新審計準(zhǔn)則下審計模式創(chuàng)新路徑研究

陳蕭羽

【摘 要】當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計工作所面對的環(huán)境也發(fā)生了巨變。因此，經(jīng)濟新常態(tài)下進一步推動審計理論研究、深化審計體制改革、創(chuàng)新審計發(fā)展新路徑成為提高我國審計水平、完善審計監(jiān)督以及促進我國經(jīng)濟健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。因此，本文基于新審計報告準(zhǔn)則的頒布實施的背景之下，首先，審計管理工作中存在的問題進行分析；其次，對新審計準(zhǔn)則下進行審計模式創(chuàng)新的必要性進行分析；最后，對如何在新審計準(zhǔn)則的背景下，通過創(chuàng)新審計模式提升審計水平提出政策建議。

【關(guān)鍵詞】新審計準(zhǔn)則；審計模式；創(chuàng)新路徑

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計工作所面對的環(huán)境也發(fā)生了巨變。因此，經(jīng)濟新常態(tài)下進一步推動審計理論研究、深化審計體制改革、創(chuàng)新審計發(fā)展新路徑成為提高我國審計水平、完善審計監(jiān)督以及促進我國經(jīng)濟健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措[1]。為了進一步規(guī)范我國審計工作，2016年，財政部印發(fā)了《在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》，對相關(guān)關(guān)鍵的準(zhǔn)則進行了調(diào)整。2017年，十九大報告提出，隨著經(jīng)濟新常態(tài)程度不斷向縱深方向的發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)成為適應(yīng)和引領(lǐng)新常態(tài)的有效舉措，與此同時必須進一步的改革和深化我國審計管理體制，推動全面覆蓋、權(quán)威高效的審計管理體制，提升我國審計能力和水平。

因此，本文基于新審計報告準(zhǔn)則的頒布實施的背景之下，首先，審計管理工作中存在的問題進行分析；其次，對新審計準(zhǔn)則下進行審計模式創(chuàng)新的必要性進行分析；最后，對如何在新審計準(zhǔn)則的背景下，通過創(chuàng)新審計模式提升審計水平提出政策建議。

一、審計管理工作存在的問題

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，審計工作所面對的環(huán)境也發(fā)生了巨變。我國審計機關(guān)作為審計工作的政策執(zhí)行者和監(jiān)督者，我國審計機關(guān)在推進審計管理工作執(zhí)行過程中所存在以下三個問題：

（一）審計機關(guān)審計管理管理制度不健全。當(dāng)前，我國審計機關(guān)在進行審計工作時缺少一套涵括審計全覆蓋管理制度、執(zhí)行準(zhǔn)則、考評標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的系統(tǒng)科學(xué)的管理體系。一方面由于相關(guān)制度和準(zhǔn)則制定不明晰，導(dǎo)致審計人員在相關(guān)在審計工作中存在憑借主觀臆斷判斷相關(guān)工作是否合法的現(xiàn)象存在，增加了審計風(fēng)險。另一方面由于審計處罰準(zhǔn)則制定不明晰、缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題無執(zhí)行準(zhǔn)則進行處罰，導(dǎo)致審計處罰執(zhí)行力不能達到要求[2]。

（二）審計人員專業(yè)知識與審計工作職能新要求不匹配。一方面，審計機關(guān)作為我國的審計職能執(zhí)行機關(guān)，其審計人員的審計觀念、知識并沒有進行及時的更新，導(dǎo)致面對審計工作中出現(xiàn)的一些問題不能夠做到及時的解決，單位審計人員的專業(yè)技能有待進一步提升[3]。另一方面，退休年齡的推遲導(dǎo)致審計機構(gòu)工作人員對信息技術(shù)的掌握不牢，不能匹配審計信息化工作需求，影響審計工作的效率。

（三）審計方法亟待變革，數(shù)字化信息審計技術(shù)亟待提升。由于經(jīng)濟發(fā)展新變化導(dǎo)致審計機構(gòu)工作的內(nèi)容日益復(fù)雜，審計工作涉及國有資源、公共資產(chǎn)以及國有資產(chǎn)的運營管理，如何在繁雜的審計信息中迅速找到有價值的信息成為提升審計水平的關(guān)鍵，單純的依靠人工審核已經(jīng)不能夠滿足審計工作的需求。但是，由于審計機構(gòu)的審計信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善，導(dǎo)致審計機構(gòu)的審計效率以及水平都不高[4]。

二、創(chuàng)新審計模式的必要性

當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求成為我國創(chuàng)新審計發(fā)展新路徑的必然要求：

（一）創(chuàng)新審計模式是新審計準(zhǔn)則調(diào)整的必然要求。隨著新審計準(zhǔn)則的頒布和實施，對相關(guān)的服務(wù)準(zhǔn)則、控制準(zhǔn)則等內(nèi)容都根據(jù)形式的變化做出了一定的調(diào)整，這就要求審計模式必須和新的審計準(zhǔn)則相匹配，這樣才能夠保證審計工作的科學(xué)性和規(guī)范性[5]。

（二）創(chuàng)新審計模式是深化我國行政體制改革的必然要求。隨著我國各項改革的不斷推進，我國行政體制改革也在不斷深化，要求對我國行政機構(gòu)進行的公共資源進行監(jiān)管、審計。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國各級政府正在進行各項城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資，在這個過程中，如果不能夠及時的對公共資產(chǎn)的運用進行有效的監(jiān)督審計，一方面，極有可能造成公共資產(chǎn)的浪費；另一方面有可能出現(xiàn)行政項目負責(zé)人貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)[6]。

（三）創(chuàng)新審計模式是提升我國審計水平、完善審計監(jiān)督以及促進經(jīng)濟健康發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求成為變革審計模式的必然要求，審計全覆蓋對權(quán)利運行、國有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進行有效的監(jiān)督，是當(dāng)前提升我國審計水平的有效舉措。

三、創(chuàng)新審計模式發(fā)展的新舉措

基于新審計準(zhǔn)則，深化我國審計領(lǐng)域的改革，以創(chuàng)新為手段，應(yīng)從以下四方面創(chuàng)新我國審計工作發(fā)展新路徑：

（一）建立健全我國審計管理制度。建立涵括審計管理制度、執(zhí)行準(zhǔn)則、考評標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的系統(tǒng)科學(xué)的管理制度。首先，建立審計管理制度，確保審計人員審計工作有據(jù)可依。其次，對審計過程和審計中出現(xiàn)的違法行為進行明晰的獎懲規(guī)定，確保各項審計工作執(zhí)行朝著執(zhí)行目標(biāo)進行。最后，建立審計工作績效考核制度，對審計工作人員的工作績效進行評定，激發(fā)審計機構(gòu)各部門及職員的工作積極性。

（二）加強審計機構(gòu)審計人員專業(yè)技能培訓(xùn)。首先，對審計人員進行知識儲備更新和審計制度、審計準(zhǔn)則等相關(guān)制度進行深入了解。其次，加強審計人員計算機信息技術(shù)相關(guān)技能的培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)審計信息系統(tǒng)的基本框架、操作技能以及具體運用中應(yīng)該注意的問題。最后，將審計信息系統(tǒng)運用于審計工作，培養(yǎng)復(fù)合型審計管理人才隊伍。

（三）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立系統(tǒng)科學(xué)的審計信息化系統(tǒng)。建立一個基于大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計信息數(shù)據(jù)進行分類、反應(yīng)審計數(shù)據(jù)實時動態(tài)的信息化系統(tǒng)，審計人員通過系統(tǒng)對相關(guān)審計信息進行深入剖析，為審計全覆蓋精細化管理工作提供基礎(chǔ)。

（四）構(gòu)建“執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整”審計反饋機制：設(shè)立審計日常管理機構(gòu)，對日常的審計工作進行監(jiān)管；建立信息化審計系統(tǒng)，對審計全覆蓋的信息進行及時的監(jiān)督和審計，對審計信息化管理過程中出現(xiàn)的問題進行及時反饋，對出現(xiàn)偏差的情況進行及時的合理調(diào)整。

【參考文獻】

[1]郭艷萍，婁超.關(guān)鍵審計事項準(zhǔn)則實施情況分析與評價——基于16份依據(jù)新審計準(zhǔn)則出具的審計報告[J].財會通訊，2018（19）：97-99.

[2]陳素杰.新審計報告準(zhǔn)則對審計報告的影響研究[J].納稅，2018（04）：96.

[3]王妍.新審計準(zhǔn)則理念變革對審計實務(wù)的影響[J].中外企業(yè)家，2017（30）：114+116.

[4]左銳，文靜，劉少鋒.我國新審計報告準(zhǔn)則實施情況研究——基于2016年年度審計報告的數(shù)據(jù)分析[ J].中國注冊會計師，2017（10）：71-74.

[5]董鈺凱，岳俊俠.新修訂審計準(zhǔn)則審計報告變化及影響[J].新會計，2017（09）：25-27.

[6]徐灝，趙青.注冊會計師新審計報告準(zhǔn)則對審計實務(wù)的影響──以中國聯(lián)通2016年審計報告為例[ J].財務(wù)與會計，2017（15）：60-61.