企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及解決策略

胡彩橋

摘要：當前社會是一個多元化的社會，社會的不斷發(fā)展使得中國的市場經(jīng)濟也快速提升，這也產(chǎn)生了這樣一種現(xiàn)象，要求一個企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，這樣才有助于企業(yè)的不斷壯大，與此同時，內(nèi)部和外部環(huán)境的要求和制約也成為了內(nèi)部審計健康快速發(fā)展的前提條件和必要的土壤。此外，對于整個的一個審計框架來說也是需要重新做出調(diào)整。做出新的構(gòu)建，業(yè)務(wù)范圍也有所擴大，這一系列的改變使得內(nèi)部審計成為了人們關(guān)注的一個新的熱點問題，也正是應(yīng)為它成為了一個熱點問題，給內(nèi)部審計增加了風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)審；解決對策；案例分析

對于內(nèi)部審計的定義要了解到內(nèi)部審計專指企業(yè)通過設(shè)立一些相關(guān)的部門或者機構(gòu)，通過這些機構(gòu)監(jiān)督一個企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和它的合法性。除了具有監(jiān)督的功能之外，對于內(nèi)部審計來說，還有內(nèi)部控制和咨詢服務(wù)等其他的功能。它常常是用來評估風(fēng)險，對于在評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出自己的解決方案，在第一時間化解風(fēng)險，力爭做到為整個企業(yè)的健康持久性發(fā)展貢獻自己的一份力量。所以，站在一個企業(yè)家的角度上來說，要想自己的企業(yè)能夠有一個好的發(fā)展前景，一個美好的未來，就必須重視審計這一環(huán)節(jié)，真正的重視內(nèi)部審計工作。

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

首先要明確的是內(nèi)部審計的職責，它是用來確保一個單位經(jīng)濟運行的安全，給一個單位的經(jīng)濟政策提供一些可行的方案和策略。而對于內(nèi)部審計工作來說，它的前提工作有三點：領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，一個很完整的制度以及整體素質(zhì)全面的工作人員。對于如何實現(xiàn)這項工作也有兩點要求，其一是要做到對整個審計過程嚴格要求，確保過程中不會出現(xiàn)問題；其二是對于審計的質(zhì)量的把控，保證質(zhì)量的合格。就目前我國整體的審計情況來說，很多公司企業(yè)特別是上市公司都會存在這樣一個問題和現(xiàn)象：管理體制不合理，內(nèi)部的設(shè)置不合理，周圍環(huán)境的制約，不明確自己的工作目標，工作人員的素質(zhì)不夠或?qū)I(yè)能力不均衡等一系列問題；雖然在一些大型中央企業(yè)中問題不顯著，但也常見有“六重六輕”現(xiàn)象，即重審計輕整改、重事后審計輕事前事中防范、重審計項目輕內(nèi)控及風(fēng)險管理、重主營業(yè)務(wù)風(fēng)險管控輕非主營業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、重上級審計檢查輕自查自糾、重總部審計職能建設(shè)輕區(qū)域/城市審計職能建設(shè)；故屢審屢犯、屢巡屢犯、邊查邊犯、邊改邊犯的現(xiàn)象非常普遍。

二、企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題

社會的快速發(fā)展使得國家各個層面都有了一定的提升，這也促使了我國法律體系的日益健全和完善，這也為內(nèi)部審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。在政府審計部門的帶領(lǐng)下內(nèi)部審計得到了一定的發(fā)展，但是由于發(fā)展速度比較慢，不能夠很好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的控制要求，再就會導(dǎo)致一些不可避免的問題產(chǎn)生，主要問題可以概括為以下五點：

（一）企業(yè)家對內(nèi)部審計的重視程度欠缺

一個企業(yè)的管理者不能夠正確了解內(nèi)部審計，缺乏一個系統(tǒng)的全面的認識，單純的認為內(nèi)部審計就是一個專門找茬，專門挑刺的部門，它會妨礙一個企業(yè)的整體發(fā)展，不利于管理者直接有效的行駛自己的管理權(quán)，這也使得他們不認可內(nèi)部審計，導(dǎo)致對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立比較隨意。與此同時，有些領(lǐng)導(dǎo)者本身的能力也是有限的，對于自身的管理存在著不少的問題，而且這些人往往還意識不到自己的問題所在，做不到自我反省和審核，這也使得整個公司都缺乏自我反省的精神。

（二）審計人員素質(zhì)低不滿足管理的要求

首先一點，對于生活中的多個領(lǐng)域都會有內(nèi)部審計的參與，例如經(jīng)濟，計算機等領(lǐng)域，而內(nèi)部審計機構(gòu)最需要的是綜合性的人才，但現(xiàn)實是絕大多數(shù)的企業(yè)都是從財務(wù)部門調(diào)派人員去從事一個公司的審計工作，由于這部分人員大部分的知識體系都是關(guān)于財務(wù)的，就使得他們對審計的認知僅限于財務(wù)方面，限制他們了對于審計的整體把握，知識面的局限性注定了這部分工作者不能夠很好地勝任審計的職務(wù)。其次，內(nèi)部審計中的技術(shù)含量很高，不是隨便一個人就可以勝任的，它所包含的知識面十分廣泛，設(shè)計的行業(yè)也各不相同，這就注定了從事這項工作的人對于不同的領(lǐng)域都要有一定的了解。此外，審計工作的從事人員還要有豐厚的經(jīng)驗，這次能夠保證在遇到緊急、突發(fā)狀況或者海量信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩選時，他們能夠在第一時間用自己的經(jīng)驗最快速度的作出反應(yīng)并制定出合理的方案。最后，要求從事審計這項工作的人員還要有著很好地學(xué)習(xí)能力，能夠很快的掌握一項新的業(yè)務(wù)流程。但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作者缺乏經(jīng)驗，也缺乏相應(yīng)的學(xué)習(xí)能力，再加審計工作任務(wù)重、時間緊、壓力大，審計人員在各單位的流失嚴重，招聘不及時，這和企業(yè)不夠重視內(nèi)部審計有著一定的關(guān)系。這便要求企業(yè)必須提高對內(nèi)部審計部門的重視程度。

（三）內(nèi)部審計的獨立性差

對于一個企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，一般都是由企業(yè)自己設(shè)立的，它屬于內(nèi)部機構(gòu)的一小部分。大多數(shù)情況下，從事這項工作的人員都是上級直接指派任命的。對于內(nèi)部審計部門的經(jīng)費所得也是企業(yè)管理者直接批準獲得。這也從側(cè)面反映了這樣一個問題，這個機構(gòu)通常都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者直接管理，缺乏一定的獨立性。對于一個商人來說，他們最在乎的就是自己的利益，任何有損利益的行為都是不可取的，哪怕是審計人員提出的建議。此外，審計人員也會時刻考慮自己提出的意見是否符合領(lǐng)導(dǎo)者的想法，是否符合領(lǐng)導(dǎo)者的利益，這也會造成審計結(jié)果一味地迎合領(lǐng)導(dǎo)者的口味，而失去了原本的準確性和公正性。

（四）內(nèi)部審計范圍有限

按照前面所提到的，大部分從事審計工作的人員都是從企業(yè)財務(wù)部門調(diào)派的，再加上企業(yè)管理者本身對審計的不重視，就會造成一個企業(yè)的審計工作局限在財務(wù)這一個方面，導(dǎo)致審計范圍太窄。這個行為不利于一個企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，這么做必將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生或多或少的問題。

（五）內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)整理技術(shù)和方法陳舊

“互聯(lián)網(wǎng)+”、“數(shù)字化”、“智能化”等信息化發(fā)展的新標志已影響我們的生活世界，大部分從事審計仍停留在原始的手工技術(shù)層次，傳統(tǒng)的審計工作底稿已遠遠滿足不了現(xiàn)實的需要，無法從海量數(shù)據(jù)中獲取有效信息，甚至企業(yè)都未認識到信息系統(tǒng)審計的意義和價值，這必導(dǎo)致企業(yè)審計質(zhì)量差、效率低，數(shù)據(jù)整理分析不連續(xù)和非完整性。

三、解決企業(yè)內(nèi)審問題的舉措

如果不能夠合理有效的開展審計工作，就會導(dǎo)致企業(yè)在未來的發(fā)展過程中出現(xiàn)很多不可避免的問題。因此，我建議從以下四個方面來改善現(xiàn)階段我國審計工作中出現(xiàn)的問題。

（一）領(lǐng)導(dǎo)者實時更新觀念

根據(jù)前面所提到的由于企業(yè)管理者的不重視使得審計機構(gòu)的很多職能都沒能發(fā)揮出來。如果我們想要充分發(fā)揮審計部門的職責，就要從一個企業(yè)的管理者入手，第一步就是要改變管理者對審計機構(gòu)的態(tài)度，讓管理者從多方面了解認識審計機構(gòu)的職責，意識到這個機構(gòu)設(shè)立的重要性，只有充分的認識到審計機構(gòu)的重要性，才會提升對它的重視。與此同時，也會加強對審計人員的培訓(xùn)，解決內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行不力的問題。

（二）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)管理者改變了自己對審計機構(gòu)的認識之后，要做到對審計部門的整體修改。第一步，對于那些能力不足，素質(zhì)不夠的工作人員進行一個整體的培訓(xùn)，定期對他們進行考核，制定嚴格的獎懲制度。第二步，引進更多有能力有經(jīng)驗的審計工作者，為企業(yè)的審計部門注入新鮮的血液。

（三）建設(shè)獨立的審計機構(gòu)

傳統(tǒng)的審計結(jié)果大多數(shù)都會受到管理者的意見影響，使得結(jié)果本身缺乏準確性和公正性，因此要結(jié)束這種現(xiàn)象。管理者加強對企業(yè)的管理，審計部門要選出一個大家都信服的負責人，獨立的領(lǐng)導(dǎo)著審計機構(gòu)的工作，同時，提升內(nèi)審人員在總部/區(qū)域/城市公司中的地位，提升獨立性和權(quán)威性，最終使審計結(jié)果公正準確，獨立性得到保障。

（四）擴展企業(yè)內(nèi)審的范圍

現(xiàn)階段很多企業(yè)的審計機構(gòu)都是針對財務(wù)部門的，范圍很單一，所以要加大范圍。財務(wù)會計的合法性只是內(nèi)部審計的一方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強參與力度，逐步對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動進行審計，為企業(yè)評定收益。

（五）建設(shè)企業(yè)內(nèi)審的大數(shù)據(jù)分析平臺

當前內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員主要通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)下載數(shù)據(jù)或工作底稿整理數(shù)據(jù)，這種模式一方面無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的連續(xù)性分析，另一方面無法實現(xiàn)整體信息的分析，為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)的封閉運行、連續(xù)加載、科學(xué)分析、實時應(yīng)用，企業(yè)需開發(fā)建設(shè)數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。

四、結(jié)語

就此篇文章的分析，一個企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)對于一個企業(yè)的發(fā)展是很重要的，它會影響一個企業(yè)整體進程。審計部門會為企業(yè)評定收益，也會為企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險提供一些可行性的方案，這樣一來可以保障企業(yè)長久的運作。除此之外，還要培養(yǎng)更多的復(fù)合型性人才，提升審計部門在企業(yè)內(nèi)部的整體地位。