架起養老保險“第三支柱”

文/喬 楊 胡 振

今年5月，上海、福建及蘇州工業園區開始開展個人稅收遞延型商業養老保險試點。隨后，該項業務的產品開發指引及管理暫行辦法相繼發布。作為我國養老保障體系的“第三支柱”，醞釀10年的商業養老保險稅收優惠政策終于取得了實質性突破。

逐層推進的養老保險體系

早在20世紀90年代初期，我國就確立了養老保障的建設目標，即基本養老保險、企業補充養老保險、個人儲蓄型養老保險相結合，分別由國家、企業和個人承擔責任的 “三支柱”養老保障體系。但在改革路徑上，各個制度層面并非齊頭并進，而是逐層推進。

作為“第一支柱”的基本養老保險制度是初期改革重點，城鎮企業職工基本養老保險制度、城鄉居民基本養老保險制度及機關事業單位基本養老保險制度先后建立并完善，基本實現了公共養老保險的全覆蓋。處于補充養老保險地位的“第二支柱”企業年金，雖然一直在進行試點探索，但直到2004年才正式出臺制度規范，并實施了一定的稅收優惠政策，在十余年的市場化運營中逐漸發展、完善。

商業養老保險雖然較早作為養老保險體系的重要組成部分，但在頂層設計及政策扶持上卻較為滯后。國家層面上，早在1997年《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》中首次提到“發揮商業保險的補充作用”，但在稅收優惠等激勵政策上卻長期處于空白。

稅延型商業養老保險的初次嘗試是2007年的天津濱海新區試點，但由于種種原因未能持續開展?！?br>