加大隱形資產清查力度 提高破產企業清償比例

王振華

摘 要：商業銀行的信用貸款放出之后，就像嫁出去的閨女和斷了線的風箏，很難進行有效管控，至于將來能否收回本息則完全聽天由命。假如借款企業被宣告破產，銀行便成了“恨天無柄怨地無環“的最大苦主。如何盡可能多地發現破產企業的隱形資產，從而最大限度地提高其債務清償率，這是所有破產企業債權人最為關注的首要問題。本文從司法實踐的角度出發，列舉了破產企業隱形資產的五種常見類型，剖析了其產生的原因，并從法律層面提出了相應的解決辦法，希望能夠給商業銀行今后的信貸工作帶來一定的幫助。

關鍵詞：信用貸款 企業破產 隱形資產 債務清償

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-093-02

電影《白毛女》對于中國觀眾來說，可謂家喻戶曉，婦孺皆知。劇中的楊白勞因欠下地主黃世仁的高利貸無力償還，被逼在年三十服毒自殺，喜兒則被帶到黃家當丫頭抵債。影片情節感人，觀眾幾欲淚奔。劇中的佃農楊白勞固然值得同情，狠毒地主黃世仁著實令人可憎，然而，在經濟高速發展的今天，從金融學研究的角度出發，如果我們暫且不論黃世仁的高利放貸和逼債行為是否合法，單說他依據老楊簽署的契約文書拿喜兒抵債這一舉措來說，我們就應當給這個債權人老黃點個贊，因為盡管債務人老楊一貧如洗并且命喪黃泉，但黃世仁的債權不僅沒有受到絲毫損失，相反卻得到了超值地清償。由此，不禁讓人聯想到當前的商業銀行和破產企業。

企業向來命運多舛，效益好時，眼看他起高樓，宴賓客；經營虧損時，眼看他樓塌了，無錢還；待到其嚴重資不抵債時，又忽喇喇似大廈傾，昏慘慘似燈將盡，最終難逃破產的結局。那么，作為信用貸款方的銀行應該從哪些方面入手，采取哪些措施，才能在清算過程中實現利益最大化呢？筆者認為，除了要關注破產企業的顯性資產外，更要下大氣力關注其隱形資產。

1 追查企業高管從企業獲取的非法收入和財產

俗話說，“冰凍三尺非一日之寒”。企業由盛到衰，再由衰到死，期間大都經歷了一個漫長的演變過程，大量的司法案例證明，在這個過程中會有部分高級管理人員利用手中的職權采取螞蟻搬家的方式蠶食企業，更有甚者居然惡意串通大肆鯨吞企業資產。常見的慣用手法有很多，例如，擅自占有、私分公司財產，或者將該公司財產擅自低價轉讓給自己或他人控制的另一公司；擅自使用公司財產為自己或者他人購買房屋、汽車或者其他物品，有的甚至直接支取公司財產用于購買土地、廠房等個人用途；虛構不存在的項目或業務占有公司資金……尤其在企業奄奄一息茍延殘喘的時候，這些侵害企業資產的行為更是變本加厲，屢有發生。等到被宣告破產時，企業早已“玉樹歌殘王氣終，景陽兵合戍樓空”。高管人員的這些損企肥私的做法無疑嚴重損害了破產企業債權人的切身利益。因此，在破產清算過程中，作為債權人的銀行，一方面要督促管理人加大對這些高管人員違法行為的查詢力度；另一方面還要積極尋求司法機關的大力幫助，力爭追回更多的企業資產，從而使破產清償率達到最大化。

2 追究破產企業出資人的兩方面責任

司法實踐證明，企業的出資人在企業成立前后大都存在著這樣或那樣的一些問題，概括起來主要是抽逃出資和虛假出資。鑒于此，這些問題出資人應當承擔以下法律責任。

2.1 抽逃出資者必須足額歸還企業

《公司法》司法解釋三明確指出，“公司成立后，公司、股東或者公司債權人以相關股東的行為符合下列情形之一且損害公司權益為由，請求認定該股東抽逃出資的，人民法院應予支持：（1）制作虛假財務會計報表虛增利潤進行分配；（2）通過虛構債權債務關系將其出資轉出；（3）利用關聯交易將出資轉出；（4）其他未經法定程序將出資抽回的行為。公司債權人請求抽逃出資的股東在抽逃出資本息范圍內對公司債務不能清償的部分承擔補充賠償責任、協助抽逃出資的其他股東、董事、高級管理人員或者實際控制人對此承擔連帶責任的，人民法院應予支持。”依據上述法律規定，在破產清算過程中，銀行可以請求法院追究企業出資人抽逃資金的法律責任，從而增加破產企業的凈資產數額。

2.2 虛假出資者必須補交加連帶

《公司法》第28條規定，“股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶；以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東不按照規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。”第30條規定，“有限責任公司成立后，發現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額，公司設立時的其他股東也應承擔連帶責任。”顯而易見，這兩條規定的意圖就是讓那些企圖以虛假出資的方式坑害企業的出資者為自己的違法行為付出應有的代價，從而為企業也為企業的債權人盡可能多地挽回經濟損失。

3 監督管理人對債權審查的真實性和公平性

管理人在審查破產債權時，一般是依據債權人提供的書面性債權文書，從而對各個債權的真實性做出判斷和認定。也就是說，只要債權文書形式上符合要求，并且相關材料齊備，那么這個債權原則上就可以加以確認，至于該債權是否真實存在，則在所不論。這就給一些不法之徒以可乘之機，那就是破產企業和惡意第3人極有可能串通起來虛構交易和債權債務，最終通過合法的破產清算程序降低破產清償率，達到侵占企業資產的非法目的。為了有效防止這種情形的發生，銀行應加強對管理人債權審查真實性的監督力度，必要時可以申請法院開展這方面的司法調查。另外，除了監督債權真實性之外，銀行還應重點了解管理人對于破產企業的職工債權和稅收債權的分配公平情況，關注其是否被人為地過高認定。如果發現存在這種情況，銀行可以向管理人提出異議，也可以在破產程序中向法院提起訴訟。

4 協助管理人發現問題并及時行使撤銷權

《企業破產法》第31條規定了6種可撤銷行為，“人民法院受理破產申請前一年內，涉及債務人財產的下列行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷：（1）無償轉讓財產的；（2）以明顯不合理的價格進行交易的；（3）對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的；（4）對未到期的債務提前清償的；（5）放棄債權的。”第32條規定，“人民法院受理破產申請前6個月內，債務人有本法第2條第一款規定的情形，仍對個別債權人進行清償的，管理人有權請求人民法院予以撤銷。”需要特別注意的是，行使撤銷權是有嚴格期限的，那就是自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內行使，自債務人的行為發生之日起5年內沒有行使撤銷權的，該撤銷權消滅。因此，銀行首先應了解有無法定撤銷情形，若有，則應當及時提醒管理人在規定的期限之內請求法院行使撤銷權，從而減少破產資產的流失。

5 否認破產企業獨立法人資格

企業法人人格否認制度是指在承認企業具有法人獨立人格的前提下，在特定法律關系中對企業人格及股東的有限責任加以否定，以規制股東濫用企業人格及有限責任，保護公司債權人及社會公共利益。《公司法》規定，公司股東應當依法行使股東權利，不得濫用公司法人獨立地位和股東有限責任損害公司債權人的利益。如果公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。因此，在破產清算過程中，一旦發現某些股東在企業破產之前有故意實施的濫用企業獨立法人人格的行為，銀行就應當建議管理人向法院提起訴訟，使其在相應的范圍之內對公司債務承擔連帶責任。

古詩有云：花開堪折直須折，莫待無花空折枝。趁破產企業尚未注銷，也趁破產清算程序尚未結束，銀行要和其他債權人聯起手來，群策群力，不以債小而不為，不以錢少而不要。只有盡可能多地發現破產企業的隱形資產，銀行才能在破產清算過程中實現利益最大化。