施工企業審計結果落實的協同聯動

華靜

[摘要]本文結合作者所在施工企業審計結果落實整改的實施過程，簡要介紹了審計結果落實整改的經驗與做法。

[關鍵詞]施工企業 審計結果 落實整改 審計工作質量

審計結果運用處于審計的最后環節，是審計價值實現的關鍵所在。審計結果運用牽扯到財務、工程、設備、物資、人事、紀檢等多個管理領域，是有關部門共同參與、協調合作的一項聯動工作，要堅持多措并舉，多元化、多渠道、多途徑、多形式促進審計成果的轉化利用，著力提升審計成果的質量和利用效果。

問題現象與形成原因

敷衍塞責，蒙混過關。有的被審計單位“當面一套背后一套”，當整改檢查過后立即恢復原狀，與整改檢查玩起“躲貓貓”。此類審計整改，不僅掩蓋了審計整改的本質，而且在客觀上更隱蔽，也極其具有欺騙性，增加了審計整改檢查督辦工作的難度，同時，導致問題依然存在，整改無法落到實處。

避重就輕，流于形式。審計過程中發現的諸如專項資金管理使用方面的問題，被審計單位多以承諾采取制定或修訂相關制度，今后加強資金管理等措施進行整改；對于審計查出的諸如使用大額現金報銷等方面的問題，客觀上不可能再進行整改，只能在今后的工作中加以改進和規范，使整改工作流于形式，也是造成工作中“屢審屢犯”的主要根源。

督辦手段不硬，缺乏剛性約束。在實際的審計整改過程中，有時會出現上級領導的直接干預，有時是被審計單位的拖延、說情，都會影響整改工作實效。內部審計部門并不擁有強制性與威懾性手段，甚至有些規定的執行也必須需要其他部門配合，導致審計整改實效大打折扣。

重審計執法，輕追責問責。有的審計報告對處理處罰毫不含糊，但對如何防范發生類似問題的建議顯得過于籠統抽象，缺乏針對性和可操作性。而當前普遍存在追責問責不到位的問題，造成審計整改工作“雷聲大，雨點小”。

制度先行 聯動互動

規范工作制度先行。從體制上提出解決問題的對策和辦法，使審計成果利用達到新高度。加強對審計整改工作的監督檢查，充分發揮審計工作在維護財經法紀和促進規范管理的作用，提高落實企業重大決策、重要工作部署的質量及效率，使企業管理更加閉合。制定企業審計整改跟蹤督查辦法，規定審計整改跟蹤落實內容，規范審計整改跟蹤督查程序，劃分審計整改工作責任及對審計整改工作的責任追究。

上下聯動，左右互動。聯合紀檢監察部門組織由審計待整改事項單位的主管領導、預算、財務人員以及機關主責部門負責人等參加的“審計待整改事項督辦聯席會”，認真總結審計整改項目完成情況，布置待審計整改工作，協調監督解決審計整改中的問題。借助紀檢監察部門的強力監督，按照“一明確、兩限定”原則，即“明確責任人、限定完成時間、限定完成質量”，推進審計整改事項完成。紀檢監察部門對各單位待審計整改項目完成情況以季度監察報告方式在公司月度管理會議上進行通報，對未按時限完成審計整改的單位以及機關主責部門督導審核不及時、不到位的情況進行通報曝光。審計部門和紀檢監察部門聯合對審計整改單位進行現場指導，就發現的問題提出進一步改進意見并督促落實。

多措并舉 剛性執行

借助企業管理信息平臺定期發布審計整改落實跟蹤情況。對整改進度、整改質量、整改內容均作出明確要求，以保證在節點日期內完成工作；同時利用企業內部管理例會，通報審計整改落實進展情況，對于項目本身無法完成整改內容，需企業進一步協調溝通工作，需在內部會議上進行說明，以利于其他項目自查自糾，提升項目管理水平，真正把審計整改落實成果體現到企業健康持續發展中。審計部門根據審計整改跟蹤督查辦法，下發給被審計單位審計發現問題的處理意見和建議，規定整改措施和時限，同時按類別劃分主責部門。被審計單位根據要求進行整改后，在規定的時間內上報公司主責部門，主責部門簽署意見后再同時上報審計監督部門和紀檢監察部門。通過規范審計發現問題的移交和反饋程序，各職能部門各司其職，形成閉合管理，使問題得以有效整改。

借助辦公平臺、公司月度管理例會等形式通報審計結果及整改情況。進一步督促被審計單位整改問題的同時，也有利于其他單位自查自糾，提升項目管理水平。公司每季度通報一次審計中發現的共性問題及審計建議，如資金管理中嚴禁無合同約定預付款，資金流向必須保證四流一致（合同中單位名稱、收款單位名稱、發票單位名稱、收據單位名稱）；成本管理中必須符合收支配比原則，成本結算必須及時準確等；物資管理必須進行物資成本分析和管控；工程管理必須規范分包、租賃結算等。被審計單位基本能夠做到及時整改，并且在后續審計中，其他項目部門發現同類問題較少。

分級負責 全面問責

審計結果負責制。被審計單位的主要負責人為落實審計整改工作的第一責任人，經辦人員負有經辦責任，審計落實整改應分級負責，認真落實。被審計單位未在規定期限內出具審計整改報告的，或不按要求整改重要審計事項的，審計部門及其對口主管部門應啟動聯動機制，根據各自職能進行督辦，責令整改。

問責機制。對拒絕或拖延整改工作的被審計單位應從嚴問責；對在后續審計中如發現因被審計單位未能提供真實審計資料、信息等造成審計結論與客觀事實不符的，應重新核實，一查到底，更改審計結論，并按審計工作有關規定進行嚴肅處理，并追究當事人的責任。

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