基于營改增背景下施工企業財務的思考

王曉瑜

摘要：為了減少重復征稅，促使社會形成更好的良性循環，降低企業稅負，國家采取了“營改增”政策。本文主要是針對營改增背景下施工企業財務的思考，分析了在營改增背景下對施工企業財務管理的影響，對施工企業來說，“營改增”的實施不僅帶來了機遇，也帶來了挑戰，如何順應潮流，做好施工企業財務工作是本文所要解決的問題。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務

一、“營改增”的概述

國家財政部與國稅局在2011年下發了財稅[2011]110號文件，決定2012年起在上海首先開展營業稅改增值稅試點。取得初步成效之后，從上海開始逐步向北京、安徽、江蘇、廣東、浙江、福建、深圳等10個省級單位擴大。

施工企業屬于建筑工業中的一部分，而建筑工業作為新加入的試點改革行業，其增值稅的稅制在11%。“營改增”的實行在一定程度上減少了企業的稅負負擔，避免了重復征稅，提高了企業的收益。

二、營改增背景下對施工企業財務有利的影響

（一）企業無需重復繳稅

稅收是企業的一個重要的開支，減少企業稅收，可以增加企業的收益。傳統的稅收政策下，企業既要向國家繳納3%交營業稅還需要繳納生產過程中的各種材料和設備的增值稅，造成了重復征稅的現象。但是“營改增”政策實行之后，這種現象改變了，企業在生產過程中的設備和材料可以憑發票抵扣，從根本上解決了重復征稅，降低了企業成本。

（二）帶動勞動密集型產業生產方式升級

“營改增”政策提出的最主要目的是促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級。施工企業作為勞動密集型產業，對于勞動力的依賴成分比較高，普遍知識水平低，競爭力不強。且隨著勞動力成本的不斷提高，企業的成本也在不斷提高，施工企業急需升級生產結構和模式。營改增政策中還明確提出固定資產和設備的購買可以做出相應的抵扣，這樣激勵了企業更新固定資產和設備，相應的減少勞動力成本的投入，促進施工單位轉變生產方式，提高了企業的競爭力。

（三）加強了施工企業管理水平

“營改增”政策實施之后，對于企業的管理水平要求更高了。企業要想降低稅負就必須要做好各項稅收前的征收準備工作和財務管理工作。要做到明確生產中的職責和權利，所以在尋找合作對象，采購生產設備和組織生產過程中都要更加嚴格的執行各項標準，強化內部管理工作，才能有條不紊的做好企業稅收降負工作，增加企業收益。

（四）減輕了企業負債壓力

傳統的企業為了降低成本采用粗放型生產模式，這都不利于企業的規范管理。在實行“營改增”之后，企業不用擔心固定資產成本帶來的壓力，購置固定設備可以享受抵扣政策。企業購買固定資產以及原材料的進項稅額可以用來抵扣企業的增值稅銷項稅額，降低了稅負。“營改增”制度的實行，還在很大程度上幫助企業減少租賃費用。

三、營改增背景下對施工企業財務不利的影響

（一）企業銷項稅和進項稅稅負壓力增大

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅[2]。在競爭巨大的市場中，企業要想生存可以采取稅負轉移的方法，即通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟手段。但是施工企業中，很多企業都是小產業難以通過轉移稅負的方式與大型企業競爭，處于不利地位。同時，由于市場發展不完善，很多材料和機械設備使用的費用也不一定都能獲得發票，進項稅的抵扣成功率受到影響。因此，“營改增”在很大程度上可能為施工企業帶來更強的稅負壓力。

（二）對施工企業的財務收入產生影響

企業要想運轉就需要足夠的現金流，但是由于企業必須按時繳納相應的稅務，而施工工程期又相對較長，工程款一般都是在工期結束之后才能收到。在稅負增加的情況下，公司難以一次性繳納高額的稅負，會對公司的現金流通產生直接影響，造成資金周轉困難；在激烈的競爭條件之下，多數企業并不具備強大的競爭優勢，處于完全競爭狀態中，只能取得正常利潤，稅負增加會直接導致企業利潤下降。在經濟不景氣的環境之下，企業虧損風險增高，生存處境艱難。

（三）提高施工企業財務管理的難度

納稅方案有兩種不同的方式即就地申報和匯總申報兩種。施工企業業務具有地域范圍廣闊且分散，流動性強等特點。企業采用就地申報，因為地區問題會造成稅額抵扣不對應，會計處理極為復雜；若企業采用匯總申報，會計需要統計多個分公司的稅收情況，無形中增加了工作量。因此，營改增之后，施工企業財務管理難度明顯提高。

四、“營改增”政策下企業財務管理的應對策略

為了使施工企業的財務管理工作能夠更好地適應“營改增”這一政策，就必須結合企業的發展的實際，做出相應的應對策略。

（一）明確納稅主體

明確納稅主體之后才能更好的為企業節省成本，避免重復征稅。“營改增”實施后，納稅主體是獨立核算且進行工商注冊的分公司，施工單位通常只是一個項目部門，并不能進行工商注冊，也不具備法人資格。這就要求施工企業以分公司為單位進行法人注冊，并且將各個項目部分屬到分公司旗下進行統一納稅。

（二）做好稅收規劃工作

做好稅收規劃工作是企業做好財務工作的前提。有利于企業完善財務體系，減少稅收支出，增加收益，有益于企業良性發展。企業需要根據自身企業發展的實際情況來制定合理的稅收計劃并且隨時進行優化。尤其是在與其他企業在合作過程一定要保證自身制度的合理和完善，保證稅收工作的順利開展，維護公司的利益。并且需要在以往案例中吸取經驗，更好的保證稅收規劃工作順利進行。

（三）積極調整企業的各項目標和規范

想要實現最大的利益，就需要公司上下一心共同努力。公司高層需要根據實際情況制定合適的制度規章和戰略目標來保證公司能夠健康發展。因為“營改增”政策正式實施的時間還不算長，需要一個適應的時間，公司領導需要緊跟時代潮流迅速做出判斷，制定新的戰略目標和各項規章制度，尤其是關于增值稅這方面的管理制度。主要包括以下幾個方面，第一，在財務管理制度中需要明確增加增值稅中材料采購、發票管理等方面管理內容；第二，改變傳統的財務管理方式為財務信息化處理方案；第三，對《目標責任書》內容進行相應的調整；第四，對會計核算方式進行調整等。

（四）完善財務核算制度

完善的財務核算制度是企業財務管理的重要基礎，對企業財務管理來說非常重要。隨著“營改增政策的實行，原有的財務核算制度己經不能滿足新政策的需求了，所以要根據企業自身的發展情況來完善財務核算制度，同時要對制度內容進行適時的調整。

（五）明確責任，加強合同管理

明確施工企業的地位和責任是幫助企業獲得進銷項稅負的保障。施工企業在生產過程中需要與建設單位、材料供應商進行合作，在這個過程中需要明確各個方面的責任。施工企業需要獨立繳納增值稅，所以在與材料供應商簽訂合同時候，一定要明確合同中的發票應該開給施工企業而不是建設單位。發票條款及管理上，必須明確各方責任及發票開具時間、類型等。仔細核對信息，避免假發票的現象出現。

（六）保證進項稅抵扣及銷項稅獲得

材料的購買環節是影響施工企業進銷項稅負的重要因素，所以在材料購買時要注意鋼材水泥材料、商品混凝土材料、砂石及輔助材料、設備等方面的管理。在購買材料時候，注意不要分散購買材料、集中采購和集中運輸更有利于獲得發票，實現材料設備的成本抵扣。最重要的是要避免假發票、無發票、租賃發票流失等現象的發生，以免為施工企業帶來不必要的損失。

五、結論

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國稅制改革正不斷深入，營改增為施工企業的發展帶來了機遇和挑戰，企業要抓住機會實現產業升級。在施工過程中明確各方責任，做好財務管理工作，積極調整企業財務管理制度，在競爭中減少稅負，獲得更多的利益，提高競爭力。

參考文獻：

[1]趙靜.“營改增”背景下施工企業財務管理淺議[J].合作經濟與科技，2018（05）：172-173.

[2]高洪源.“營改增”背景下施工企業財務管理的影響與對策分析[J].納稅，2018（02）：19-20.