商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務存在的問題及優(yōu)化路徑

丁詩溶

商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務是國庫業(yè)務重要組成部分，主要包括國庫經收業(yè)務、代理財政集中收付業(yè)務、代理非稅收繳業(yè)務等，在預算收入入庫、預算執(zhí)行等方面發(fā)揮了積極作用。但從實際執(zhí)行情況來看，仍存在以下問題：非稅收入業(yè)務處理不規(guī)范、入庫手續(xù)較多、入庫效率不高，導致大量非稅收入沉淀商業(yè)銀行財政專戶，不利于財政資金盤活；預算資金使用采取由商業(yè)銀行代理支付模式，國庫部門對資金使用情況無法及時掌握，國庫監(jiān)管職能未得到充分發(fā)揮。綜上所述，由商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務模式已不適應新形勢的發(fā)展，亟待進一步改革。

一、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務存在的問題

（一）非稅收入業(yè)務處理不規(guī)范，存在劃轉不及時現象

目前，非稅收入收繳實行直接繳款和集中匯繳兩種方式，直接繳款是由繳款人持執(zhí)收單位開具的非稅收入一般繳款書，按規(guī)定數額和時限要求直接將應繳款項繳入財政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入匯繳結算戶；集中匯繳是指由執(zhí)收單位按照有關規(guī)定，將所收款項按日匯總開具非稅收入一般繳款書，再集中繳入財政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入匯繳結算戶中。由于上述兩種繳庫方式均存在弊端，一方面由于收繳環(huán)節(jié)手續(xù)較多，導致資金在商業(yè)銀行賬戶滯留時間較長，延緩了入庫速度，大量非稅資金沉淀財政專戶，不利于財政資金盤活。另一方面財政部門對非稅收入劃繳掌握完全主動權。根據《湖南省非稅收入收繳管理辦法》通知中規(guī)定，各項非稅收入結算戶資金原則上按旬劃繳國庫，而實際執(zhí)行過程中，財政部門通常對非稅收入入庫時間及金額根據需要調節(jié)進度，將非稅收入視為兜底資金，作為調節(jié)一般預算收入的蓄水池。此外，由于非稅收入財政專戶資金規(guī)模龐大，成為各大商業(yè)銀行競相爭取的香餑餑。商業(yè)銀行取得代理權后，為了維護與財政的關系，極力維護專戶資金的存在，形成穩(wěn)定的利益格局，代理銀行履行經收職責積極性不高，對非稅收入資金難以起到事中監(jiān)督作用，甚至出于利益最大化考慮，占壓、挪用財政資金，導致財政資金延遲入庫。

（二）預算資金使用難以監(jiān)督，國庫監(jiān)管職能未能得到有效發(fā)揮

目前人民銀行辦理國庫集中支付業(yè)務，也僅僅只是針對代理銀行與國庫單一賬戶清算環(huán)節(jié)，對直接支付或授權支付額度和清算憑證進行核對。在“先支付，后清算”模式下，財政資金的管理與使用都由財政部門決定，人民銀行處于被動地位，加上資金流轉鏈條長，如預算支出資金經由零余額賬戶、財政專戶以及各種過渡性賬戶才劃轉至最終收款人，資金使用情況隱匿分散，加上國庫缺少相應的計算機電子監(jiān)督系統(tǒng)支持，無法通過導入或接受的電子信息及時掌握財政資金的具體動向，更無法對財政資金使用的合規(guī)性、存量資金的安全性進行實時監(jiān)督，在時點上造成國庫對預算支出的監(jiān)督滯后，導致大部分財政資金游離于國庫監(jiān)管之外，國庫監(jiān)管職能明顯弱化，國庫拒付權利形同虛設。

二、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務的優(yōu)化路徑

（一）改變傳統(tǒng)收繳模式，推進非稅收入直繳入庫模式

目前各地都在積極探索并推動非稅收入直繳入庫的模式，主要解決非稅收入入庫手續(xù)環(huán)節(jié)過多、入庫時間滯后問題。一是改變非稅收入傳統(tǒng)的繳庫模式，通過取消財政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入專戶，由執(zhí)收單位直接繳入國庫；二是積極推進非稅收入收繳電子化管理進程，充分利用財稅庫銀橫向聯網系統(tǒng)，由繳款義務人直接通過該系統(tǒng)將非稅繳入國庫，實現實時到賬、實時清算，確保收入及時入庫，也有利于人民銀行對非稅收入實行動態(tài)監(jiān)控。

（二）加大財政專戶清理力度，完善國庫單一賬戶體系

首先進一步加大財政專戶的清理整頓，建立清晰的專戶資金管理體系，取消一切非必要的過渡性賬戶，將確實有必要存在的專戶納入國庫單一賬戶管理范疇，使專戶資金可管理、可監(jiān)測，保證財政資金使用透明化、規(guī)范化。清理專戶的同時，停止再開設專戶。對于確有必要開設的，應當優(yōu)先選擇在國庫部門開設，對特殊用途必須在商業(yè)銀行開設的，嚴格限定使用條件和范圍，且財政專戶資金收支信息應與國庫單一賬戶實現實時動態(tài)共享，提高財政專戶資金的透明度。其次，合理設置國庫單一賬戶科目，構建科學的國庫單一賬戶體系，確保財政部門和預算單位賬戶全部在國庫開設，真正實現政府全部收支一本賬。

（三）優(yōu)化集中收付業(yè)務流程，積極探索國庫直接辦理集中收付業(yè)務

合理設置各項國庫集中收付業(yè)務流程，真正做到“兩點一線”，積極探索由人民銀行國庫直接辦理集中收付業(yè)務的模式。由人民銀行國庫部門根據財政部門或預算單位的支付指令，直接將款項從國庫單一賬戶支付給最終收款人，充分解決了目前集中收付業(yè)務流程較多、資金在途時間較長、資金使用效率不高的問題，且國庫部門全程參與資金的支付和清算，對業(yè)務處理過程中的異常情況能夠及時發(fā)現和處理，避免了商業(yè)銀行代理造成的財政資金監(jiān)管缺失，使國庫監(jiān)督真正從事后走向事前事中監(jiān)督，有利于財政與人民銀行之間相互制衡。