淺談如何加強企業應收賬款管理

林香嬌

摘 要：應收賬款是企業資產的重要組成部分，企業對應收賬款管理的好壞，關系到企業的資金運轉以及企業的財務風險和經營風險。因此加強應收賬款管理就成了企業生存和發展的關鍵。本文通過對應收賬款管理中存在的問題予以分析，并針對其中存在的問題提出應對措施，希望能給企業的經營發展有所啟示。

關鍵詞：應收賬款 控制 對策 管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-144-02

1 應收賬款管理概述

1.1 應收賬款產生的原因

商業競爭是應收賬款產生的誘因，企業內部管理不完善也是產生應收賬款的重要因素之一。在社會主義市場經濟環境下，存在激烈的商業競爭，迫使企業以各種方式、手段擴大銷售量、提高企業競爭能力、擴大市場占有份額，以商品銷售為目標，不惜承受賒賬給企業帶來的收賬風險。此種情況導致商品銷售過程中出現商品與貨幣長期分離的情況，形成企業之間的直接信用行為，最終出現應收賬款。盡管應收賬款能夠在一定程度上擴大企業市場規模，提高企業市場份額，增強企業影響力，但同時存在一定的收賬風險，極易影響企業資金正常循環，甚至出現資金周轉不靈的困境。

企業應收賬款的管理主要包括建立應收賬款對賬管理機制、做好客戶的資信調查、控制信用額度、賬齡、制定科學合理的信用政策、嚴格控制賒銷規模、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。

1.2 企業應加強應收賬款管理的重要意義

應收賬款是企業資產的重要組成部分，也是一項風險較大的資產。企業對應收賬款管理是否得當，關系到企業的資金運轉以及企業的財務風險和經營風險。如果企業的應收賬款管理不到位的話將給企業造成債務糾紛、增加企業的討債成本和管理成本，同時給企業帶來一定的財務危機，甚至陷入經營困境。因此加強應收賬款管理就成了企業生存和發展的關鍵，完善企業應收賬款管理機制，對加速貨款回籠、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。

2 企業應收賬款管理存在的問題

2.1 企業業務人員缺乏風險防范意識

（1）多數企業只注重業務規模，卻忽略資金回籠的重要性，在事先未對客戶進行資信調查和評估的情況下，就采取了賒銷方式，將商品所有權轉移給客戶，弱化了對應收賬款的后續跟蹤管理，從而給企業帶來呆賬、壞賬的風險。

（2）部分賒銷業務未實行合同化管理。企業對于同一個客戶長期賒銷業務未簽訂書面合同，發生賒銷業務時，僅憑送貨單作為賒銷依據，當發生爭議時難以有效保障公司相關權益。

2.2 賒銷業務對賬管理與催收管理不到位

（1）企業的業務員未及時統計賒銷發貨情況并上報財務部門，財務部門未及時統計日常賒銷及收款情況，相關賒銷欠款信息滯后，難以做到有效監管。

（2）業務人員變動交接工作管理不到位。在市場經濟環境下，人員的流動較為頻繁，經常出現移交人員未將正在處理或未了事項以書面形式移交給接交人，對客戶賒銷欠款未逐筆與財務部門及賒銷客戶核對清楚就離開，給后續結算、催收工作帶來極大的困難。

（3）部分企業未建立對賬管理機制。每月終了，財務部門未將已經逾期和即將逾期的應收賬款明細或業務部門未主動發送催款通知單向客戶催款，導致收賬期限延長或形成呆賬。

2.3 資信調查及信用額度管理不到位

有的企業未按照企業的應收賬款管理規定：對新客戶的資信調查應由財務部門和業務部門共同對客戶的基本情況、經營情況及財務狀況等做出綜合評價。但有些企業將客戶信息調查工作由業務員全權負責，資信調查流程及內容不明確，調查情況未形成書面資料進行分析，無法為賒銷業務提供決策依據；對于老客戶的管理，未根據客戶基本情況的變化和歷史履約情況，適時調整相應的信用額度，信用政策和預警指標，對客戶授信額度未實行動態管理。

3 加強應收賬款管理的對策

為加強應收賬款的管理，提高應收賬款的風險意識，在提高企業銷售收入的同時，確保公司權益，降低資金占用，減少壞賬損失，提高資產收益水平，促使企業管理目標的實現，應做好以下幾個方面的工作。

3.1 企業應提高業務人員風險防范意識

（1）企業法務部門應定期或不定期對新、老業務人員進行風險意識培訓、財務部門應將企業的應收賬款管理辦法宣貫到位，提高業務人員的業務談判綜合水平，能夠靈活采取營銷策略，合理把控風險，在擴大業務規模的同時評估賒銷款項回籠的風險性。

（2）企業對賒銷業務必須簽訂合同，不管賒銷規模大小、新老客戶均要簽訂書面合同，以促使客戶履行合約，確保應收款項的安全，有效降低收賬風險。

（3）加強合同檔案管理。合同是企業與客戶建立交易關系的重要書面文件，為保障企業的合法權益，減少應收款項的風險，企業必須建立合同管理制度，并不斷加強和完善合同管理。

3.2 企業應加強賒銷業務對賬管理

（1）當賒銷業務發生時，業務員應及時將賒銷信息傳遞到財務部門，財務部門對賒銷業務進行核算、跟蹤，及時了解動態，反饋信息，做到有效監管。

（2）在銷售業務發生時，不管是錢貨兩清或賒銷的銷售業務，均通過“應收賬款”科目核算，全面反映客戶每筆的交易數據或貨款收回情況，動態掌握客戶的交易情況，為建立客戶檔案和評價客戶的基本情況提供準確的原始資料。

（3）財務部門對發出的商品應視同應收賬款管理，建立發出商品銷售臺賬，記錄有關商品名稱、賒銷客戶名稱和發貨時間等信息；在統計應收賬款增減變動情況時，應同時統計發出商品的情況。

（4）應規范業務人員工作交接程序，明確交接工作中的責任義務，在離崗前必須將其負責或管理范圍內的賒銷欠款應逐筆與財務部門及客戶核對清楚，并以書面形式移交給接交人，有利于企業應收款的延續性和安全性。

3.3 企業應加強應收賬款催收管理

（1）財務部門應建立應收賬款的預警機制。加大應收賬款的核算深度，財務部門對于已經逾期和即將逾期的應收賬款，應及時向業務部門發送催款通知單，由業務部門采取一定的催款方式向客戶催款，催款通知單應由客戶簽名或蓋章。

（2）對預計可能出現的壞賬及時處置。當客戶發生財務困難，不能清償到期較大債務時，企業可與客戶協商，對債務人實行債務重組，具體可采用以非現金資產抵償，以債務人的債務轉為股權，要求債務人提供債務擔保等方式，幫助債務人渡過短期償債能力危機，以降低應收款項產生壞賬的風險。

（3）對已經發生壞賬的應收賬款應及時確定收賬政策進行催討。企業對已經發生壞賬的應收賬款應落實責任人具體負責催討，在增加收賬費用與減少壞賬損失、應收款項機會成本之間進行比較、權衡后，及時確定收賬政策，可采取通過追賬機構或法律途徑進行催討。

3.4 企業應完善客戶資信調查機制及信用額度管理

企業應嚴格控制應收款項的總體規模，實行穩健適度的信用政策，合理制定各個賒銷客戶最高信用額度和欠款期限。

（1）做好賒銷客戶的資信調查，財務部門和業務部門共同對客戶的基本情況、經營情況及財務狀況進行充分的了解及評估，必要時也可以聘請第三方評估公司進行資信調查。

首先，業務部門應通過實地考察客戶的經營場所，掌握客戶的地理位置、人員配備及經營機構的設置等情況，分析客戶運營的環境及持續經營能力、還款能力等。其次，應盡可能地向客戶索取近期會計報表、年度審計報告等材料，財務部門據此了解客戶的財務狀況、經營成果、現金流量情況，評價客戶償債能力的強弱，以利于企業應收款項的管理決策。

（2）建立應收賬款管理權限。企業根據經營業務特點和業務結構等實際情況，制定應收賬款管理權限和分級審批制度，根據客戶的資信情況、償債能力等情況，并提出每個客戶最大賒銷額度，按照企業規定的審批權限和流程逐級審批。

（3）確定信用政策。企業應區別不同客戶情況，制定相應的信用政策。對于資信不明的新客戶或信用不佳的老客戶，原則上應采用錢貨兩清的信用政策或采用先收取大部份貨款后發貨的信用政策，但所賒欠款項必須要求客戶提供財產擔保；對于信用記錄良好且償債能力較強的老客戶，可采用較為寬松的信用政策。

（4）企業應適時調整信用政策。企業應根據客戶基本情況的變化和履約情況，適時調整相應的信用政策和預警指標。企業對客戶授信額度應實行動態管理，原則上企業每一年至少對賒銷客戶的信用情況進行一次梳理。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的治理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降到最低程度。

參考文獻

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