淺析地方高校財務內部控制問題

劉洋

摘要：近年來，中國高校力圖推進建設世界一流大學和一流學科，但同時地方高校面臨著綜合改革不斷深化的局面。面對這種局面，改革是現階段的首要任務，在這個任務中最需要付諸心力的是地方高校在財務管理方面制度和體系上的改革。文章對地方高校財務內部控制方面出現的問題進行總結，就目前地方高校財務內控方面出現的問題如何在新的政策、新的形勢下找到相應的解決措施進行探索。

關鍵詞：地方高校；財務管理；內部控制；對策

幾年來，地方高校在國家政府的支持下大力發展，由于地方高校辦學發展良好，其辦學自主權利就沒有過于嚴格地去管理，這給財務管理工作帶來了極大的不便，尤其目前狀況下，財務管理工作中的內部控制對于我國地方高校而言還有很多待解決的難點。如，在實施推進地方高校進行改革的進程中經常被現實中很多的困難阻礙，建立健全地方高校的財務管理體系，提高管理水平，促進地方高校工作水平的提升是地方高校財務管理改革工作中一個緊迫的問題。

一、地方高校財務內部控制的內涵

地方高校的財務管理部門運行管理過程中最重要的就是通過內控的辦法對現有財務工作進行如實的匯報，比如學校在各項活動中經費的花銷收支以及進行各類經濟活動中資金的走向是否真實無誤、由此得出的會計信息是否準確，其實內部控制的含義是一系列措施的總稱，它可以令財務管理水平得到提升而且可以大大提高資金利用效率。

隨著經濟技術的發展，尤其是在大數據時代的背景下，高校辦學的內部環境和外部環境均產生很大變化，以往傳統地方高校內部財務控制的方法在目前狀況下已經不能給出最好的解決措施，所以需要對方法進行變革。在地方高校財務管理工作改革的進程中，提升財務管理水平可以大大提高資金利用效率。

二、 當前地方高校財務內部控制方面存在的問題

（一）對于財務內部控制的重視程度不夠

現代社會中教育這個領域國家顯得愈發重視，也就相對更加關注地方財務體系，而對于地方高校而言在進行變革的過程中，所預想到的困難和未預想到的阻礙都會一一出現，首先由于地方教育相對原本有了一些權利，自主選擇權變大，在這樣的情況下，財務管理工作中一定會承擔一定的風險，這種財務風險處理不好就會變成一種危機，若有有效的措施去預防避免它，有時候危機未必不是轉機，但如何發現風險并能夠有效地將它扼殺于搖籃。首先要尋找原因，目前而言最大的原因是學校高層對于問題還不重視，在財務管理內部控制方面缺乏經營的經驗，地方高校缺乏一套可以有效管理的內控制度。

（二）財務內部控制制度有待進一步完善

一些地方高校已經認識到自己管理水平方面的不足，甚至有些高校已經用前衛的目光看待財務內控，設立了內控制度，但由于缺乏經驗和前人的借鑒使得制度并不完善。在實施的過程中暴露出實用性不強的缺點，缺乏可操作性。這直接導致不僅原有問題沒有得到解決而且可能面臨更大的財務管理方面的風險，例如有的高校僅對資金內控較嚴而其他方面則置之不理，令學校財務混亂，資金出現問題。

（三） 內部控制機制覆蓋的范圍不全

我國地方高校的辦學資金大部分由國家政府提供，導致管理層通常都更重視資金而輕視其他方面，例如雖然設立了對于資金的內控制度，但僅僅對賬面上進行監督審查，而對于資金支持的項目監管不力，使人有機可乘，出現了會計訊息失真的情況。

（四） 總會計師的定位不清

隨著時代變革市場經濟變化，地方高校改革也不斷變化，學校的財務管理業務界限模糊化，沒有明確的規定和界限，導致越來越多與學校不相干的業務摻雜在業務之中，導致本來內控不清的制度愈發分崩離析。伴隨著地方高校規模的增大，財務權力也越來越集中，以前的校長即是總會計師的舊方法已然行不通，針對目前的情況，單獨設立一名總會計師崗位的決策勢在必行，要讓財務管理業務界限明了化、清晰化，以適應復雜的環境和當前形勢。

三、地方高校財務內部控制存在問題的解決措施

（一）財務內部控制的重要性

在當前嚴峻的形勢下，改革是非常緊迫的一項舉動，加強內控對于地方高校而言蓄勢待發，但要認識到財務內控對于當前高校的必要性是首要任務，對于地方高校的管理人員來說，要不斷更新自身的財務管理理念，每一位在高校從事財務工作的人員都能夠認識到內控的重要性，從而有利于推進內控制度發展。

（二）建立健全地方高校財務管理內部控制制度

地方高校內部控制制度的合理性必須把握三個原則。一是財務管理內部控制必須采用事前控制，將一切尚未發生的損失現象控制在萌芽狀態。作為重要控制循環，事后評估反饋是優化和改進的必要保障。二是注意財務管理內部控制政策和程序的有效傳遞，一旦發生對地方高校前途產生很大影響的經濟事件，一定要通過正常的程序進行處理。三是注重不相容職務互相分離制，在承擔的職責崗位機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門負責人及在崗人員應范圍，嚴格制定追究制度，杜絕管理層沒有相應的制約機制從而導致整個內部控制沒有發揮應有的作用，明確各個層次和部門的責任，建立自上而下的崗位責任制度。

（三）提高財務人員綜合素質，合理設置財務崗位、定期輪崗

地方高校務必要把提高財務人員的業務水準和職業道德作為一項任務重視起來，財務人員專業化素質是建立和完善適應地方高校具體情況的財務綜合評價體系的重要前提。合理的財務綜合評價指標體系可以使各部門更加透徹地了解學校正常運行過程中出現的財務風險，從而指引地方高校財務管理內部控制制度向著更好的方向發展。

（四）充分發揮總會計師的作用

隨著地方高校的發展，財管部門需要設立一個單獨的總會計師崗位，這對每一所地方高校而言都是必要的。總會計師相當于整個財務管理部門的領導者，為此，總會計師必須能夠把控全局，有清晰的改革思路，對會計和財務管理知識得心應手。只有這樣，才能對學校的總預算和財務收支計劃進行籌措，無論是資金的把控抑或是管理發展戰略都能夠實現經濟利益最大化，對學校內部各個崗位了如指掌，能夠通過內控制度實現人與崗位匹配，實現人力資源最大化，落實地方高校實行的一系列制度。

（五）加強財務風險控制

很多學校通過多招收學生來解決資金問題，但擴招又會引起基礎設施的增加，使得地方高校的財務狀況更困難。有時負債帶來的不一定都是不好的影響，適當的負債更有利于流動資金的周轉，財務杠桿也才會有它的用武之地。但同樣的道理，適當的負債才有功效，過多的負債只會加大對于地方高校財務管理的資金風險，拉大財政赤字使資金鏈出現斷條，形成一系列的惡性循環。在這樣的情況下，既要讓資金形成周轉又要避免風險擴大出現不良結果，所以一定要加強財務內部控制制度，才能讓地方高校財務管理健康發展。

四、結語

隨著社會的進步、經濟的發展，高校的發展進程也隨之加快，地方高校的內外環境均發生了巨大的變化，其參與經濟活動日益頻繁，尤其外部環境逐漸變得多樣化和復雜化，地方高校的財務管理有了全新的規則和規定，這些規定有助于地方高校財務管理健康健全地發展。總之，提高地方高校的財務管理水平對提升管理的科學化，對服務地方區域社會經濟均有積極意義。

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編輯/岳鳳