新時代中國特色社會主義社會審計

劉明慧

摘 要：社會審計也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動。隨著經濟的快速發展，社會審計對維護社會主義市場經濟秩序，保護社會公共利益，促進現代企業制度的完善等有重要意義。本文就新時代中國特色社會主義社會審計的特點，存在的問題及改善措施進行闡述。

關鍵詞：社會審計；注冊會計師

一 社會審計的特點

社會審計是商品經濟發展到一定階段的必然產物，因公司存在所有權與經營權分離，故財產所有者（審計委托者）委托獨立第三方（審計主體）對經營管理者（審計客體）的經營管理活動及其會計資料的公允性，合法性，效益性進行鑒證。

社會審計組織機構是指會計師事務所，社會審計人員是指注冊會計師。注測會計師的業務范圍十分廣泛，包括鑒證業務，即對某一主體負責編制的書面認定資料的可靠性進行查證。鑒證業務又包括審計，審閱，復核，保證業務；管理咨詢業務，為客戶提供管理建議與技術協助，以幫助改善其能力和合理利用資源，實現其預定目標；稅務服務業務，幫助客戶合理納稅；會計服務業務，包括代理記賬，編制財務報表等；其他服務業務。

由于社會審計對維護社會主義市場經濟秩序，保護社會公共利益，吸引外資，促進對外經濟的發展，促進現代企業制度的完善有重要作用，進行審計活動中必須遵守一系列基本原則，即注冊會計師的職業道德。其包括誠信；獨立性；客觀公正；專業勝任能力和應有的關注；保密。同時，中國注冊會計師協會也規定了注冊會計師的業務能力和技術守則；注會對委托單位的責任；對同業的責任；業務承接中的職業道德和應承受的法律責任。

二 社會審計存在的問題

（一）審計質量存在問題

2018年6月12至13日，澎湃新聞，上海證券報，新聞晨報相繼報道，6月12日起，立信，瑞華，大華，眾華，北京興華，致同6家會計師事務所，首次發行股票（IPO）和再融資材料被證監會暫停受理。為何事涉上述6家事務所，因與舊案有關。如立信事涉超華科技，2017年9月超華科技遭到立案調查，并于12月8日收到廣東證監局的處罰通知。處罰通知稱，公司因2014年度利潤總額、合并凈利潤虛增277萬元，被廣東證監局警告，并處以40萬元罰款，同時相關責任人員也被作出行政處罰。其他事務所也因各種出具嚴重失實和有重大疏漏的審計報告的行為，嚴重損害投資者的合法權益和社會公眾的利益而被證監會叫停。

（二）部分審計人員素質不高

審計人員素質高低是審計活動成敗的關鍵。一方面，一些事務所為了趕工作進度，招收在校學生做實習生，并沒有經過系統的培訓，工作的目的性，系統性，整體意識，層次感欠缺，雖然做的是比較基礎的抽憑，掃描工作，但是因缺乏工作的謹慎性和懷疑的態度，其收集的審計證據仍不能保證具有重要性。另一方面，審計人員進行審計工作，仍是大量運用傳統的賬表導向審計方法，即賬本，報表，憑證，把精力放在收集整理大量會計數據之上，而較少運用靜態，動態，比較，結構分析的方法全面深入的剖析審計事項，提出高質量的審計結論。

（三）部分被審計單位不配合工作

雖然社會審計一般都是自愿審計，但其也有強制審計存在。由于某些項目審計范圍大，要求收集的審計證據多，被審計單位某些部門便不積極支持審計工作，比如應由財務處找好審計人員要抽查的各個科目的憑證，財務處卻以各種理由推脫，職員推給領導，領導推給上級，迫使審計人員自己尋找需要的賬簿，再查找需要抽查的憑證；再如，審計人員想找某位經理了解審計項目的具體情況，而經理卻沒打招呼就出差了，此類事項大大拉低了審計進度。

三 對社會審計問題改善的措施

（一）提高社會審計質量，要提高協會監管制度。中國注冊會計師協會是在財政部領導下，經政府批準成立的注冊會計師的職業組織，對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理。審計人員在進行審計工作時，要切實遵循中國注冊會計師協會的宗旨：以經濟建設為中心，堅持四項基本原則，堅持改革開放，，在工作中正確執行國家的法律法規，不斷完善注會隊伍的自身建設，維護合法的執業權益，交流工作經驗，溝通業務信息，增進國內外交往，促進注會事業的發展，為建設社會主義服務。此外，還應借鑒國外協會的做法，中央和地方注協應建立起包括上市公司年報審計披露監管制度，執業質量檢查，業務報備，懲戒，誠信檔案等相關制度，切實提高注會審計質量。

（二）提高審計人員素質，對實習生進行崗前培訓，定期輪換崗位，使每個人對自己的工作負責。保證審計人員的后續教育，要求其具備宏觀經濟管理知識，政策法規及審計，計算機應用能力，綜合分析能力能必備素質。審計人員要樹立終身學習的理念，踏踏實實地向書本學習，認認真真地向實踐學習，拓寬視野，完善知識結構，掌握現代化的審計手段；對于審計中發現的違法違紀問題，要敢查、真查、會查，要查深查透，并及時移送，充分發揮審計在反腐敗工作、維護財經秩序、打擊經濟犯罪中的作用；面對當前思想上、經濟上各種誘惑，審計人員要堅守思想道德防線、廉潔從審底線，始終保持清醒頭腦，在物質誘惑面前，不為物欲所左右，在金錢面前，不被金錢遮住眼，不放縱自己，不隨波逐流。

（三）審計的目的是維護組織和人民的利益，在審計過程中也會觸碰一些組織和個人的利益。因此，審計工作需要得到社會的理解和支持。尤其是被審計單位工作人員的配合，要有一種正常的心態接受審計主體實行的審計工作，并給予良好的合作，支持。不可人為的給審計人員的工作設置障礙。若被審計單位執意不提供支持，配合。審計人員無法收集充分適當的審計證據，則可出具無法表示意見的審計報告。

綜上，我們要應習主席的號召，依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，必將對中國特色社會主義事業產生重大而深遠的影響。

【參考文獻】

[1] 湯春衍 任元明 《影響我國民間審計獨立性的因素及對策》.中華財會網2006年8月