企業內部審計存在問題及解決策略

胡彩橋

摘要：當前社會是一個多元化的社會，社會的不斷發展使得中國的市場經濟也快速提升，這也產生了這樣一種現象，要求一個企業的所有權和經營權分離，這樣才有助于企業的不斷壯大，與此同時，內部和外部環境的要求和制約也成為了內部審計健康快速發展的前提條件和必要的土壤。此外，對于整個的一個審計框架來說也是需要重新做出調整。做出新的構建，業務范圍也有所擴大，這一系列的改變使得內部審計成為了人們關注的一個新的熱點問題，也正是應為它成為了一個熱點問題，給內部審計增加了風險。

關鍵詞：企業內審；解決對策；案例分析

對于內部審計的定義要了解到內部審計專指企業通過設立一些相關的部門或者機構，通過這些機構監督一個企業內部的生產和它的合法性。除了具有監督的功能之外，對于內部審計來說，還有內部控制和咨詢服務等其他的功能。它常常是用來評估風險，對于在評估中發現的問題提出自己的解決方案，在第一時間化解風險，力爭做到為整個企業的健康持久性發展貢獻自己的一份力量。所以，站在一個企業家的角度上來說，要想自己的企業能夠有一個好的發展前景，一個美好的未來，就必須重視審計這一環節，真正的重視內部審計工作。

一、現階段企業內部審計現狀

首先要明確的是內部審計的職責，它是用來確保一個單位經濟運行的安全，給一個單位的經濟政策提供一些可行的方案和策略。而對于內部審計工作來說，它的前提工作有三點：領導的高度重視，一個很完整的制度以及整體素質全面的工作人員。對于如何實現這項工作也有兩點要求，其一是要做到對整個審計過程嚴格要求，確保過程中不會出現問題；其二是對于審計的質量的把控，保證質量的合格。就目前我國整體的審計情況來說，很多公司企業特別是上市公司都會存在這樣一個問題和現象：管理體制不合理，內部的設置不合理，周圍環境的制約，不明確自己的工作目標，工作人員的素質不夠或專業能力不均衡等一系列問題；雖然在一些大型中央企業中問題不顯著，但也常見有“六重六輕”現象，即重審計輕整改、重事后審計輕事前事中防范、重審計項目輕內控及風險管理、重主營業務風險管控輕非主營業務風險管理、重上級審計檢查輕自查自糾、重總部審計職能建設輕區域/城市審計職能建設；故屢審屢犯、屢巡屢犯、邊查邊犯、邊改邊犯的現象非常普遍。

二、企業內部審計出現的問題

社會的快速發展使得國家各個層面都有了一定的提升，這也促使了我國法律體系的日益健全和完善，這也為內部審計的發展奠定了基礎。在政府審計部門的帶領下內部審計得到了一定的發展，但是由于發展速度比較慢，不能夠很好地適應現代企業制度的控制要求，再就會導致一些不可避免的問題產生，主要問題可以概括為以下五點：

（一）企業家對內部審計的重視程度欠缺

一個企業的管理者不能夠正確了解內部審計，缺乏一個系統的全面的認識，單純的認為內部審計就是一個專門找茬，專門挑刺的部門，它會妨礙一個企業的整體發展，不利于管理者直接有效的行駛自己的管理權，這也使得他們不認可內部審計，導致對于內部審計機構的設立比較隨意。與此同時，有些領導者本身的能力也是有限的，對于自身的管理存在著不少的問題，而且這些人往往還意識不到自己的問題所在，做不到自我反省和審核，這也使得整個公司都缺乏自我反省的精神。

（二）審計人員素質低不滿足管理的要求

首先一點，對于生活中的多個領域都會有內部審計的參與，例如經濟，計算機等領域，而內部審計機構最需要的是綜合性的人才，但現實是絕大多數的企業都是從財務部門調派人員去從事一個公司的審計工作，由于這部分人員大部分的知識體系都是關于財務的，就使得他們對審計的認知僅限于財務方面，限制他們了對于審計的整體把握，知識面的局限性注定了這部分工作者不能夠很好地勝任審計的職務。其次，內部審計中的技術含量很高，不是隨便一個人就可以勝任的，它所包含的知識面十分廣泛，設計的行業也各不相同，這就注定了從事這項工作的人對于不同的領域都要有一定的了解。此外，審計工作的從事人員還要有豐厚的經驗，這次能夠保證在遇到緊急、突發狀況或者海量信息化系統數據篩選時，他們能夠在第一時間用自己的經驗最快速度的作出反應并制定出合理的方案。最后，要求從事審計這項工作的人員還要有著很好地學習能力，能夠很快的掌握一項新的業務流程。但是現在的企業內部審計部門的工作者缺乏經驗，也缺乏相應的學習能力，再加審計工作任務重、時間緊、壓力大，審計人員在各單位的流失嚴重，招聘不及時，這和企業不夠重視內部審計有著一定的關系。這便要求企業必須提高對內部審計部門的重視程度。

（三）內部審計的獨立性差

對于一個企業的內部審計機構，一般都是由企業自己設立的，它屬于內部機構的一小部分。大多數情況下，從事這項工作的人員都是上級直接指派任命的。對于內部審計部門的經費所得也是企業管理者直接批準獲得。這也從側面反映了這樣一個問題，這個機構通常都是企業領導者直接管理，缺乏一定的獨立性。對于一個商人來說，他們最在乎的就是自己的利益，任何有損利益的行為都是不可取的，哪怕是審計人員提出的建議。此外，審計人員也會時刻考慮自己提出的意見是否符合領導者的想法，是否符合領導者的利益，這也會造成審計結果一味地迎合領導者的口味，而失去了原本的準確性和公正性。

（四）內部審計范圍有限

按照前面所提到的，大部分從事審計工作的人員都是從企業財務部門調派的，再加上企業管理者本身對審計的不重視，就會造成一個企業的審計工作局限在財務這一個方面，導致審計范圍太窄。這個行為不利于一個企業的持續性發展，這么做必將導致企業產生或多或少的問題。

（五）內部審計在大數據環境下的審計數據整理技術和方法陳舊

“互聯網+”、“數字化”、“智能化”等信息化發展的新標志已影響我們的生活世界，大部分從事審計仍停留在原始的手工技術層次，傳統的審計工作底稿已遠遠滿足不了現實的需要，無法從海量數據中獲取有效信息，甚至企業都未認識到信息系統審計的意義和價值，這必導致企業審計質量差、效率低，數據整理分析不連續和非完整性。

三、解決企業內審問題的舉措

如果不能夠合理有效的開展審計工作，就會導致企業在未來的發展過程中出現很多不可避免的問題。因此，我建議從以下四個方面來改善現階段我國審計工作中出現的問題。

（一）領導者實時更新觀念

根據前面所提到的由于企業管理者的不重視使得審計機構的很多職能都沒能發揮出來。如果我們想要充分發揮審計部門的職責，就要從一個企業的管理者入手，第一步就是要改變管理者對審計機構的態度，讓管理者從多方面了解認識審計機構的職責，意識到這個機構設立的重要性，只有充分的認識到審計機構的重要性，才會提升對它的重視。與此同時，也會加強對審計人員的培訓，解決內部審計在企業內部執行不力的問題。

（二）提高內部審計人員的專業素質

在企業管理者改變了自己對審計機構的認識之后，要做到對審計部門的整體修改。第一步，對于那些能力不足，素質不夠的工作人員進行一個整體的培訓，定期對他們進行考核，制定嚴格的獎懲制度。第二步，引進更多有能力有經驗的審計工作者，為企業的審計部門注入新鮮的血液。

（三）建設獨立的審計機構

傳統的審計結果大多數都會受到管理者的意見影響，使得結果本身缺乏準確性和公正性，因此要結束這種現象。管理者加強對企業的管理，審計部門要選出一個大家都信服的負責人，獨立的領導著審計機構的工作，同時，提升內審人員在總部/區域/城市公司中的地位，提升獨立性和權威性，最終使審計結果公正準確，獨立性得到保障。

（四）擴展企業內審的范圍

現階段很多企業的審計機構都是針對財務部門的，范圍很單一，所以要加大范圍。財務會計的合法性只是內部審計的一方面，內部審計人員應加強參與力度，逐步對企業的生產經營和業務活動進行審計，為企業評定收益。

（五）建設企業內審的大數據分析平臺

當前內部審計機構和內部審計人員主要通過業務系統下載數據或工作底稿整理數據，這種模式一方面無法實現數據的連續性分析，另一方面無法實現整體信息的分析，為了實現數據的封閉運行、連續加載、科學分析、實時應用，企業需開發建設數據分析平臺，實現內部審計全覆蓋。

四、結語

就此篇文章的分析，一個企業的內部審計機構對于一個企業的發展是很重要的，它會影響一個企業整體進程。審計部門會為企業評定收益，也會為企業可能出現的風險提供一些可行性的方案，這樣一來可以保障企業長久的運作。除此之外，還要培養更多的復合型性人才，提升審計部門在企業內部的整體地位。