營業稅改增值稅稅收改革對建筑企業的影響

寧麗熙　譚彐瓊

摘 要：近幾年，國家實行了增值稅的改革，對于建筑企業而言，產生了持續而深遠的影響。與政府機關和非盈利組織不同，建筑企業是以工程建設的生產活動為主，主要繳納的是增值稅，增值稅的改革與它們息息相關。本文從增值稅的轉型改革入手，借鑒建筑企業的經驗，分析這項政策對于建筑企業的影響以及企業根據這項政策所做出的調整。圍繞著國內的研究與實踐經驗，通過對建筑企業投資、納稅等多方面的分析，提高建筑企業的競爭能力和抗風險能力，從而提高建筑企業的經濟效益。

關鍵詞：增值稅轉型；影響；建筑企業

引言

2016年5月1日起，中國將全面推行營改增試點，從此營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度更為規范。改革之后，原來繳納營業稅HYPERLINK"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E"＼t"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B9%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"的改交增值稅HYPERLINK"https：//baike.baidu.com/item/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E"＼t"https：//baike.baidu.com/item/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E6%94%B9%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"，增值稅增加兩檔低稅率6%（現代服務業）和11%（交通運輸業），避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整，同樣對建筑企業也有深遠影響。

一、增值稅轉型對建筑企業的影響

（一）對財務報表的影響

由于增值稅轉型允許企業抵扣外購固定資產所產生的增值稅，會影響到固定資產原值、固定資產凈值、應交稅費等會計科目。為便于理解，現舉例說明。某建筑企業在2017年某日購入一臺設備，增值稅專用發票上顯示金額為200百萬，增值稅進項稅額為34萬，預計使用15年，企業已全部付清款項，但企業購入固定資產所產生的34萬增值稅無法抵扣，表明企業購進設備的原值為234萬元。增值稅轉型以后，企業購進設備所產生的進項稅額可以抵扣當期應交增值稅或結轉到下一期進行抵扣，這樣企業就可以少交34萬增值稅，28300城市維護建設稅，15200教育費，節省379000元。

（二）對企業收益的影響

增值稅轉型對企業利潤表具有較大的影響，主要體現在營業稅金及附加、營業利潤、管理費用等會計科目。由上例可知，企業外購的設備在轉型以前每年計提的折舊額為15.6萬元，轉型后每年計提的折舊額為13.3萬元，企業平均每年少計提折舊2.3萬元，而城市維護建設稅及教育費附加在轉型以后比轉型前少計提了3.9萬元。兩項合計，在企業外購設備的當年，對利潤的影響額為2.3萬元，在以后年份對利潤的影響額為3.9萬元。以上數據表明，增值稅的轉型，使得企業購買固定資產的成本降低，折舊費用相對應計提減少，由于折舊涉及到企業費用，企業費用的減少，將會使營業利潤和利潤總額均有所增加。

（三）對現金流量的影響

實行消費型增值稅后，在企業購買固定資產的當年，由于企業可以少交增值稅，因此企業日常經營的現金流量會有所增加，但此后年份的現金流量的變化則不受這次增值稅轉型政策的影響。企業現金流量的增加，有利于企業擴大內部投資，加強設備的革新，培養更多的高科技人才，從而促進企業的快速發展。

二、增值稅轉型期間企業應注意的問題

由于增值稅轉型會帶來一系列的變動，因此企業應該充分注意以下幾個問題。

（一）充分了解增值稅進項稅額的抵扣范圍

改革條例指出所購小轎車、電動車等所包含的增值稅不能抵扣進項稅額，所以公司在購買設備時，務必索要發票。由于國家規定一般納稅人企業在一般納稅人處購買的固定資產所獲得的抵扣數額大于向小規模納稅人購買所獲得的抵扣數額，所以一般納稅人企業在購進設備時應權衡利弊，做出合理的選擇。

（二）注意投資方向的選擇

增值稅轉型降低了企業增加設備和加強技術創新的成本，許多企業會利用這一時機加大投資，但是是否能夠取得預期的效益，還需要企業加大對市場的調查和分析，不能盲目跟隨，投機取巧，否則會帶來巨大的損失。

（三）合理規劃未來

增值稅轉型為企業的發展提供了良好的前景，因此企業應該積極行動，充分利用這次機會，為企業的進一步發展打下扎實的基礎。企業應該明確所在的行業和生產的類型，再結合自身的發展狀況，做出相應的調整，以適應目前的政策。企業應對生產階段和未來的前景做一個良好的分析，充分利用優惠政策，為企業的未來做一個最優規劃，從而實現企業的持續發展，為企業創造更大的價值。

由于增值稅轉型對高新技術產業具有較強的優惠政策，因此建筑企業針對這次轉型，強化了公司的管理制度，加大招聘力度，在招聘時嚴格把控應聘者的學歷背景、能力和從業經驗，以高新人才的引進來為公司的技術創新鋪設基石。

（四）及早認證、抵扣發票

許多企業業務較為繁雜，因此增值稅發票較多，認證的工作由稅務會計來完成。部分稅務會計責任心不強，發票認證以后沒有及時核對，這樣會造成發票入賬人員疏忽，未能及時將發票與稅務會計進行認證，等到發現時由于超過最后期限而無法進行抵扣。由此，企業不得不加強對會計人員的培訓，制定對應的管理制度，加大監管，核實每一單的稅額。

三、總結

隨著我國經濟地不斷向前，增值稅轉型已成為必經之路，消費型增值稅積極作用諸多，是目前我國經濟轉型過程中采取的一種必要手段。作為企業應充分了解這項政策，加快技術改革和人員的培養，同時要注意市場的變化，制定出符合消費者需求的策略，從而實現企業更快更好的發展。

參考文獻：

[1]吳丹.淺談增值稅改革對企業的影響[J].財會研究，2012，（09）.

作者簡介：

寧麗熙（1978-），女，漢族，云南省宣威市人，云南外事外語職業學院講師。

譚彐瓊（1985-），女，湖南衡陽人，經濟學碩士，云南外事外語職業學院經濟管理學院經濟教研室主任，講師。