推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)初探

吳麗情

摘要：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施存在著重要意義，能夠有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平，有效促進(jìn)行政事業(yè)單位健康平穩(wěn)發(fā)展。本文接下來將重點分析事業(yè)行政單位內(nèi)部控制的重要作用和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)問題，并提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的建議意見。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議；初探

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效，但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。換句話說就是事業(yè)單位的進(jìn)步創(chuàng)新離不開單位內(nèi)部控制，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)資源可以通過內(nèi)部控制起到高效的管理與合理的配置，并且可以更好的協(xié)調(diào)單位的經(jīng)濟(jì)與會計，從而對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行更加嚴(yán)格的控制與分配，最終以保障事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)知識和基本要求

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)知識

（1）事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定一系列制度，實施相關(guān)措施和程序、實現(xiàn)控制目標(biāo)、預(yù)防控制和控制經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的動態(tài)過程。

（2）事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括對單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性、資產(chǎn)完整性、準(zhǔn)確的財務(wù)信息以及提高公共服務(wù)效率和效益的法律保障。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部控制建立并實施應(yīng)遵循的原則。主要包括制衡性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求

（1）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。單位在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財會、內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用。

（2）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的決策，執(zhí)行和監(jiān)督不應(yīng)該由同一部門負(fù)責(zé)，而應(yīng)該分開。建立健全集體研究，專家論證，技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，如使用大額資金，大宗設(shè)備采購，基本建設(shè)等，由各單位領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)共同研究決定。

（3）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次，如單位業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、復(fù)雜程度或管理模式等發(fā)生重大變化，應(yīng)及時進(jìn)行重估。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性與必要性

我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，帶領(lǐng)著社會中的各行各業(yè)伴飛快進(jìn)步，為了更好地發(fā)揮事業(yè)單位的作用，事業(yè)單位也在進(jìn)行著一系列地變革，如果想要做到真正意義上的變革，就得切實意識到事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性。全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，不僅可以規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動，強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

根據(jù)《規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動囊括預(yù)算、資產(chǎn)管理、政府采購、項目建設(shè)和合同等諸多方面。

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識薄弱

內(nèi)部控制是一個新型的內(nèi)部管理系統(tǒng)，而他的誕生是為了便于控制和預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動的一切風(fēng)險，由內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估等構(gòu)成，其中單位的基調(diào)由控制環(huán)境決定，影響單位全體成員的內(nèi)部控制意識。有些單位更是輕視內(nèi)部控制，單方面認(rèn)為其只是財務(wù)部的一項工作而已，沒有很好地認(rèn)清內(nèi)部控制制度對單位良好發(fā)展的重要性。

（二）內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全

和內(nèi)部控制活動的類別相對應(yīng)，大部分的行政事業(yè)單位都根據(jù)法律法規(guī)和自身實際情況制定了比較具體的財務(wù)與預(yù)算管理、采購與建設(shè)項目、資產(chǎn)管理與合同管理等方面的規(guī)章制度主要體現(xiàn)在：一方面是內(nèi)部控制的相關(guān)制度的有限影響力，無法深刻的影響所有的工作人員，以至于很多業(yè)務(wù)在開展過程沒有一個規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制沒有起明顯的效果。另一方面是有些行政單位雖然建立了較為完整的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但是在實際的操作工程中依然存在內(nèi)部控制政策執(zhí)行力低下的問題。

（三）風(fēng)險評估意識不足，風(fēng)險評估體系不夠完善

風(fēng)險評估在行政單位中是一個極為重要的組成部分，然而，當(dāng)前眾多行政事業(yè)單位風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，濫用職權(quán)、資源配置不合理、資金使用缺乏管理，預(yù)算管理不到位，招標(biāo)采購不規(guī)范等問題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮，妨礙內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作與會計核算中心對接不夠精密，在一定程度上干擾了單位的財務(wù)管理和相關(guān)方面工作。事業(yè)單位會計方面在進(jìn)行了較為集中的核算之后，由核算中心接管會計的監(jiān)管工作和辦理業(yè)務(wù)，又因為會計的核心單位和核算部門在一定程度上存在差異，所以兩者之間的聯(lián)系和交流遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，以至于在資產(chǎn)管理方面存在很多的漏洞，同時也導(dǎo)致了單位財務(wù)管理的正常工作。

（五）事業(yè)單位財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)低下

當(dāng)今社會事業(yè)單位內(nèi)部，大部分相關(guān)的財務(wù)人員他們的自身知識的專業(yè)性和他們自身的明辨能力達(dá)不到預(yù)期的要求，在事業(yè)單位中也達(dá)不到最佳的作用。要想推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，就需要培養(yǎng)大批專業(yè)素質(zhì)相對于比較強(qiáng)的工作者，與此同時事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也是我們注重的一個部分。但是在當(dāng)前為止，因為事業(yè)單位的會計核算并不算過于復(fù)雜，從而財務(wù)管理這一方面的沒有太引起高層的注意，所以不太在意相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是否能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

四、貫徹落實事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體實踐

（一）提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

在大部分的事業(yè)單位中他們簡單的以為內(nèi)部控制單純的是部門的一項制度而已，但并沒有注意到其在事業(yè)單位中發(fā)揮的重要作用。要想切實提高單位的內(nèi)部管理水平，就得著眼于提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的改革，注重自上而下的改變事業(yè)單位內(nèi)部各階層工作人員的內(nèi)部控制意識，并且我們應(yīng)該同社會的進(jìn)步的腳步保持一致。我們要把事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度落實到實處，結(jié)合實際的內(nèi)部情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識的完善。

（二）完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)

事業(yè)單位必須時刻關(guān)注內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識，采取更有效的風(fēng)險防范措施，并根據(jù)實際情況制定有效的風(fēng)險防范機(jī)制，更全面地推動建立單位內(nèi)部控制機(jī)制。同時加強(qiáng)了各部門之間的控制和監(jiān)督，建立一個完整的系統(tǒng)可以最大限度地減少該單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）運用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位也不能固步自封，應(yīng)該順應(yīng)時代的步伐積極推進(jìn)信息化建設(shè)，目前，部分行政事業(yè)單位已經(jīng)在日常辦公、財務(wù)管理等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了信息化，內(nèi)部控制的信息化可以以單位已有的信息化平臺為支撐，將事業(yè)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行信息化，劃分業(yè)務(wù)流程、重要程度以及風(fēng)險的排序等，把內(nèi)部控制方式與信息平臺相互聯(lián)系，防止其中存在人為的因素而影響內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行，從而營造一個安全的信息環(huán)境。

（四）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位的財務(wù)人員不僅是事業(yè)內(nèi)部的主要決權(quán)者，同時監(jiān)督內(nèi)部控制也是自身的一大任務(wù)，因此，財務(wù)人員在具有較強(qiáng)的專業(yè)性知識和法律意識外還應(yīng)該有自身的原則和職業(yè)道德。事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了單位內(nèi)部控制的建設(shè)，所以提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)迫在眉睫，而在其中教育培訓(xùn)就是最重要的一個手段，在進(jìn)行教育培訓(xùn)之后，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)人員的法律意識、職業(yè)道德水平和知識層面等得到了顯著的提高。磨刀不誤砍柴工，我們要先提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，才能讓他們在工作中發(fā)揮最大的作用。

五、結(jié)語

針對上述事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和解決方案，要提高事業(yè)單位的整體素質(zhì)，就得從事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行強(qiáng)化，通過單位的自我管理加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，以達(dá)到更好的管理效果。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層次也必須不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)，以實現(xiàn)有效的控制和管理。

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