企業“物聯網+內部控制”體系的構建

陳俊　張敏娜

【摘 要】 將最新的科學技術應用到社會各領域的物聯網將成為新時代的生產力，已經嵌入和改變著社會各產業的發展。文章將物聯網技術和應用深度整合融入內部控制體系的構建設計中，設計和構造出全新的集戰略目標管理、核心能力管理、協同創新管理和評估預警管理四個維度于一身的“物聯網+內部控制”體系，并且深入分析了該內部控制體系中四個維度的內涵及各維度之間內在的關聯性，提出了“互聯體整合價值最優化”“柔性能力管理”“一帶一路價值鏈管理”“評估預警管理”等觀點，希望能夠為企業主動推進轉型發展和提升企業經營能力提供思路。

【關鍵詞】 物聯網+內部控制體系； 互聯體整合價值最優化； 柔性能力管理； 命運共同體； 三次元

【中圖分類號】 F235.19 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2018）13-0113-03

一、引言

繼計算機、互聯網之后，物聯網成為世界信息產業的第三次浪潮。計算機、互聯網改變著企業的生存環境，而集廣泛互聯、全面感知、可靠傳輸、智能處理、物理應用于一身的物聯網推動著企業全面轉型升級和跨界，使企業的發展呈現智能化、協同化和聚合化的趨勢。而作為保障和促進企業轉型和跨界的內部控制體系可作為物聯網與企業發展的橋梁，將物聯網技術和應用引入企業內部管理的實踐中，從而使企業能夠適應物聯網生產力發展的潮流向智能化、集成化和高效化的方向發展。

目前學術界對物聯網和內部控制體系的研究比較多，但基本上都是將兩者割裂開來研究，即從技術的角度研究物聯網或從管理的角度研究內部控制體系；將兩者結合起來研究的文獻相對比較少，而且將兩者結合起來研究的基本上都是簡單地將物聯網作為內部控制體系的外部環境對內部控制體系的影響進行解剖式研究。筆者認為，有必要對企業內部控制體系的結構進行創新性集成研究，深度融入“物聯網”元素，為提高企業的經營能力和經營效率提供思路，為企業主動推進轉型發展和提升企業自身可持續發展的能力提供保障。

二、“物聯網+內部控制”體系的構建

（一）戰略目標管理

1995年10月，加拿大COCO委員會發布了關于內部控制的框架性文件——《控制指南》，該指南將內部控制的定義闡述為對支持達到目標的資源、系統、過程、任務、結構和文化等企業要素集合體的控制[1]。以最新的科學技術應用到社會各領域的物聯網作為新時代的生產力以強大的“破壞性”創新驅動力深度整合企業的資源和文化，重新定義企業的系統和結構，進而深刻重塑企業的戰略目標。物聯網不斷地使企業重構其內部控制戰略目標管理模式，創造出戰略目標管理的新常態。

戰略目標是企業識別和權衡物聯網發展風險和機會的連續性判斷，一般是由企業治理層提出，而目標的執行則是由企業經理人通過行使決策權和控制權以及通過企業的業務層和職能層經營管理來實現。戰略目標管理作為企業治理和企業管理的樞紐，充分體現物聯網發展中企業推動其自身生產力變革和生產要素重新配置的內在統一。因此，基于戰略目標的重要作用，筆者將“戰略目標管理”設置成“物聯網+內部控制”體系的一個維度。

（二）核心能力管理

物聯網的發展和進步加快社會變革速度。整個社會高度相連導致世界復雜性迅速提高，人與人以及人與物之間的不確定成為社會的一種趨勢。以數字智能技術為基礎的物聯網，以強大的驅動力不斷解放人類，使得人類能夠全面自由的發展。彼得·德魯克指出，人對自己的行為絕對擁有完全的自主權。人可以結合社會的需要和自己的興趣、特長自由地選擇和變換工作或工作場所，全面發揮自己的才能。

對于企業來講，人是一種資源，更是一種資本，但與其他資源或資本相比，人是具有“特殊資產”的資本，擁有其他資源或資本所沒有的能力，即深度學習、知識文化創新、資源整合、組織管理協調的“特殊能力”。該能力的發揮是伴隨著人全面自由發展的進程而逐步被挖掘出來。

企業如何在物聯網時代獲得長期的競爭優勢，如何識別和開發自身的隱形價值，關鍵是企業能否認識到物聯網給人類帶來的解放以及能否尊重和引導、培育、整合企業中人力資源特殊能力。企業對人的整合能力將成為物聯網時代下企業的生存和發展之道。因此，筆者將“核心能力管理”設置為“物聯網+內部控制”體系的另一維度。

（三）協同創新管理

物聯網應用不但促使企業戰略目標和核心管理能力創新和升華，而且催促企業將戰略目標和核心能力管理融入企業的內外部價值鏈管理領域。企業通過物聯網的應用實現對價值鏈全流程的“泛在感知”，并實施優化控制，通過生產過程智能控制、生產線檢測、實時參數采集、生產設備與產品監控管理、材料消耗監測等，提高生產智能化水平和產品精度，進而來提升產品質量[2]。

企業利用物聯網應用對價值鏈進行精細化管理的過程本質上就是一種協同創新管理的過程，與美國COSO委員會的《企業風險管理——整合框架》中的“控制活動”和“信息與溝通”要素，有異曲同工之處。企業通過獲取物聯網應用提供的外部渠道的綜合信息和內部生成的生產、質量、產量、工時、異常等信息，將企業戰略目標具體化為業務層目標和職能層目標，借助企業核心能力的管理優勢，實施價值鏈管理的創新政策和程序，包括但不限于信息溝通、批準授權、驗證調節、實物控制、職責分離、周期監控等，逐步實現精益生產、精細管理、協同控制的協同創新機制。鑒于此，為了更好地整合“戰略目標管理”和“核心能力管理”，筆者將“協同創新管理”設置為“物聯網+內部控制”體系的第三個維度，以期實現內部控制完整生態體系的構建。

（四）評估預警管理

物聯網能夠通過數據挖掘和物理應用為企業的發展提供創新元素和技術動力，能夠通過自帶的大數據和云計算的優勢實現各企業之間跨采購、跨生產、跨市場的全鏈條關聯，而且它能夠通過智能處理系統精確制導企業發展中的問題。從某種意義上來講，物聯網的融入，極大地降低了企業的政策、經營、財務和戰略等風險，但它不能解決企業的所有風險，而且由于物聯網傳感器感知節點容易被物理操控等，其本身也給企業帶來了新的風險與威脅。因此，筆者在構建“物聯網+內部控制”體系時增設了“評估預警管理”維度。

“評估預警管理”從根本上是一種風險預防和檢測手段，它是通過對風險的識別和應對，借助“協同創新管理”的價值鏈脈絡達到對企業戰略目標的管理。而企業“戰略目標管理”需要企業核心能力的支撐，因此，“評估預警管理”又打通了企業的“核心能力管理”。因此，“評估預警管理”在企業“戰略目標管理”的推動下，深刻地融入到“核心能力管理”和“協同創新管理”中。

企業戰略目標管理、核心能力管理、協同創新管理和評估預警管理四個維度是從不同的視角來構造“物聯網+內部控制”體系的，四個維度之間彼此互聯互通，因此，筆者所構造的“物聯網+內部控制”體系實際上是一個三維的立體結構，如圖1所示。

三、對新構建的“物聯網+內部控制”體系的探析

（一）戰略目標管理維度

戰略目標是企業對全局性、長遠性和宏觀性發展機會的籌劃、指導和期望，包括企業層戰略目標、業務層戰略目標和職能層戰略目標。企業層戰略目標是決定企業發展方向、擴張模式、經營策劃等未來景象的構想；業務層戰略目標是企業為了贏取競爭優勢而在某一特定產業或市場中建立物聯網的設計和應用的規劃范式；職能層戰略目標則是企業在流程、渠道、運營等價值鏈創造各環節和價值鏈延伸階段的利益群體的取舍與整合創新的選擇與設計。企業層戰略目標一般是由企業治理層基于物聯網廣泛應用的業務層戰略目標，以企業公民的身份，突破企業邊界的限制，對企業內部治理和外部治理聯盟和共享合作人的職能層戰略目標的博弈籌劃。

物聯網作為技術手段融入企業物理設施的虛擬載體，有其自成一體的傳輸和整合系統。物聯網具有融入企業戰略目標管理的四大優勢：（1）廣泛互聯。物聯網是以互聯網為基礎和核心，在互聯網基礎上的延伸和擴展，使應用終端多樣化和多元化。（2）可靠傳輸。物聯網依托網絡，通過信息網絡與互聯網的融合，即時將感知的信息準確地傳遞，實現可靠信息的交互與共享。（3）全面感知。物聯網以傳感網絡技術的感知技術為基礎，實現了物與物以及人與物的全面信息感知。（4）智能交互。物聯網融合了感知技術、組網技術、定位技術、云計算和智能服務等，形成了功能強大的智能交互系統。（5）物理應用。物聯網連接實體物理界和虛擬信息系統的主要方式是將物聯網相關技術應用于人類經濟社會的各個領域。當物聯網融入到企業的戰略目標管理，物聯網的優勢迅速注入內部控制體系支脈，內部控制體系迅速被植入了全新的創新驅動力，使企業融入具有強大生機和活力的物聯網生產力，順應并引領時代潮流的發展。

為了企業的內部控制戰略目標管理能夠與物聯網進行深度融合，筆者將內部控制的戰略目標定位為“互聯體整合價值最優化”。該戰略目標最大程度上區別于傳統的股東價值最大化、企業價值最大化以及企業合伙人價值最大化。該目標旨在將全球物聯網系統應用植入內部控制體系，并指導和重組內部控制要素，使企業的發展突破企業邊界的限制，在全球范圍內，與所有價值鏈要素共享合作，不斷尋求生產“全球制造”的超額價值的最優產品。

（二）核心能力管理維度

物聯網發展的進程以巨大的“破壞”性驅動力加速推進了人的解放，使得人能夠全面自由的發展。一方面，它通過創造出智能人從事程序化的重復性的勞動，進而使得人成為真正的人，做屬于人應該做的事；另一方面，它充分釋放了人的創新自主選擇權，成為企業的創業者，進一步沖破了企業與員工傳統的契約關系，并且顛覆了原有商業模式，改變了工作環境和工作方式。

隨著物聯網進程的推進，企業越來越成為新生代創業者的培養與孵化平臺，為創業者創造濃厚的創業者生態氛圍，提供供應鏈、市場等不同價值要素的支持，實現創新創業資源間的互動和共贏。企業的盈利模式將升級為：利用自身的優勢資源，為眾多目標一致的創業者提供研究課題、通過創業者的能力獲得企業發展的解決方案，進而企業運用解決方案通過智能人（和少部分真正的人）創造出創新的產品或服務。

從這種意義上來講，企業將成為一種“大眾創業、萬眾創新”的載體。在物聯網應用時代，企業發展的核心能力就是利用自身獨特的資源吸引并整合創業者的能力開發社會資本以獲得社會競爭優勢。為了最優化發揮企業的核心能力，企業可推出“柔性能力管理”方案：（1）將員工視為流動頻繁、多樣化、多代際的“自由組合者”，企業的價值實現過程就是柔性地為他們創造靈活、以人為本的深度學習和強化學習的機會，并為之提供模擬積累專家經驗共享平臺，迭代更新其專業知識；（2）建立起相互信任、相互忠誠的組合體，加強情感資本的柔性投入與建設，創造出企業獨有的情感文化；（3）為了企業“戰略目標管理”的順利實現，企業應當將創業者組合體的創新合力以柔性的方式引流到企業的戰略定位與創業者價值實現的互贏共振點上，從而實現社會資源的最優化配置。

（三）協同創新管理維度

物聯網的應用對企業發展的支撐和提升力度是空前巨大的。它拉近了人與人、人與物以及物與物的距離，可以使世界另一端的人或物緊密接觸，物聯網應用的這種互聯性使得企業的價值鏈在時間、空間和效率的三維空間中無限延長。另一方面，物聯網的可靠傳輸性為企業的實時精益化管理提供了可能。同時，其全面感知性和智能交互性為企業的發展創造了技術革新的空間。更為重要的是，物聯網應用解放了人的能力和需求，也就是說，物聯網不但為企業創造了可以為其所用的創新性創業者（員工），而且為企業創造了個性化需求被釋放的龐大的消費群。

為了更有效地將物聯網應用的這種沖擊力轉變成企業轉型升級的向心力，筆者認為我們必須對企業進行協同創新管理，即推進供給側改革，實施“一帶一路價值鏈管理”的高層創新機制，而非簡單的產品創新和技術創新。

“一帶一路價值鏈管理”的創新機制就是基于企業的“戰略目標”和整合企業的“核心能力”，將企業改革的著力點集中于企業的內部價值鏈和外延價值鏈的全要素上，將價值鏈的所有要素視為企業的“命運共同體”，同時通過“簡政放權、放松管制”，通過建立扁平化的管理體制，更加及時地對消費者的個性化需求做出快速反應。該創新機制的核心在于將企業的內部和延伸價值鏈上的所有合作要素看成是企業的“命運共同體”，命運共同體是“企業價值最大化”的升華，企業與所有合作要素必須和諧發展、共同進退，并且不斷促進溝通交流、協同創新。

“協同創新管理”并不是一個孤立的內部控制體系的維度，它已將“戰略目標管理”維度和“核心能力管理”維度進行了有效的整合和有效地吸入，各維度之間相互促進、相互融合，共同融入企業內部控制獨特的生態循環系統中。

（四）評估預警管理維度

企業發展的過程就是企業改革創新的過程，而改革創新本身就攜帶著大量的風險因子，尤其是在物聯網應用下，物聯網的互聯性使得改革創新的風險因子通過其關聯鏈無限擴大和無限延伸，可能使得企業在數小時內走向末端。而且物聯網本身，在降低企業風險的同時也攜帶了大量的新風險因子，因此有必要通過“評估預警管理”控制企業多維的風險，為企業的可持續發展保駕護航。

“評估預警管理”是企業借助物聯網的技術和應用，根據“互聯體整合價值最優化”的目標來識別“一帶一路價值鏈管理”的執行過程中和整合自由創業者的“柔性能力管理”的過程中所隱含的風險因子，并對其進行多維的風險測試和風險評估，對照企業的風險可承受度，確定是否需要進行風險預警。風險預警一旦被觸動，其風險報告將被實時地傳輸到風險源，由風險源所在的價值管理單元提供風險應對的策略。隨后企業根據該應對策略做出快速反應，并決定是否采納，一旦采納，企業將重新借助“評估預警管理”進行模擬測試以判斷該風險應對策略的可行性。

需要強調的是，“評估預警管理”并不是單線條式的管理，其管理模式是“三次元”型的，也就是說，“評估預警管理”還可以對“互聯體整合價值最優化”目標和物聯網技術和應用對企業的作用進行類似的測試和評估，而且可以對“物聯網+內部控制”體系各維度之間連接的融合度和因此產生的向心力進行綜合的測試和評價。

綜上所述，“戰略目標管理”維度是一種源動力，其動量可傳導到“核心能力管理”維度、“協同創新管理”維度和“評估預警管理”維度并促使各維度之間相互關聯、相互整合。同時，“戰略目標管理”維度也可根據“核心能力管理”維度、“協同創新管理”維度和“評估預警管理”維度的內應力反應調整其運行的速度和方向。因此，筆者描述的“物聯網+內部控制”體系實際上是一種生存在物聯網N維空間內的三維分子結構有機體，每一種維度都處在其他三種維度的三維空間中，它們互為作用、互為影響、充分融合和協調發展。

【參考文獻】

[1] 蔡文忠，林海蘭.加拿大COCO內部控制框架及其啟示[J].財會學習，2007（10）：70-73.

[2] 田燕，李玉敏，王二威.物聯網對制造業的影響及制造企業發展對策研究[J].電子設計工程，2015（8）：15-17.