新形勢下事業單位內控體系建設

張學芹

摘要：隨著社會經濟的發展，國家對事業單位資金投入加大，事業單位需要建立完善的內部控制制度，改善內部管理，防治舞弊和腐敗，提高公共服務的效率和效果。文章以新形勢下事業單位內控體系建設為分析對象，分析了事業單位建立內控體系的必要性，指出內控體系建設存在的問題及現狀，對這些問題制定出科學的解決方案。

關鍵詞：事業單位；內部控制；內控體系

隨著社會的經濟發展，越來越多的事業單位意識到構建內部控制體系勢在必行。作為國民經濟和社會發展占有舉足輕重的事業單位，必須建立一個相對科學完善的內部控制體系， 來保障事業單位經濟活動符合法規，保障安全有效的使用資產，保障完整的財務信息，來防范舞弊和腐敗現象的發生，來提高事業單位服務的效率和結果。 然而與企業不同，事業單位的內控體系建設發展較晚，加之國際上缺乏完整可借鑒的經驗，其發展存在著諸多不足。財政部于2012年和2015年分別發布過《事業單位內控規范（試行）》、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求事業單位建立與自己單位相適應的內控體系。事業單位開展內部控制工作是落實黨的“八項規定”。在這個過程中，取得了一定的成績，然而隨著社會的進步，新的形勢之下事業單位的內部控制也應當相應的改變。

一、事業單位建立內控體系的必要性

在事業單位中建立內部控制體系是通過制定相關制度、執行相關程序、實施相關措施，來完成實際工作的控制目標，同時對經濟風險管控和防范。新形勢下的事業單位的整體職責是有效管理國家和提供公共服務，其提供公共服務的效率和效果直接影響其職責履行的好壞。也就是如何為廣大人民群眾提供便捷服務是新形勢下事業單位的重點問題。 要解決這一重點問題，必須改善單位內部管理，建設和實施內部控制，單位應當明確各個部門、各個崗位和相關人員的分工和職責，設立相關部門和崗位對相關工作人員執行內部控制管理制度的結果進行監督和懲罰，形成完善的內控執行機制，只有這樣才能提升公共服務的效率和效果。構建完善內部控制體系大勢所趨。

事業單位開展內部控制工作是落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》一項改革措施，它在維護著正常生活秩序。站在行政事業單位的自身發展角度，內部控制管理體系的構建也有其重要的作用，不但促進事業單位更好發展和推進工作，而且促進實現內部資源的有效配置，使其發揮出最優的作用。

二、 當前事業單位中內部控制體系建設存在的問題

（一）缺少內部控制的意識

由于事業單位的服務性、公益性、知識與技術密集性的特點，資金來源大多為財政資金，事業單位人員內控意識淡薄，內部控制關注不高。專業技術性很強的事業單位領導大多數缺乏財務專業知識，全體員工早已習慣于領導的“一支筆”的集中模式。有的單位領導認為內部控制建設是上級單位分派的任務，目的就是消減自己的領導地位。單位領導人未在全體會議中清晰完整的傳達內部控制的重要性，建立內控制度就是為了應付檢查，該制度無法在實際過程中發揮作用；還有的單位認為內部控制成本過高，使得辦事手續繁瑣，運行效率過低，導致內控執行運行不當。

（二）內部控制制度不完善

在基層事業單位內控制度的建設過程中，國家財政部頒布了事業單位內控體系，對內控體系的理念、原則及方法給予了設計。在構建內控體系過程中，事業單位沒有全面的考慮到單位自身的性質及單位自身的特點，僅僅按照本有的范本制度制定了自身的內控制度，從而使內部控制制度不健全不完善，指導性前瞻性較差。同時，事業單位的內部的控制主要集中在會計控制上，所以相關的制度也涉及在這個層面， 缺乏對管理、審計、風險監控等其它工作的制度監督。在正常的工作運行中，有個別事業單位的領導層在會計的工作中出現了一定的問題， 諸如超額審批、打白條、違規審批的情況存在，造成審計有困難，流于形式，制度形同擺設。由于事業單位是定額的人員編制，一人多崗或者一崗多人就會出現，崗位的設置不夠明確與精細化，就會出現不相容職務沒有分離，內控制度體系不夠完善。

（三）內部控制運行的監督機制不健全

近幾年，財政和審計部門對事業單位的監督主要關注在財政資金的合法合規和事業單位領導的經濟責任審計。 在單位內部控制的制度上，使用是否科學、完善，在執行上是否有效，則缺乏相應的監督管理， 使得相應單位缺少了推進建立內部控制機制的外部推動力。其次事業單位內部控制執行審計還沒有開展。 現在事業單位的內部審計主要是針對項目經費、日常運行經費的審計支出和經濟責任的審計，《規范》還沒有正常的運行實施， 內部控制也沒有執行審計，還沒把它當作重點來抓。事業單位的內部控制收效和評價還沒有開展，也就是說不清楚事業單位內部控制設計和運行是不是存在一定的缺陷、缺陷的程度到底有多大。

在我國事業單位審計工作中，仍缺乏相應的獨立性，事業單位的紀檢、監察等部門在本單位黨委領導下工作、工作上獨立性相對不強， 內部監督機構工作人員業務素質、工作能力參差不齊，單位財會部門與紀檢、單位審計、監察部門還屬于同一個領導分管的現象還普遍存在，不能確保內部監督檢查工作有效展開。事業單位內部控制的外部監督主要由財政部門和審計部門組成，主要是個案監督和事后監督，事業單位在內部控制工作中的主動意識受到抑制，具有一定的局限性，事業單位的內部控制成效受到影響。

三、事業單位完善內部控制體系建設的對策

（一）增強內部控制意識，明確內部控制的目標

事業單位的領導必須對內控建設采取積極支持的態度，重視程度決定了內部控制的效果。首先要強化事業單位領導內部控制理論的學習，使他們認識到新形勢下的“一支筆”賦予新的內涵，是指領導集體決策，建立在聯審基礎上的。國家和相關部門創造各個單位領導內控知識的交流，內控體系建設完善的單位，設立標桿，武裝內控體系知識從而夠好地開展自己單位的內控工作。一定要把內控法規和相關規定進行全體培訓，讓他們理解新政策，領導和員工就能齊心協力執行內部控制，創造良好的環境。

在事業單位內部控制體系構建的過程中，要建立明確的目標，更要從長遠發展的戰略角度出發，不要因短時的內控運行成本過高就持否定態度，仔細梳理各類經濟活動流程，明確業務環節，建立健全單位各項內部管理制度。在工作過程中本著事業發展的長遠目標來展開內部控制工作， 從而更好的服務于社會，貢獻于社會。在事業單位內控管理過程中，一定要圍繞總體目標，加強組織建設，以便更好的完善責任制度，更能促進其持續發展。在內部控制體系完善過程中，保證工作有條不紊正常運行。內控管理體系是管理的一部分，更是事業單位經營管理的精髓，一定結合本單位實際情況的建立健全工作運行體系。完善的工作體系嵌入本單位信息系統中，大大減少了人為操作的失誤，保護信息安全。

（二）完善事業單位內部控制管理體系，細化崗位責任

要建立健全內部控制的管理體系，要合理的安排組織機構，建立健全議事決策機制。特別應當明確實行單位領導班子集體決策的“三重一大”事項的范圍。事業單位的“三重一大”事項一般包括關于本單位長遠發展和短期內重大的決策事項、重要干部任免、對本單位事業發展產生重要影響項目的設立和安排等。重大事項的認定標準應當根據本單位自己實際情況確定，不得隨意變更。單位領導班子集體決策應當堅持科學、民主、依法、公開原則，對于專業技術強的事項，應進行專家咨詢，決策評估和綜合論證。有關“三重一大”事項的決策會議過程、參與人員及其意見、結論等內容應指定不具有表決權的人員完整、詳細記錄，形成書面形式的會議紀要。事業單位領導的職責分工要明確，事業單位單位責任追究具體到某個人，而不是領導集體負責。事業單位要根據業務需要科學來設置工作崗位，明確每個崗位的風險和職責；不相容崗位決不一人負責。申請與審核審批、審核與具體執行、業務執行與信息記錄、業務審批、執行與內部監督的崗位分離。事業單位可組織相關的專業人員，進一步對事業單位內部的控制管理方案進行可行性研究，切實做到崗位的制約。 在對單位薄弱工作環節進行有效控制，對單位工作職責要精細化，將每一項工作都具體到人，這樣才能職責分明，這樣才能完善內部控制管理制度。 此外，要總結經驗，在實踐中找到有效的方法，并依據標準高效的完成內部控制管理。

（三） 強化內外部監督，保證制度落實

事業單位內部控制制度的建立，明確了各部門崗位職責和崗位權限，還應該加大監督檢查力度，保證事業單位內部控制管理制度的落實。監督審計工作是事業單位內部控制工作的重要部分，用于保證內控制度建立后能夠順利實施。 事業單位經營者管理工作因承擔著各種社會責任，在內部控制管理過程中包含了多方面的內容。事業單位內部監督的主體不僅為獨立的，有權威審計部門或者崗位，而且其成員必須具備與監督和評價內控系統相適應的專業勝任能力和職業道德修養，這些部門應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立，它們應當在日常監督和專項監督的基礎上，對單位內部管理和機制的建立與執行情況進行定期檢查，及時發現內部控制存在的問題并提出改進措施。 內部控制外部監督的應當對內控部門建立和實施的有效性進行針對審計，提出審計處理意見，并對被審計單位采納審計建議的情況必須進行跟蹤回訪，更好的樹立審計的權威。

總之，內部控制的內外監督一方面要重視控制環境的規范性，控制程序的合理性；另一方面要監督事業單位內控制度是否有效，評價效果是否良好，一旦出現問題及時改正，以便預防和減少腐敗發生。

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（作者單位：天津市氣象局機關服務中心）