科研項目經費管理實效性的探討

羅蓉

[摘要]科研項目經費管理是科研單位財務管理的重要組成部分，文章主要通過闡述科研項目經費中存在的問題，并從完善科研項目預算、改進科研勞務費規定、推動科研財務助理的建設及完善科研項目管理信息化建設等方面提出對策和建議。

[關鍵詞]科研項目；經費管理；科研單位

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825105

1前言

近幾年，隨著國家對科技投入的不斷增加，科研單位獲得的科研項目立項數量越來越多，科研經費有了跨越式的增長。科研機構在推動科研事業蓬勃發展的同時，由于相關管理制度和運行機制的落后，導致科研經費在使用和管理上問題重重，科研經費管理改革逐漸成為最受關注的社會話題之一。2016年8月，中辦、國辦印發《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，從經費比重、開支范圍、科目設置等方面提出了一系列“松綁+激勵”的措施。文章對我國科研項目管理存在的問題及產生的原因進行了分析，結合未來科研項目管理的改革趨勢，提出有針對性的改進建議，以提高科研資金的使用效率。

2我國科研項目經費管理存在的問題

21預算編制不科學

科研項目的預算管理對財務管理具有一種導向作用，但是在實踐中，科研人員在編制預算時存在較大隨意性，科研項目預算未能全面真實地反映獲得預期科研成果所需要的項目成本，科研項目預算的準確性不高。究其原因，由于科研項目本身存在一定的未知性，申報人員缺乏對項目各項開支的科學論證，無法準確將項目預算與項目研究目標、相關政策和經濟合理性有機結合。另外，大部分申報科研項目預算的科研人員缺乏財務會計知識，對各科目的預算內涵認識不到位，對測算方法、合理額度、控制比例把握不準，存在隨意性。設備費、材料費等直接費用前期調研力度不夠，該足額計提的固定資產使用費、管理費、不可預見費、收益等未足額計提，造成核算時出現較大誤差，無法有效地核算和控制科研項目經費。

22項目管理與經費管理脫節

當前的項目管理采用項目負責人審批制度，由項目負責人、科研管理部門以及財務部門三方共同監督管理科研經費的使用。但在具體實施過程中，由于所關注的重點不同，管理流程不順暢，各環節之間脫節。科研管理部門重視項目的申請，對經費的適用情況關心較少；項目負責人注重項目經費的總量控制和最終目標，缺乏對各項目單項成本的有效控制；財務部門注重財務核算以及收支的合理、合規性，對科研項目的運行缺乏了解。

23科研項目經費預算的執行力不足

科研經費預算批復下達后，很多科研單位沒有硬性要求到財務部門備案，財務部門無法掌握項目預算明細額度，缺乏項目的預算依據，經費核算不準確，造成有的項目結題前預算目標沒有完成，有的項目支出已超出預算。在預算執行過程中，項目負責人的預算執行意識淡薄，不能嚴格按照預算執行，個別項目的支出過于隨意化，導致預算與核算出現脫節現象。項目經費來源不同，管理辦法也不一樣，而項目負責人又缺乏財務管理知識，通常同時負責好幾個課題，各項開支在幾個項目之間混淆不清，出現項目經費交叉使用的情況。

24科研經費使用監管不力

大多數單位對科研項目的管理采用“課題制”的方式，項目負責人對課題全權負責，從課題申報、立項、經費支出等方面有很大的自主權，給科研經費帶來了很大的隨意支配空間。一方面，財務管理人員由于專業上的限制，對需要開支的經費內容與相關科研項目的性質是否匹配無法準確判斷。另一方面，當前我國的科研管理要根據合同約定條款進行跟蹤管理。科研人員在開展科研活動的同時還要負責相關合同的談判、簽訂、監督和管理等多項從管理角度上來講需要職責相互分離的工作。同時，還存在人員經費不匹配的問題。由于科研經費中人員費用比例過低，無法體現對科研人員勞動投入的認可和激勵，在經費使用中就有可能發生虛報冒領勞務費或專家咨詢費等違規行為。再加上科研單位的內部控制和審計監督等制度尚不健全，種種原因導致對科研經費的開支無法做到有效監管，為項目經費的套取、截留、擠占、挪用提供了土壤。

25科研項目的管理信息化建設不完善

目前，科研單位的科研項目信息化管理程度還有待提高。一方面，財務人員難以實時了解項目的基本情況和進展情況；另一方面，科研人員難以實時掌握項目預算執行情況，外協合同經費支出、付款情況，導致雙方需要花更多的時間與精力去交換信息，科研管理工作低效。究其根源，主要是科研項目的管理信息化建設不完善，科研管理信息共享渠道不暢通，缺少整合信息資源、實現信息共享的機制與平臺。

3改進國家科研項目經費管理的建議

31完善科研項目的預算管理

科研人員要對科研項目經費預算編制工作引起重視，根據項目研究實際，認真細致地編制預算，使得科研經費更好地為研究提供支持。

首先，應加強對項目預算編制人員的政策、制度宣貫，提高相關人員的專業知識水平，了解項目申報的管理流程及相關經費管理辦法。其次，財務人員積極參與預算的編制，依據項目經費來源不同，針對申報項目經費預算的要求，判斷不同科目的使用范圍、核算方式及額度的合理性，提高項目經費概算編制的科學性。

在項目預算編制過程中，應嚴格遵守相關的編報原則如目標相關性原則、政策相符性原則、經濟合理性原則。項目預算與同類科研活動支出水平相當，盡量提高資金的使用效率。

在此基礎上，國家有關部門還應進一步深化科研經費預算改革。一方面，加強科研經費管理，簡化科研項目預算設置；另一方面，可以根據不同的預算項目實行彈性預算制度，允許經費的執行在預算數上下合理范圍內進行浮動；同時，引入第三方評價機制，由專業的評價機構對申報的經費預算進行合理評估。

32改進科研勞務費和人員費的管理規定

人力資源成本是科研項目全成本中重要的組成部分，提高科研項目經費中人員經費的比例，可以積極地調動科研人員的工作熱情。一方面，建議從項目直接成本中列支科研人員的報酬，把科研人員工資、獎金、津貼在制度中予以明確，合理反映科學研究中人力資本的價值，使科研人員勞動報酬合法化。另一方面，科研人才是科技成果的創造者，科研項目主管部門可以將科研經費中的相當一部分作為科研人員的獎勵。根據科研成果的大小設置不同的獎勵等級，并根據項目的實踐成果考慮給予科研人員一定的期權激勵，進一步推動科研人員的創新積極性。

33積極推動科研財務助理的建設

為提高管理效率，減輕科研人員負擔，營造有利于科研人員潛心科學研究的工作氛圍，在科研單位推動科研財務助理的建設。科研財務助理主要負責科研項目的財務管理、行政事務性管理、維護運行類管理以及其他科研輔助性工作，為科研人員提供項目預算編制和調劑、經費報銷、財務決算和驗收等方面的優質服務。

34完善科研項目的管理信息化建設

建立信息管理平臺，通過信息化的手段將管理制度鑲嵌在具體工作流程中，提高科研項目管理的水平。在信息技術的輔助下，轉化財務專用系統中的數據，建立科研經費核算、查詢、預警、控制、信息推送等一體化平臺，做到實時動態的查詢、統計、分析和管理，實現科研經費管理由事后控制轉化為事中控制，由被動式管理轉化為主動式管理，促進財務人員和科研人員的有效溝通，在二者之間建立長效的溝通機制。利用“互聯網+科研服務”模式，采取自助終端、微信等便捷化手段，提高科研經費報銷效率。

35完善績效評價方法

目前，科研項目的績效評價，一般依據論文發表的檔次和數量、專利申請數、獲獎數、被權威機構檢索數等數量指標，未充分考慮科研成果是否能夠轉化為生產力、能否產生經濟效益或社會效益等因素。建議對科研項目實行更為科學的評估方法，比如學習美國的經濟回報率分析、同行評議、指標分析等方法，切實提高科研項目經費管理水平，進一步提高科技水平，為社會經濟的快速發展提供動力。

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