事業單位內部控制審計現狀及對策

秦瑛歆

摘要：受社會發展的影響，事業單位需要改變以往的管理方式，建設現代化的管理，從而保證事業單位能夠為我國的現代化建設提供幫助，促進我國科學發展觀的發展。在這樣的社會條件下，內部控制審計的作用也越來越明顯。所以，充分發揮內部控制審計的作用成為國家重點關注的問題。本文從事業單位內部控制審計這個層面展開了討論，對事業單位內部控制方面出現的不足展開了研究。

關鍵詞：事業單位；內部控制；審計；控制

因為受到市場經濟和行政單位改革的影響，以前傳統的審計工作要求早已不能滿足現在的工作要求，現在企業的審計工作需要不斷地提高專業水平，不斷地擴張新內容，在對制度建立方面更加要引起注意，同樣，事業單位的內部控制審計也受到了影響，審計工作也因此成了一項獨立的業務。當前，很多事業單位對內部控制的審計工作都不能引起重視，只是在形式上表現出來，沒有規范的工作標準，對其中存在的問題也不能合理找到正確的方法。因此就需要找到有效的措施進行來解決。

一、內部控制審計的現狀

（一）相關的制度體系不完善

當前，我國事業單位在內部控制審計方面所表現出來的問題是：在制度相關法律的時候，沒有明確的指導性控制。我國審計方面現存的法律制度嚴重不足，不能及時的更新和替換那些舊的法律制度，與其他國家相比存在著很大的不足，而且頒發的法律制度很少有涉及到審計制度的。目前，我國仍沒有制定有關審計的專門規章制度，用的還是以往的準則，這些法律的要求明顯很低，在執行的時候因為制度不夠完善常常會遭到質疑。比如說，針對審計的報告來說，相關法律沒有提出實質性的報告，這樣就會給員工的工作帶來影響，還會使得企業的管理者在做決策的時候不能認識到其中的不足，從而影響事業單位的發展。

如果沒有相關審計方面的法律，就會缺少合理、有效的證據，沒有證據對企業的經濟業務進行認證，就會使得內部控制缺少專業性的指導，審計工作人員就只能憑借自己僅有的專業知識進行工作，這就會使得其得出的結論與事業單位的實際內容有差別，無法將專業的審計理論知識應用到企業中，不利于事業單位的發展。事業單位內部審計的工作人員在工作時常常會遇到論證條件不足，不能準確下定論、審計意見不是很權威的問題，因此真正執行起來是很困難的，這就會導致事業單位僅把審計工作表現在形式上。

（二）相關的事業單位對內部控制沒有引起足夠重視

企業不同的審計環境所帶來的工作成果也不同，現在有很多事業單位都不能正確的認識審計工作，而且機構設置的也不到位，甚至有的事業的管理層都不能正確認識審計。內部審計是一項很重的工作，它可以評價一個事業單位的經濟業務是否真實合理，但是如果事業單位沒人能夠意識到審計工作的重要性，內部審計就不能充分發揮它的作用。

除此之外，還有的事業單位不能合理分配審計人員，這些不合理主要體現在年齡方面和專業素質方面。首先，需要將各個年齡段的審計人員交叉分配而不是只顧用年齡較大的財務人員，只有交叉分配才能合理的對審計工作進行的順利；其次，換用審計專業的人員來擔任內部的審計工作，而不是只顧用長期擔任財務工作的人，他們雖然工作時間長，但是在專業知識方面還是有不足的，如果不能改善這兩種不足，可能就會導致審計工作不能順利進行。

很多事業單位設立的審計機構不能合理運用，還在使用以往的手工記賬的方法，不能將電算化會計應用到企業中，有的領導對審計人員出具的報告不能引起重視，不能對報告中出現的問題進行完善，對內部審計的作用還存有誤區，這些都會導致審計工作不能順利進行。

（三）內審人員的專業素質不能勝任現有工作

內部控制審計工作是一項很有專業性的工作，審計工作包括監督、評價內部控制，還需要內審人員能夠預測風險，這就對內審人員的的工作水平有了極高的要求，不僅要掌握財務方面的知識，還要對金融、統計、法律有一定的了解，對發生的經濟業務能夠準確總結。在我國的事業單位中，內審人員的專業素質同樣起著很重要的作用，他決定著內部審計工作能不能順利進行。要想開展有效的工作，就需要內審人員可以將需要用到的知識全部掌握，還要時刻關注有關方面的法律制度。但是，也還有很多大學生是跨專業選擇的審計，他們沒有相關的教育和一定量的實訓練習，就很難開展審計工作，因此，這就影響了事業單位內部管理工作的開展，從而不能讓審計工作充分發揮自己的作用。

（四）內部控制審計的獨立性不高

當前，我國的事業單位只有少部分部門設立了獨立的審計機構；有的機構雖設置了審計機構但是沒有專業的工作人員；還有的就是只有專業的工作人員沒有獨立的審計機構。還有一種情況就是事業單位內部控制人員的不獨立，企業沒有足夠的專門負責審計工作的人員，負責審計工作的是那些財務人員，這些都在很大程度上降低了審計的獨立性，影響了工作的質量。

二、加強內部審計的控制的方法

實行內部控制審計主要體現在對內部控制設計與運行進行合理的審計工作，也可以說是對單位內部的控制進行第二次控制，它是完善內部控制的重要途徑、是發展的需要、是幫助企業提高名譽的重要條件，實施內部控制審計工作主要是為了幫助企業可以有長遠的發展可能，把經濟業務可能出現的風險的降到最低，幫助事業單位改變以往傳統的管理模式，從而加強對企業內部的控制，推進事業單位的工作效率。

（一）建立、健全內部控制審計的相關制度

要想提高單位內審人員的工作水平，必須要求內審人員能夠嚴格遵守相關的法律制度，還要對單位各個部門的工作人員進行培訓，從而幫助他們之間能夠互相了解，在今后的工作中可以相互配合。除了遵循國家的相關制度外，企業管理層還可以根據自己企業的特點制定相關的制度，為內部控制審計工作的順利進行提供條件。此外，企業還可以采用激勵的方法來促進員工的工作積極性，最重要的一點就是一定要加強對內審人員的監督力度，保證內審工作可以順利的完成。

（二）充分發揮事業單位內部控制審計的作用

目前我國的內部控制審計還沒能引起企業的重視，為此，我提出了以下幾點建議，來提高內部控制審計在事業單位中的作用：一要求事業單位各部門之間能夠加強管理，規范自己在各項業務上的行為，提高經濟效益；二要求企業的領導可以轉變對內部控制審計的錯誤認識，并且加大宣傳力度，要保證企業的每一位員工都能夠正確認識到內部控制審計的重要性；三要求事業單位能夠將科學發展觀落實，保證該項工作的合理性、獨立性。

（三）建立、健全責任制度

一是要求事業單位要對那些沒有完成自己工作的人嚴格追究責任，要把那些有失職行為的人查出來；二是要處理那些因私人問題而引起企業損失的行為，要做到責任到人，以便在出現問題的時候能夠很快的找到負責人，提高工作效率；三是對那些故意隱藏會計信息、影響企業工作的人追究責任；四是可以制定獎勵制度來提高審計人員節約成本的積極性。

（四）加強對事業單位內部控制審計人員的專業素質

隨著社會經濟體制的改變，對審計人員的專業水平要求越來越高，審計人員的專業能力是很重要的，它會影響到企業的經濟效益以及工作質量。要想提高審計人員的專業水平，就必須要加強對內審人員的培訓，企業不能只考慮眼前利益，不能舍不得加大成本培訓審計人員，要考慮長遠利益，只有內審人員的專業素質提高了，企業才會有可能提高自己的經濟效益和工作效率。

因為內部控制審計涉及到的方面很多，所以這就需要內審人員對所涉及到的東西要足夠了解，具有較高的專業能力，另外，企業可以改變固有的選拔標準，可以通過制定審計標準來約束應聘者，從而在一定程度上選取更加優秀的審計人員。其次，內審人員的專業結構也是很重要的，事業單位可以根據不同性質的工作，配置既精通審計專業知識又精通信息技術的人員，同時，還要不定期的給不同崗位的員工補充新的知識技能，增強內審人員的各項能力，協調各工作人員之間的關系，從而能夠合理、及時的表達出審計意見。

三、結束語

從文中可以看出，內部控制審計對事業單位的影響是很重大的，文中提到了現有事業單位在內部控制審計方面存在的問題---相關的制度體系不完善、事業單位對內部控制沒有引起足夠重視、內審人員的專業素質不能勝任現有工作，然后針對這些問題提出了一些解決辦法---建立、健全內部控制審計的相關制度、充分發揮事業單位內部控制審計的作用、建立健全責任制度、加強對事業單位內部控制審計人員的專業素質，期待我國的內部控制審計能夠促進事業單位大發展。

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