營改增對企業成本控制的影響分析

方坤

摘 要：我國自2016年5月1日起，全國范圍內全面實施營業稅改征增值稅以來，產生了一系列的問題。當下，營改增這一政策已經成為了社會各界廣泛關注的熱點之一。毫無疑問，營改增政策的實施，對企業成本控制產生了重大的影響。本文以營改增對企業成本控制的影響為研究重點，進而開展了一系列的研究，其目的在于，在營改增的大背景下，實現企業成本的最優控制，以期增加企業的盈利，促進我國經濟的發展。

關鍵詞：營改增 企業成本控制 影響分析

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（b）-047-02

1 營改增的相關概述

1.1 營改增政策的含義

營改增，即營業稅改征增值稅，具體來說則是，以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增政策，是在現有的13%以及17%的稅率基礎之上，增加了6%、11%的兩個稅率，從而將納稅標準進一步的細化，針對不同類型的企業，實施不同類型的征稅稅率，從而極大地避免了重復征稅現象。我國營改增進程的推廣可以分為三大階段：第一階段，則是在上海地區，部分行業實施營改增試點；第二階段，則是全國范圍內部分行業實施營改增試點；第三階段，則是在2016年5月1日，全國范圍內所有行業推行營改增政策。分階段推行營改增政策，可以在試點的推行實行過程中發現問題，及時的補充和完善相應的政策，推動營改增不斷完善。

1.2 營改增政策實施的原因

相對于其他國家，我國營改增政策實施時間稍晚，但經過近兩年的發展，營改增政策取得了顯著的成效。我國推行營改增政策的原因主要在于，首先，營改增政策可以有效地避免重復征稅，打破了原有營業稅重復征稅的現象，在一定程度上提高了企業的利潤，促進企業的發展；其次，營改增政策將企業進一步細分，從而為企業提供了有利的納稅環境，營改增政策增加了稅率，通過將企業類型進行細分，從而選擇更加恰當的稅率，在保證企業的經營利潤的基礎之上，完成了稅收的征收；最后，營改增政策在一定程度上解決了我國征管難題，營改增大環境下，增值稅的征收由國家稅務局進行統一的征收和管理，進而提高征稅工作的效率，保證了征稅工作的效果。

2 營改增政策的施行對于企業成本控制的影晌

2.1 原增值稅小規模納稅企業

原增值稅小規模納稅企業，即指的是應納稅額為銷售額的3%的企業。在營改增政策下，原增值稅小規模納稅企業，其稅率，稅基本都不發生改變，因此，營改增政策，對原屬于增值稅小規模納稅企業而言，并不構成納稅上的負擔。但是，當這類企業與試點企業存在業務往來或者競爭關系時，由于這類企業無法開具增值稅專用發票，進而在一定程度上，會降低這類企業的競爭力。總之，“營改增”政策的施行對于這類企業成本控制，并沒有什么負面影響，但是，作為企業管理人，要尋找積極的經營策略，從而在大的環境下，實現企業的發展，增強企業的競爭力。

2.2 原增值稅一般納稅企業

原增值稅一般納稅企業，即指的是應納稅額為銷售額的17%的企業。對于這類企業，我們可以進一步地劃分為兩種情況，第一，如果這類企業不與營改增試點企業進行業務往來，那么這類企業的計稅方式將不會發生改變；第二，如果這類企業與營改增試點企業具有業務方面的往來，那么這類企業就可以獲取增值稅專用發票，從而在一定程度上可以抵扣進項稅額，極大地減輕了企業的稅收負擔。但是，由于增值進項稅額抵扣具有時間上的滯后性，因此，對于增值稅企業業務往來而言，其業務往來則需要大量的現金流，以保證企業的正常運營。

2.3 營改增試點后被認定為增值稅一般納稅人企業

營改增試點后被認定為增值稅一般納稅人企業，在稅改之前，按照企業的營業收入為稅基，根據營業稅稅率上交營業稅額；在稅改實施之后，則企業要按照增值額的比例來上交增值稅。根據營改增政策，交通運輸業則按照增值額的11%繳納增值稅，部分現代服務業按照增值額的6%繳納增值稅。但是，企業賦稅是否減少，則極大地取決于企業產品及勞務增值率。根據營改增政策規定，企業在購買固定資產時，可以實現進項稅額抵扣，這對于固定資產購入價值較大的企業而言，極大地減少了企業的成本，提高了企業的利潤，大大地增強了企業的市場競爭力。

2.4 營改增試點后被認定為增值稅小規模納稅人企業

小規模納稅人企業，即年應征增值稅銷售額在500萬元以下，且其會計核算制度不健全，不能完全的按照規定報送有關稅務材料的企業。根據營改增政策的相關規定，我們可以發現，小規模納稅人企業的范圍擴大，且小規模納稅人企業的標準降低，這就導致了，在新實行的營改增政策下，小規模納稅人企業數量將增多，這無疑是降低了這類企業的納稅負擔。對于新認定的增值稅小規模納稅人企業而言，其納稅稅率降低，極大地減輕了企業的納稅負擔，進一步提高了企業在市場的競爭力，從而可以實現企業的飛速發展。

3 營改增對企業財務的具體影響

3.1 對企業營業成本的影響

在營改增的大背景下，稅收對企業的營業成本產生了一定的影響。從大體來看，企業的營業成本有較為明顯的下降趨勢，其主要原因在于，一方面，營改增政策下，其稅基以及稅率有了大幅度的下降，因此，從企業的納稅角度來看，其應納稅額明顯下降；另一方面，從進項稅可抵扣角度來看，部分企業根據營改增政策，可以極大地提高進項稅額的抵扣，從而在一定程度上降低了企業的營業成本。因此，從這兩方面入手，企業實現了營業成本的減少，這對于企業的發展而言，是一項十分有利的條件，與此同時，營改增為企業創造了有利于企業自身發展的大環境。總之，在營改增背景下，企業的經營成本有所下降，進而擴大了企業的盈利，保證企業的經濟效益。

3.2 營改增影響企業的營業收入

營改增在一定程度上影響了企業的經營收入，其原因在于，營改增政策在很大程度上打破了企業營業收入作為營業稅來源以及依據的傳統，也就是說，在營改增政策下，企業的增值稅劃分為價外稅這一范圍，并不包含在對營業稅的征收范圍內。因此，簡單地來說，則是營改增政策重新劃分了企業的營業收入，并將部分原有的營業收入重新歸類。對于企業營業收入的重新定義，將是營改增政策實施的一大亮點，隨之而來的稅基的變動，將進一步地產生連鎖反應，直接地影響到企業的營業稅稅收，并最終地實現企業財務的變動。通過縮小企業營業稅的征收范圍，從而減少企業的營業稅收，以便從根本上實現企業利潤的最大化，突出企業的競爭力，促進企業的發展尤其是中小企業的發展。

3.3 營改增對企業稅收成本的影響

我國營改增政策的推行過程中，企業的人力資源資金花費并不能在進項稅額進行抵扣，但是，就我國大部分現代服務業的經營狀況而言，其現代服務業企業成本中人力資源資金花費占比過大，因此，營改增政策的推廣，并未對現代服務業產生較大的減賦作用。對此，我們可以將現代服務業根據其銷售額來劃分為兩類，一類則是銷售額在500萬以上的企業，這類企業銷售額較大，人力資源資金耗費較大，因此，營改增對于這類企業而言，并沒有明顯的賦稅減免作用；另一類則是年銷售額低于500萬的小規模納稅企業，對于這類企業而言，雖然在進項稅額抵扣政策上，沒有受到優惠，但是其稅率的整體下降，固定資產進項稅額給予抵扣等政策，使得這對企業的稅收成本減少，促使其銷售利潤增加。

4 “營改增”大前提下，企業如何獲得發展

4.1 研究稅收走向，規避潛在稅收變化產生的影響

在營改增政策實施之前，我國的地方財政大多數來源于當地的稅收，可以這樣說，地區的稅收是當地政府財政的支撐。其中，當地企業的稅收大多來源于企業的營業稅，由此可見，企業的營業稅作用顯著，掌握了經濟發展命脈。在營改增政策實施之后，對我國的增值稅進行了重新的劃分，其中1/4屬于地方政府，3/4屬于中央財政。因此，企業要對此有充分的認識，在企業發展的過程中，要根據企業自身的發展方向和發展戰略，制定相關的措施來規避或者減少其他稅收增多帶來的風險。一方面，企業要在國家相關政策的規定之下，合理地利用企業的資源，化整為散，合理地減少企業的稅收成本；另一方面，企業要時刻地關注國家的稅收政策，積極地尋找政府稅收優惠，對企業自身的發展創造稅收優惠條件。

4.2 對于試點區保持關注，注意總結經驗

由于我國的營改稅政策推廣實行三階段，因此，對于企業而言，要積極地關注試點企業的發展，總結試點企業的成功經驗，并結合自身企業的發展特點，突出企業的經營收入特點。企業的財務管理者，一方面，要加大對試點企業發展的關注，結合我國的營改增政策，進行深入地分析，透徹地研究，從而充分地掌握營改增政策的核心以及精髓；另一方面，企業的財務管理者，要充分地了解企業自身的財務狀況，以及財務特點，再結合營改增政策解讀的前提下，尋找有利于自身企業財務發展的政策條例。總而言之，企業的財務管理者，不僅要熟知營改增政策，還要進一步使之結合自身企業的發展，從而做到企業能夠切實地獲得稅收方面的優惠，從而增加企業的盈利，實現企業的自身發展。

4.3 更新財務管理辦法，提高財務管理人員素質

新的稅改背景下，企業要與時俱進，更新財務管理辦法，從而為企業提供有效的財務服務。一方面，根據營改增政策的特點，進一步更新傳統的財務管理，及時地調整納稅項目，從而完善企業的財務管理，使之符合營改增政策；另一方面，企業要建立健全財務管理人員培訓機制，通過講座，公派學習，現場指導等多種方式，提高財務人員的專業素養，在完善內部財務人員教育的基礎之上，積極地吸引高質量的財務人員加入企業的財務管理當中，為企業的財務管理工作開展注入新鮮血液。因此，企業要從企業自身出發，培養高質量的財務人才，從而實現企業財務管理工作更好地開展，保證企業財務工作的效率以及效果。

5 結語

本文以營改增對企業成本控制的影響為研究中心，進而開展了四大方面的研究，即營改增的相關概述、營改增政策的施行對于企業成本控制的影晌、營改增對企業財務的具體影響、以及“營改增”的大前提下。企業如何獲得發展。其主要目的在于：一方面，通過對營改增相關研究，進而完善營改增對于企業成本控制的影響，從而提高企業的成本控制，促進企業自身的發展；另一方面，通過對其研究，凸顯其重要性，進而引起相關部門的重視，鼓勵并呼吁發揮一切積極的因素，投身于營改增對于企業成本控制工作當中，從而實現企業成本控制工作效率的提高，極大地促進我國經濟的發展。

參考文獻

[1] 符偉青.“營改增”對企業成本控制的影響分析[J].中國市場， 2016（16）.

[2] 李映紅.營改增對企業成本控制的影響分析[J].中國管理信息化，2015（2）.

[3] 王勇.營改增對企業成本控制的影響分析[J].城市建設理論研究（電子版），2015（12）.