內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化

吳思權

摘要：因社會主義市場經濟的快速發展，我國財政改革的進程也不斷加快，各項財政準則的出臺為各領域各行業的財務管理和改革創新準備了條件。行政事業單位的內部控制主要是對行政事業單位的資金及其安全進行維護，使其經營管理活動符合國家法律法規的重要制度。內部控制制度的制定，必須符合行政事業單位的實際情況，有效的內控制度能夠提高單位內部管理水平，能夠加強廉政風險的防控，同時為單位帶來良好的社會和經濟效應。[1]本文對行政事業單位內控建設實施中出現的問題進行闡述并提出解決措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務管理

行政事業單位的資金來源，差不多都屬于財政撥款，隨著我國經濟、社會以及政治形式的變化，行政事業單位財務管理制度也隨之創新和改革，其作為我國公共事務的重要組成機構，更應該在新形勢下發揮領頭作用，為財務管理的創新和改革起到推動作用。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力泛濫”，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。

一、行政事業單位內控管理的含義及準則

行政事業單位內控管理主要建立在財務管理制度的基礎上，其管理的主要目標為風險監管的有效性與風險的防范。在財務管理的進程中，對關鍵控制點進行刻畫，通過流程的方式表達管理過程中行政事業單位的管理規范。內控管理作對單位具有財務風險預警、對付和防范的特點，是行政事業單位財務管理的重要內容。

行政事業單位的內控管理必須嚴格遵守實際性、合法性與制約性這三條準則。實際性主要指單位內控制度的建設，要與其單位的實際工作內容與業務進行安排，滿足財務執行的供給，保證行政事業單位的財務信息完整可靠。合法性是指單位的財務內控制度要遵守《會計法》及《內部會計控制規范》等相關法律法規。”制約性是指內控制度的建設中，不同崗位的財務人員要相互監督、相互進步，減少財務人員以權謀私，徇私舞弊的情況發生。

二、行政事業單位內部控制中的問題

（一）內控意識薄弱

我國有不少財務管理人員沒有真正認知了解財務管理工作，自身的財務管理知識以及技能無法有效的實施在財務管理的工作上。并且不少高層管理領導認為財務管理的工作并不重要，不能根據實際情況安排財務管理計劃，行政事業單位的財務管理狀況不容樂觀，造成行政事業單位的財務管理缺乏實質內容，其管理水平也裹足不前。

（二）內部制衡監督機制的不清楚

行政事業單位是不以盈利為目的，主要以滿足社會文化、增進社會福利，為社會提供各種服務為目的的社會組織，所以在內控制度建設方面缺乏內部生存發展需要的自發動力。制衡牽制機制在重要資產的審批管理以及決策議事等方面起著監督作用。我國當前的牽制機制與運用監督存在著一些漏洞，對行政事業單位的財務管理水平以及單位資金的利用嚴重的影響。

（三）財務管理人員綜合素質較低

在一些行政事業單位中，其高層管理人員將重心放在了單位的發展上，雖然財務管理人員按照國家制定的標準執行，但卻沒有結合實際單位情況進行改進。部分財務管理人員沒有接受專業的財務管理知識教育及培訓課程，對財務管理的技能與知識存在一定限制，使財務管理的整體水平呈現出下滑的趨勢。[3]除此之外，一些財務管理人員對新知識的接受較為緩慢，需要長時間的適應事業單位財務管理的需要。還有部分管理人員因工作時間及年齡等原因，僅滿足于目前所掌握的技能和知識，對外界環境的變化并不關注，造成自身知識結構古板老舊，不利于管理質量的提高。

（四）管理制度不完善

管理制度的不完善，造成內部控制管理目標無法有序有效的實施。當前，部分行政事業單位沒有將財務管理制度的擬定及執行放在行政事業單位發展的重要位置，形成管理隨意，以權謀私的混亂結果。只有行政事業單位的管理者保持對財務管理制度的高度重視，并落到實處，為行政事業單位長遠有序的發展提供保障。

三、內控視角下行政事業單位財務管理模式的優化措施

（一）完善財務管理內控意識

行政事業單位的高層管理者應充分與單位實際情況結合，從內部控制角度對財務管理機制進行完善與改進，確保財務部門所收集的數據信息具有及時性、準確性與全面性的特點。單位管理層還應該對財務管理內部的工作加大宣傳力度，通過開展活動、會議等向各部門宣傳財務管理的重要性，讓其他部門的員工轉變對財務管理工作的錯誤認識，并且讓使其積極主動的配合財務管理部門的工作，繼而提升財務管理工作水平。

（二）提高財務管理人員綜合素質

想要提高財務管理人員的素質，行政事業單位首先就要重視財務管理人員的招聘。財務管理人員要充分結合單位的實際隋況，對應聘人員的任職資格與管理水平提出問題及要求，盡可能選擇操作能力較強，經驗較豐富的人擔任對應的職位。單位還應當加強對管理人員的繼續教育，邀請專業權威的會計人士為其講解最新的會計政策及法規，使財務管理人員能夠把管理理論與內部控制制度相結合，達到提升財務管理工作水平的目的。

（三）強化行政事業單位預算

行政事業單位財務內控機制的重要手段是年度經費預算，盡管部分行政事業單位建立了部門預算制度，但其涵蓋范圍較小，使得預算的權威性與獨立性不能得到保證，所以行政事業單位的部門預算制度需要加倍改進及完善，從傳統功效預算向部門預算過渡，嚴格管理資金支出程序，完善部門支出管理，確保預算能夠有效執行，發揮其最大限度的效用。

（四）完善財務管理評估工作

行政事業單位需充分發揮內部審計部門的財務管理評估技能，對內部控制制度進行定期調查研究，在其中找到內部控制的缺陷，以報告的形式提交給單位管理者，在會上作為修正內部控制制度的憑證。建立內部管理信息報告制度，有利于內部信息反饋機制的形成，避免了信息報告流于形式的缺點，提高內部信息報告的及時性。

四、結束語

本文從內部控制管理的角度出發，對行政事業單位的含義及準則進行了闡述，提出我國行政事業單位目前存在的缺陷，并提出對應解決措施，促進我國行政事業單位的發展。

我國自改革開放以來，以社會主義為核心的市場經濟發展速度不斷加快，為了為人民群眾提供優質服務，實現資源配置的優化，行政事業單位財務管理內部控制的實現是十分重要的。我國現階段行政事業單位的主要工作就是加強財務管理，優化財務管理模式，這是順應時代發展的重要舉措。所以事業單位必須時刻把握時代賦予的機會，迎接挑戰，及時完善更新財務管理理念，提高財務管理人員的風險意識，不斷優化財務管理模式，使財務管理的方法制度更加完善，對財務管理人員的工作要進行嚴格規范，禁止貪污腐敗、以權謀私的輕微發生，在最大程度上保證財務管理的質量。

內部控制制度是一個不斷調整和改進的過程，行政事業單位是不以營利性為目的的單位，企業內部控制制度及措施必須根據行政事業單位的特點制定。行政事業單位的高層管理者需要從財務管理制度、預算控制以及內部牽制機制等方面進行改善，在內部控制制度的完善中不斷提升實施效果，進而提高財務管理水平。

參考文獻：

[1]唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析[J].財務與會計，2017（2）：62-64.

[2]江淑霞.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析[J]，中國鄉鎮企業會計，2017（8）：1OO-1O1.

[3]戴虹.基于財務管理和內部控制融合的行政事業單位內控模式探究[J].財經界：學術版，2016（12）：231-231.