試論內部審計在行政事業單位內部控制中的作用

摘 要：隨著時代的發展，我國市場經濟逐漸提升，呈現出新的發展趨勢。內部審計與內部控制對行政事業單位發展起到直接影響，本文將對行政事業內部控制與內部審計中存在的問題進行闡述，采取有效解決對策促進行政事業單位更好地發展。

關鍵詞：內部審計；行政事業單位；內部控制；研究

內部控制與內部審計作為行政事業單位重要的管理環節，二者相互制約共同作用，對行政事業單位發展起到一定促進作用。內部控制作為行政事業單位重要管理核心，就目前來看行政事業單位在內部控制及內部審計工作中均存在諸多不合理之處，筆者將對其展開研究。

一、行政事業單位內部控制與內部審計中存在的問題

經筆者研究，行政事業單位在內部控制及內部審計中還存在諸多問題，主要表現在：缺乏科學內部控制制度、對內部審計重視度不高、內部機構設置不合理等方面，筆者將從以下方面來闡述。

（一）缺乏科學內部控制制度

現階段我國部分行政事業單位在內部控制方面均存在諸多問題，如：內部控制制度不完善、內部控制制度難以執行，許多行政單位混淆了財務管理與內部控制管理的概念，甚至利用財務管理代替內部控制，使內部控制范圍受到嚴重制約。財務管理的應用難以確保資金的安全性，對內部控制監督管理力度更加缺乏。

（二）對內部審計重視度不高

內部審計管理作為一項至關重要的管理工作，對行政事業單位各項工作的開展均有著直接影響，近年來，行政事業單位對內部審計工作開展的重要性缺乏深入了解，為行政事業單位今后的發展帶來嚴重阻礙。

（三）內部機構設置不合理

先現階段，部分事業單位的會計人員對會計知識缺乏全面了解，甚至有人將會計工作片面理解為記賬、報賬、算賬，并忽略了內控建設及經費投入等工作的開展，另外由于事業單位人員身兼多職現象頻發，對行政事業單位內部控制工作的實施造成阻礙。

二、加強行政事業單位內部審計與內部控制的有效對策

綜上筆者對行政事業單位內部控制與內部審計中存在的問題進行了闡述，為促進行政事業單位更快地發展，還應加強控制對策，對內部控制體系不斷健全、對內部審計監督予以強化、對高層控制意識不斷強化、提高內部審計人員專業素質水平、強化審計結果的運用、加大審計執行力度，詳情如下。

（一）對行政事業單位內部控制體系加以健全

為促進行政事業單位內部控制的有效開展，應對內部控制體系加以健全。近年來我國財政部門對內部審計與內部控制進行了有效規范。行政事業單位與其他行政事業單位不同，其經費管理來源十分特殊，行政事業單位應結合內部控制管理體系，建立內部財產管理制度，對內部控制人員自身職責進行明確，對行政事業單位內部控制體系不斷健全。

合理設置行政單位內部崗位，對崗位責任進行明確，對內部控制工作程序科學規劃，確保內部控制業務流程的規范化。相關單位在內部控制制度構建中主要涉及到會計核算、財務管理、費用支出及資金管理等方面，對外部管理工作監督加以強化，促進行政事業單位內部控制體系的有效落實。

（二）對行政事業單位內部審計監督加以強化

為確保行政事業單位內部審計工作的有效開展，應加強內部審計力度，首先對內部審計機構加以建立，成立專門的審計部門，在相關負責人引導下開展工作。另外，相關部門還應對內部審計監督力度加以強化，對重大收支事項定期考核，合理分析審核結果，將行政事業單位內部控制中存在的問題一一找出，并采取有效的內部控制對策，對會計核算方法加以規范。與此同時，行政事業單位應將內部審計意見擱置一邊，促進行政事業單位內部管理水平有效提升。

（三）強化行政事業單位高層的控制意識

要想促使行政事業單位的內控環境更加完善，首先需要對行政事業單位內部高層領導的內控意識進行加深，使其在日常管理中自覺保持內控思想。強化行政事業單位高層領導的內控意識，使之自覺地形成內控行為，從而感染其他員工。站在理論的角度來看，行政事業單位的內控也具備一定的局限性，其原因在于行政事業單位高層領導之間存在互通性和隨意性，這就導致內部控制變成人為地控制。因此，領導層強化自身的內控意識并自覺開展十分重要。

有調查提示，目前行政事業單位的內控過程中存在一個較為明顯的問題就是，高層人員對內控審計工作缺乏高度重視，若行政事業單位能夠有自上而下地推廣內部控制，使行政事業單位總部到各分公司的領導皆如此，然后再到公司的每一名職員都能盡可能改善自己的行為和強化意識觀念，自覺與行政事業單位內控模式相配合，優化了內控環境的同時也為其工作奠定牢固基礎。

（四）提高行政事業單位內部審計人員素質

為促進行政事業單位各項工作的有效實施，還應對內審人員加強培訓管理，內審人員作為審計工作實施的重要參與者及素質水平，將直接影響審計工作的質量水平與工作效率，尤其對事業單位經濟效益的發展起到直接影響。為改善這一現狀，行政事業單位應將重點放在人才引進方面，并對現有人才加強培訓，促進其專業能力與整體素質的全面提升。另外審計人員應加強相關知識的學習，將所學知識靈活運用到實際工作中，通過這一方式，不僅可確保審計工作的有效實施，還可提高工作效率，為行政事業單位創造更多經濟效益。審計人員應掌握更多新知識，新技術，適應時代的發展，而事業單位也應為審計人員提供更多實踐操作機會，使其積累更多經驗，掌握更多學習方法，為行政事業單位內部審計工作的開展奠定基礎。與此同時，也才能不斷加快審計工作向信息化發展的的步伐，并且使內部審計信息化水平不斷提升。反之，這些條件就會因為相應的條件就會流于形式，所以要經過專家學者的反復會審，通過多方確認制定制定出嚴格的可執行的方案。

（五）強化審計結果的運用

事業單位還應重視審計在內部管理工作中的重要作用，首先要建立審計領導班子，具體的人做具體的事，審計工作是復雜的龐大的工作，責任領導人要細化自己的分管工作內容，帶領各自的部門完成審計工作。不同的項目由不同的部門進行審計，把項目細化、分段，不同部門同步進行工作可以大大提升工作效率。另外要有強有力的完善的審計體制，領導班子要遵循統一的指導方針，運用科學的手段，在科學的制度下開展完成審計工作。另外，不同的部門之間要加強交流合作。積極從其他部門學習好的工作作風和習氣，爭取所有部門都能夠高效地完成工作。

（六）加大內部審計的執法力度

與此同時，行政事業單位應對內部審計執法力度不斷強化，這也是確保事業單位各項活動實施的重要緩解。事業單位管理人員應對有關法律效力的工作加以重視，根據會計法審計法來執行工作。此外還應對財務管理制度與內部審計制度進行建立，對相關人員的日常行為不斷約束，例如在預算執行中應將個人責任制有效落實，對預算執行加強管理，對于預算監督體系不斷完善，使事業單位財務會計工作職能得以發揮，另外還可將激勵機制應用其中激發事業單位人員工作積極性與熱情，為事業單位有各項工作的高效開展創造條件。

三、結束語

在新的時代背景下，為確保行政事業單位更好地發展，需從多個方面著手，對行政事業單位內部控制體系加以健全、對行政事業單位內部審計監督加以強化、強化行政事業單位高層的控制意識、提高行政事業單位內部審計人員素質、強化審計結果的運用、加大內部審計的執法力度，促進行政事業單位的可持續發展。

參考文獻：

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作者簡介：

龔擁軍，蓬溪縣食品藥品監督管理局。