新形勢下企業財務分析存在的問題與對策

蔡東英

摘 要：隨著社會經濟飛速發展，財務信息化速度不斷加快，對于企業運用財務分析進行企業管理活動也變得日益重要。但是，目前運用傳統財務分析模式和方法對企業財務狀況及經營業績進行評價，存在著很多不足之處。本文分析了新形勢下傳統財務分析存在的主要問題，并在此基礎上提出了相應的對策建議。

關鍵詞：企業財務 財務分析 KPI

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-135-02

財務分析是企業管理的一項重要手段和方法，可以發現企業生產經營過程中的不合理現象，總結經驗，并提出改進措施，從而提升企業運營效率。

1 目前企業財務分析存在的主要問題

（1）管理層對財務分析重要性的認識不夠。長期以來，我國有相當多的企業領導是技術和業務出生，關注的焦點更多集中于企業的技術、生產和營銷，而忽視間接創造企業價值的財務分析管理，這樣必然影響財務分析的開展及其作用的發揮。另外在財務分析上，由于領導重視不足，業務部門對財務分析普遍給予的支持并不夠，因缺少業務部門的配合，財務分析往往就數字而分析，分析的結果與實際業務相脫離，對業務沒有指導意義，形同虛設。

（2）財務分析指標體系存在缺陷。傳統財務分析主要是對企業會計信息按照一定的標準及方法進行篩選、整理、匯總并加以分析研究，這種分析只能體現前期貨幣化經營的成果，反映按財務會計統計的歷史記錄，與實際業務缺乏內在聯系。而在現有經濟環境下，單純依靠財務信息來評價企業綜合管理水平已經無法滿足內外部信息使用者對財務分析多方面要求。很多事項與財務會計的貨幣化信息無關，例如常見的存貨周轉率、應收賬款周轉率等分析指標和公司業務的淡旺季、行業背景、客戶賬期等息息相關，在不了解公司業務背景的情況下應單純的財務數據分析的結果往往會產生誤導，因此建立一套適合本公司的有業務部門參與的財務分析體系尤為必要。

（3）財務分析人員素質存在短板。隨著現代化企業不斷發展，對財務分析的要求也越來越高，財務分析工作不僅是財務會計分析，還會涉及企業業務環節的各方面，以及大數據信息化分析、內外部環境、戰略分析等，因此，財務分析人員不僅要會財務懂業務，而且還要具有戰略思維。近年來，財務人員素質雖然有所提高，但分析往往只注重財務數據的準確性，分析范圍僅局限于財務領域，對重大業務及決策缺乏了解，沒有跨部門跨業務思維，大部分就數字論數字，形成的財務指標雖然真實準確，但不考慮實際業務情況的分析指標容易對公司經營造成誤判，不僅不會提高公司的管理水平，反而會使公司在錯誤的道路上越走越遠。

（4）財務分析體系亟待完善。目前財務分析基本上是以杜邦分析體系為代表的指標分析，分析重點是通過會計信息的加工整理計算出一系列的財務指標，用以反映企業運營狀況，然而這此指標基本上是財務信息的提煉，而忽略了其他綜合非財務指標的運用，例如質量、客戶、內部運營等。從企業整體目標而言，非財務指標數據往往是企業運營的根本而財務數據只是企業運營的結果體現。因此財務分析結合非財務指標的運用往往會起到異想不到的效果。財務分析體系有待細化，分析的目的不同以及企業所處的發展階段不同對所選擇的分析指標及分析方法應有所側重。例如初創期側重于企業戰略分析，而成熟期則側重于如何挖掘企業內部資源的成本控制分析。分析成果的運用缺少組織保障，分析問題與解決問題脫鉤。財務分析人員分析的成果基本上是通過領導的安排落實來實現，大多數情況由于信息傳遞誤差，跨部門溝通復雜，發現問題很長時間難以解決。

（5）財務分析實際應用水平較低。由于對新形勢下財務分析的作用認識不夠，企業領導往往認為財務分析只是財務部門的事情，分析的目的也只是評價過去經營業績的好壞。往往忽視了財務分析的預測、決策功能。由于慣性思維，影響企業財務分析的新技術新方法的運用，例如管理數據庫以及互聯網大數據分析等。另外由于實際分析人員綜合素質原因， 以及沒有很好的與相關業務結合分析，這就使得直接從財務報表中取得的數據具有一定的局限性，降低了財務分析的實用性和指導性，不利于企業財務分析的廣泛運用。

2 改進企業財務分析的對策建議

2.1 提高管理層及財務分析相關人員對財務分析重要性的認識

首先，與財務分析相關人員自身對財務分析重要性的認識至關重要，只有明確了科學有效的財務分析是推動企業運營效率的重要手段，才能有利于財務分析在企業運營中多方位的運用。其次，企業管理層應從組織制度上規范財務分析體系，積極協調在財務分析過程中發現的問題，支持財務人參與業務相關評審，從而把財務分析工作作為企業經營管理的重要方法和手段。

2.2 拓展財務分析資料的來源

財務分析資料不僅要運用會計核算成果，而且還要利用各種定量和定性的非財務信息，甚至包括人力資源等信息，全面而高質的分析資料是保證財務分析效果的基礎。首先，需要拓展財務分析的范圍。以財務會計報告分析為基礎，充分考慮到財務分析目的，圍繞這一目的，收集與之相關的所有財務信息和非財務信息。此信息包括但不限于內部環境信息、外部環境信息、人力資源信息、質量信息等。其次運用綜合分析手段，進行系統分析，財務信息與非財務信息相互補充，相互驗證。

2.3 改進財務分析方法

針對財務分析指標存在的不足，應進一步擴大財務分析指標體系。首先，應考慮到財務分析指標體系的多樣性，由于企業經營范圍以及內外部環境背景不同，對財務分析指標的選擇所側重，而企業發展所處的階斷，成長期還是成熟期的對財務分析指標全系的要求也有所不同。其次，財務分析指標體系不僅要有財務指標，還要包含非財務指標。例如市場占有率、客戶滿意度等非財務指標的綜合運用，使財務分析更加貼近公司運營活動，使得財務分析成為有源之水，才能更好地提升財務分析的效果。然后，財務分析人員不局限于財務人員，吸收業務人員參與，只有對業務有指導意義的財務分析才是好的分析，這樣既能很快發現財務分析數據指向的業務問題，也能很快地將發現的問題加以落實整改。最后，應規范財務分析流程，不斷自我完善，尋找財務分析方法的內在規律。

2.4 提升財務分析人員綜合素質

很多國外大型企業財務分析人員往往大部分是有生產技術背京的財務總監及相關業務專家擔任，他們大部分時間花在產品開發向批量轉移，產線與物流的對接巡視中，通過巡視發現問題，然后再結合財務分析數據提出改進措施，量化損失及收益，這樣更有利于解決實際問題。這就要求財務分析人員必須具有一定的業務經驗，通過相關財務數據發現業務過程的不足，并提出改進措施。因此不但要培養財務分析人員財務分析能力，還要提升其業務能力；培養其跨部門跨專業知識，以提升其發現問題解決問題的綜合能力。

2.5 完善財務分析體系

完善的財務分析體系既是推動企業不斷進步的有力手段，也是企業高效運營的有力保障，因此建立一套適合本企業發展的財務分析體系意義重大。首先了解企業的現狀，判斷企業目前財務分析的重點，明確財務分析目的。不同分析選擇的分析指標及數據資料也不一樣，按主要指標及次要指標確定各項分析的框架模型，根據不同需求選擇不同模型。其次，應考慮與非財務指標分析的結合，通過借鑒平衡計分卡等系統，利用財務、客戶、內部運營、學習與成長多維度進行綜合分析的優勢，加以驗證財務分析指標判斷的正確性。使財務分析結果更貼近業務。最后，應能夠建立財務分析的組織保障系統，財務分析不單是財務部門一個部門的事，而是一個系統工程，從分析的選型、數據的篩選，業務的溝通，分析結果的落實都需要跨部門協調解決。因此在企業內成立財務與業務相結合的跨部門工作小組是必要的，通過小組每月不間斷的組織活動，使得財力分析系統不斷的自我完善。

2.6 提高財務分析應用水平

隨著ERP及OA信息化系統的推廣運用，財務分析數據的取得及指標的計算越來越簡便易得，但分析出來的指標數據指導意義有多大，還取決于財務人員對ERP等系統的熟悉以及對公司業務的了解程度。為提高財務分析人員綜合素質，財務分析人員應參與業務部門重大合同、主要工作協調會議，對公司業務做到心中有數。這樣在分析過程中就能找到問題的根本，有針對性地為公司領導提供決策依據。同時，為了提高財務分析成果的有效運用，還應該通過跨部門財務分析跟蹤小組，就相關分析發現的問題集思廣益，找出解決的辦法及措施，落實到相關責任部門責任人員，以避免反復發生相同的錯誤。

參考文獻

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