行政事業單位內部控制管理體系的構建探析

陳曉燕

[摘 要] 近年來，基于國家綜合實力的不斷增強，逐漸提高了對于行政事業單位的管理要求。為此，行政事業單位應在實踐過程中，借助內部控制機制增強管理工作的質量和防范風險的能力，與國家發展大趨勢相適應。目前行政事業單位在內部控制機制方面仍存在諸多問題，在一定程度上制約單位發展?；诖?，文章將行政事業單位作為重點研究對象，集合單位特點，闡述構建內部控制管理體系的必要性和具體路徑。

[關鍵詞] 行政事業單位；內部控制；管理體系

在行政事業單位發展的過程中，要想實現內部控制的規范性，優化單位內部的管理水平，加大廉政風險防控體系的建設力度，應當將行政事業單位內部控制機制的建設規范作為重要支撐，以保證決策、監督與執行等流程更具有效性。由此可見，深入研究并分析行政事業單位內部控制管理體系的構建具有一定的現實意義。

1 行政事業單位內部控制管理體系構建的必要性

行政事業單位內部控制管理體系的構建是響應中央“八項規定”的具體表現。目前階段，反腐與廉潔建設達到空前高度，這對行政事業單位內部控制工作提出了全新的要求[1]。在這種情況下，必須保證行政事業單位構建有效的內部控制管理體系，為廉政建設的推進與落實奠定了堅實的基礎。與此同時，構建行政事業單位內部控制體系積極地踐行了黨中央的群眾路線，為教育實踐活動的開展提供了必要的平臺，對黨中央與國務院的厲行節儉加以響應。對于行政事業單位而言，構建內部控制管理體系可以為事業單位未來發展提供有價值的參考依據，確保內部資源配置的有效性，將自身的作用與效果充分發揮出來。

2 現階段行政事業單位內部控制管理體系構建問題闡釋

2.1 自主意識薄弱

行政事業單位內部控制環境具體指的就是組織內部控制環境對管理層與基層人員控制的狀況，在行政事業單位內部控制方面發揮著基礎性的作用。較之于其他性質的企業，行政事業單位內部控制工作受關注的程度并不高，而且管理層人員的自控意識相對薄弱，未針對制度與工作流程實施必要的梳理與制定[2]。另外，很多行政事業單位內部控制負責人員，其自身業務素質水平也不達標，未形成系統化的內部控制體系理念，對控制的標準和方法了解不深入，風險防范思想不強。

2.2 內部控制方法有待完善

貫徹落實行政事業單位內部控制工作的過程中，內部控制方法的作用也不容小覷。若控制方法科學合理，即可獲取理想的控制效果。然而，大部分行政事業單位內部控制方法都缺乏全面性，且控制重點模糊。與此同時，行政事業單位執行編制人員安排的制度，所以職工工作職能劃分方面會受到諸多約束，導致崗位設置難以與實際需求相適應，存在一崗多人亦或是一人多崗等問題。

2.3 內部監管力度不到位

對于行政事業單位而言，其內部控制工作內容相對豐富，不僅和單位內部存在橫向聯系，同樣也和員工、崗位之間的聯系也十分緊密，涉獵了日常業務內容，內部管理內容、會計審計內容等[3]。且國內行政事業單位內部控制更強調會計控制，所以相應的制度同樣也要停留于此層面，致使大部分行政事業單位在管理、風險管理與監控等方面都不具備明確的制度。在實際過程中，也有很多行政事業單位內部管理層在會計工作開展中帶來干擾，導致審計工作形式化，難以發揮自身的作用。在實際決策方面，還會受對內部控制了解不到位情況的影響，行為盲目性較強，致使行政事業單位內部控制工作問題逐漸突顯出來。

3 構建行政事業單位內部控制管理體系的有效路徑

3.1 經濟活動事項清單編制

對于行政事業單位內部控制而言，有必要針對單位預算、資產、收支以及建設等業務加以清查，并編制清單。這樣一來，行政事業單位可以對工作內容形成更為深入地了解，明確內部控制的措施，有效地把握各環節，有效地推進各項工作的可持續發展。需要注意的是，編制事項清單這一工作的基礎性明顯，但同樣也是諸多單位所忽略的內容，很容易形成一系列的紕漏，不利于工作的開展，最終帶來國有資產的經濟損失。

3.2 建立并健全內部控制管理體系

在行政事業單位內部控制工作中，內控管理體系占據重要地位，為相關工作的開展奠定了堅實的基礎。對于內部控制管理體系來講，應綜合考慮行政事業單位狀況與國家需求，采取必要的制度建設措施。在整個過程中，應強調制度與法律法規適應性。建立健全制度方面，應深入分析并評估既有制度，及時完善問題并摒棄過時制度。很多制度在制定方面過于籠統，僅針對工作提出基本方向，所以在開展內部控制工作的時候，會因制度抽象性過強的影響而制約發展的速度。在這種情況下，對于內部控制制度的改進必須重視條例細化建設，以保證制度指導作用的充分發揮。

3.3 基于內部會計控制強化內部控制管理工作

對于行政事業單位內部控制管理體系而言，會計內部控制十分關鍵，同樣在內部控制中占據主導地位。針對內部會計控制工作的完善問題，最重要的就是要保證行政事業單位內部負責人員能夠具備較強的責任意識，針對會計資料進行嚴格地審核與審批，而負責人員應承擔相應法律責任。根據行政事業單位工作狀況發現，大部分行政事業單位財務工作問題的根本原因就是工作外部監督不到位。為此，行政事業單位應積極組織紀檢監察部門，借助財務層面對單位經濟事項實施不定期且公開性地監督，通報批評違規的行為與現象。而對于行政手段來講，則需借助強硬措施，為外部監督機制運行的有效性提供必要的保障。除此之外，要大力審查財務人員的專業資質，組織會計工作人員參與專業培訓活動中，增強其工作敏感性以及解決政策的能力，以保證行政事業單位內部控制管理體系取得理想的建設成果。

3.4 貫徹落實經濟活動信息化

行政事業單位內部控制管理體系在建設的過程中，應當與社會發展的步伐保持一致，并且能夠與信息化發展需求同步。只有這樣，才能夠確保內部控制工作實施的有效性，將自身作用充分發揮出來?；谛畔⒓夹g的快速發展，行政事業單位也需要積極構建經濟活動信息化系統。借助信息化系統針對多項業務進行管理，保證各項工作溝通與交流的有效性，并為其他人提供監督經濟活動運行的機會，構建內部與外部同步監督的體系，為經濟活動的順利開展奠定堅實的基礎。而對于信息化落實來講，行政事業單位需注重信息管理工作人員業務培訓的重要性，不斷掌握現代化的信息操作技術，保證更好地處理信息內容。

3.5 內部防控手冊的編制

針對行政事業單位內部控制工作而言，積極組織工作人員參與到編制經濟活動清單與內部控制制度等手冊環節，進而形成合理性與有效性突出的內部防控手冊?；诜揽厥謨缘目茖W化編制，可以詳細地記錄行政事業單位內部控制工作，為相關工作的順利開展提供有價值的參考依據，保證工作發展的規范性，實現內部管理水平的優化發展，規避行政事業單位經濟活動風險。

4 結 論

綜上所述，行政事業單位內部控制管理體系構建的效果會對單位內部財務工作的發展產生直接的影響，決定了內部各項工作的開展質量與效果。在實際構建方面，要求對行政事業單位經濟活動編制相對應的事項清單，并為內部工作人員給予必要的幫助，深入了解經濟活動狀況。借助內部控制管理機制的建立與健全，加大內部會計控制力度，確保相關工作建設效果的進一步增強。基于信息技術的快速發展，要強調行政事業單位經濟活動信息化的作用，以保證內部控制信息具備公開平臺這一載體，促進外部控制工作的實施，提升行政事業單位控制的水平，規避內部管理失控問題的發生。

參考文獻：

[1] 徐春嬌.行政事業單位資產管理中內部控制的實踐探討 [J].經濟師，2018（2）：121-122.

[2] 王振.基于風險管理的行政事業單位內部控制體系建設 [J].經貿實踐，2017（14）：80.

[3] 周天月.構建行政事業單位內部控制管理體系的相關問題研究 [J].財經界，2015（35）：83.