關(guān)于建筑施工企業(yè)營改增稅負(fù)影響的幾點思考

潘紅

摘要：隨著我國營改增政策的全面實施，對各個行業(yè)都帶來了巨大的影響。對于建筑行業(yè)而言，營改增政策所帶來的影響既有積極方面，也存在著負(fù)面的。為此，本文對營改增對建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行了簡單的介紹，對于積極影響以及消極影響進(jìn)行了詳細(xì)的論述，同時制定了相對應(yīng)的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；影響

一、建筑施工企業(yè)稅負(fù)在營改增改革后受到的影響

（一）積極影響

1.不動產(chǎn)納入抵扣范圍

營改增政策的全面實施對于建筑企業(yè)而言，最為巨大的變化就是將不動產(chǎn)納入抵扣的范圍。新增不動產(chǎn)所包含的增值稅是所有行業(yè)都可以進(jìn)行抵扣的，抵扣的力度也是非常大的。對于所有的企業(yè)而言，廠房、辦公樓以及經(jīng)營店面，無論是買還是租，都可以得到抵扣。抵扣的額度高達(dá)百分之十一。也就是說，企業(yè)置辦一億元的不動產(chǎn)，可以抵扣1100萬的稅額。購置不動產(chǎn)的稅費成本能夠有效刺激企業(yè)淘汰舊的產(chǎn)能，促使企業(yè)積極地購置新廠房以及新設(shè)備。這種購進(jìn)以及銷售的效益可以進(jìn)行相互疊加，以此來促進(jìn)納稅人轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)全面的營改增紅利。

2.增值稅銷售額的抵扣

土地出讓成本占據(jù)總體建設(shè)開發(fā)成本的比重還是比較大的，其它的建設(shè)裝修成本也被納入到抵扣的范圍內(nèi)，使得企業(yè)可以進(jìn)一步地壓縮成本，能夠以更低的商品價格迎來更多的消費者，這對消費者以及企業(yè)而言，能夠得到真正的實惠。

3.生產(chǎn)經(jīng)營活動中相關(guān)項目可以抵扣

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要購買大量的施工原料以及施工機(jī)械設(shè)備，這些購買的施工材料只需要取得專用的發(fā)票就可以作為進(jìn)項稅的抵扣，以此來降低企業(yè)的額外成本消耗，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及市場競爭能力。

（二）消極影響

1.企業(yè)稅收原始憑證管理難度大

增值稅發(fā)票的管理工作涉及到票據(jù)的取得以及保管等多個環(huán)節(jié)，其繁瑣程度遠(yuǎn)超于營業(yè)稅下的票據(jù)管理工作量。營改增政策全面實施之后，我國的稅務(wù)部門可以增強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理工作，對于進(jìn)項稅的發(fā)票可以進(jìn)行抵扣。但是這樣一來，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失，都有可能導(dǎo)致企業(yè)無法獲得正常的抵扣。與其他的發(fā)票違規(guī)不同，增值稅專用發(fā)票若是處理不當(dāng)，會觸犯我國的刑法。增值稅的征管與營業(yè)稅相比，是嚴(yán)格的，我國的建筑施工企業(yè)與傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)之間也同樣存在著比較大的差別，涉及到的材料以及設(shè)備也同樣是相對比較龐雜的。隨著材料供應(yīng)部門的多樣化，會形成數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，對建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理工作帶來許多難度。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票必須要在規(guī)定的時間內(nèi)完成認(rèn)證，這樣也就在很大程度上增加了發(fā)票管理工作的難度，同時，也使得企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的責(zé)任進(jìn)一步擴(kuò)大，造成企業(yè)財務(wù)管理的成本大幅度提升。

2.采購成本增加

建筑企業(yè)在實際的生產(chǎn)過程中，需要購置大量的材料以及機(jī)械設(shè)備，若是取得專用的增值稅發(fā)票，就可以將其作為進(jìn)項稅稅額進(jìn)行抵扣。在建筑施工企業(yè)的工程成本管理方面，原材料的支出占據(jù)著非常大的比重，所以能否取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項稅額所能抵扣的稅率對于企業(yè)的成本有著一定的影響。取得增值稅專用發(fā)票的時間直接影響企業(yè)的成本。

在目前的環(huán)境下，并非所有涉及到建筑成本費用的支出都可以獲得增值稅專用發(fā)票。對于砂石材料的管理受到一定的局限性，大部分的經(jīng)營企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的難度是非常大的。建筑工程經(jīng)常會采購一些規(guī)模比較小的手工作坊所生產(chǎn)的材料，采購的次數(shù)較多，金額較小，所以難以取得增值稅專用發(fā)票。對于建筑材料的抵扣而言，抵扣的稅率是相對比較低的，若是不再抵扣稅額，會使得稅負(fù)增加。在實際的施工以及材料采購的過程中，也會有就地取材與個體供料情況，是無法進(jìn)行扣除進(jìn)項稅的，這也就會使得施工材料的成本大幅度的提升。

若是所付出的費用無法取得增值稅發(fā)票，會為企業(yè)帶來大量的經(jīng)濟(jì)損失。因為很大一部分的機(jī)械設(shè)備的費用支出無法進(jìn)行抵扣，所以有些建筑施工企業(yè)會采用租賃的方式取得施工設(shè)備，也存在許多項目在營改增之前進(jìn)行購進(jìn)無法進(jìn)行抵扣的，這些情況都可能會導(dǎo)致企業(yè)的成本支出大幅度的增加。

二、減小建筑施工企業(yè)稅負(fù)受營改增影響的對應(yīng)措施

（一）籌劃整個生產(chǎn)經(jīng)營過程

建筑施工企業(yè)存在著許多零星采購無法取得增值稅專用發(fā)票的情況，僅僅只能獲得普通發(fā)票，這就需要建筑施工企業(yè)按照產(chǎn)品的進(jìn)項稅額的審定方法合理進(jìn)行抵扣。為了能夠更好地獲得稅款的抵扣，在供應(yīng)商的選擇方面，盡可能選擇具備增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商。隨著我國稅務(wù)制度的不斷改革調(diào)整，建筑施工企業(yè)在進(jìn)項稅額的抵扣方面可以利用外包的形式完成抵扣，同時也可以有效降低企業(yè)的人力資源成本支出，以此來降低成本費用。在進(jìn)行勞務(wù)來源的選取過程中，建筑施工企業(yè)要選取具備專業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)公司，要求勞務(wù)公司可以出具增值稅專用的發(fā)票。

（二）提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)

營改增政策實施之后，建筑施工企業(yè)的會計核算方式也出現(xiàn)了全新的變化，這就需要財務(wù)管理人員加強(qiáng)對營改增政策的學(xué)習(xí)，積極地了解相關(guān)的政策。營改增在一般性政策方面，需要工作人員注重掌握增值稅應(yīng)稅行為的界定以及計稅的方法，要不斷提升使用政策的準(zhǔn)確性，同時也要盡可能的避免因政策不熟悉所產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險，要積極主動地防范虛開虛抵所造成的風(fēng)險。對于營改增政策的優(yōu)惠政策方面，要重點掌握，按照規(guī)定正確使用的營改增減免稅以及超稅負(fù)即征即退等相關(guān)的優(yōu)惠政策。在進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣政策方面，工作人員要積極地梳理可以抵扣進(jìn)項稅額的成本費用，同時也要加強(qiáng)進(jìn)項稅額的管理工作，要不斷提高抵扣的比例，認(rèn)真做好抵扣工作。

在進(jìn)行辦稅流程方面，最為主要的就是發(fā)票的領(lǐng)用以及代開工作，對于這些增值稅涉稅業(yè)務(wù)的辦理流程必須要足夠的重視，充分的了解，這樣才能有效降低辦稅的時間，節(jié)約辦稅的成本。

（三）加強(qiáng)增值稅票的日常管理

在營改增政策實施之后，建筑施工企業(yè)對于增值稅的發(fā)票管理工作要引起足夠的重視，要需要加強(qiáng)管理的力度，要結(jié)合我國的法律法規(guī)以及企業(yè)的發(fā)展情況，制定出適用于企業(yè)的增值稅發(fā)票管理規(guī)定，以此來規(guī)范企業(yè)的行為。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理工作時，工作人員要對增值稅發(fā)票引起足夠的重視，對其開具的程序也要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免在發(fā)票管理工作的過程中出現(xiàn)徇私舞弊的情況。

三、結(jié)語

總而言之，在營改增政策全面實施之后，對于建筑施工企業(yè)的發(fā)展而言，既存在有利的影響，也存在負(fù)面的阻礙，這就需要建筑施工企業(yè)對其引起足夠的重視，加強(qiáng)對企業(yè)稅負(fù)的管理工作，這樣才能真正做到降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳云峰.淺析營改增對施工企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].當(dāng)代會計，2016（5）：63-64.