作和國庫事后監督

一是嚴格審核外來憑證，把好國庫資金出入關。按政策制度辦理，認真審核每筆業務應具備的文件、復印件等資料，對于不符合要求的資料及時與財政、稅務機關進行協調與溝通。二是高度重視事后監督系統。總行要在現有事后監督系統基礎上進一步開發和完善系統功能，做到系統對核算業務和監管業務的全覆蓋，從而提高監督工作的全面性和準確性，杜絕人力監管部到位而產生的風險漏洞。三是要充分運用事后監督管理系統，熟練掌握系統功能，提高監督效率，組織做好國庫事后監督系統培訓、測試和上線工作。嚴格按照上線工作步驟完成了各項工作任務。四是嚴格執行對賬制度，加強與相關部門的賬務核對。安排專人，按月進行賬務核對，確保內外賬務核對一致。五是認真開展國庫會計業務自查，規范業務操作與業務管理。

（三）做好國庫內部風險防控工作，優化國庫監督管理手段

一是大力開展國庫資金風險防控工作，提高監管工作的針對性，加強非現場監管和檢查，通過與商業銀行的業務往來，在憑證傳遞，資金匯劃過程中進行重點監督管理。二是對國庫會計核算業務實現事前控制與事后監督相結合的方式，提高國庫會計核算質量，強化國庫監管工作，節約國庫人力物力，提升國庫服務水平，實現對國庫資金風險的科學評價，保障國庫資金安全。

（四）加強監管人員的培訓工作

國庫監督人員要及時適應形勢變化，跟上核算業務發展的步伐，就必須加強業務學習和培訓，使其認識到重要性和自身肩負的重擔，增強責任意識和風險防范意識。一是要根據國庫業務發展實際，組織開展國庫業務新知識的培訓，使國庫監管人員既掌握經濟金融基礎知識，又熟悉前沿財政稅收理論知識，拓展國庫監管人員視野，豐富知識儲備，努力打造一支業務素質過硬的國庫監管隊伍。二是切實轉變工作作風，增強國庫監管人員的責任意識、風險防范意識，使風險防范由“被動意識”轉為“主動意識”，切實提高國庫監管工作水平。三是加強國庫監管調研信息反饋工作，結合經濟金融及財稅業務發展變化情況，及時組織國庫監管人員開展國庫監管業務專題調研工作，多渠道提高調研寫作能力，充分發揮國庫監管工作的職能作用。四是根據有關政策與法律法規等制度，加強國庫監管人員理解政策的能力，增強國庫監管人員識別風險能力，提高國庫監管人員科學監管的意識，優化國庫監管工作的效率。