集團(tuán)公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措

施鄭義 謝元浩 許強(qiáng)

摘要：最近幾年，我國(guó)集團(tuán)公司開始對(duì)納稅籌劃問(wèn)題有所關(guān)注，但是尚未升入研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等方面的問(wèn)題。加強(qiáng)集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)加快發(fā)展速度具有非常重要的意義。本文對(duì)集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并從多方面完善集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而促進(jìn)集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯提升。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

一、前言

納稅籌劃主要是指在國(guó)家稅收法律規(guī)定的情況下，全面整合集團(tuán)公司外部以及內(nèi)部的相關(guān)資源，確保集團(tuán)公司對(duì)納稅問(wèn)題進(jìn)行處理期間，使節(jié)稅收益得以實(shí)現(xiàn)[1]。雖然我國(guó)已經(jīng)從很久以前便開始納稅籌劃工作，但仍未深入研究相關(guān)理論知識(shí)。隨著新稅法政策出臺(tái)以及稅收環(huán)境不斷改變，集團(tuán)公司納稅工作一旦出現(xiàn)失誤，則會(huì)被罰款以及補(bǔ)繳稅款，從而造成納稅籌劃工作受到影響。以上問(wèn)題不但會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司成本增加，還會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，重視集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作是必然的發(fā)展趨勢(shì)。

二、集團(tuán)公司納稅籌劃工作存在的問(wèn)題

（一）缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

大多數(shù)集團(tuán)公司僅是思考納稅籌劃工作的開展是否能夠提升集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益，并利用節(jié)稅的數(shù)額來(lái)評(píng)價(jià)納稅籌劃的成功與失敗，沒(méi)有了解納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。少數(shù)集團(tuán)公司的主要管理人員僅對(duì)報(bào)表內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)給予重視，沒(méi)有有效的監(jiān)督集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員對(duì)于稅務(wù)的處理以及申報(bào)，造成實(shí)際工作中出現(xiàn)較多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）尚未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

集團(tuán)公司在實(shí)際的發(fā)展中對(duì)于納稅籌劃管理的重要性沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)，少數(shù)公司在接觸納稅籌劃工作時(shí)僅重視納稅籌劃是否能為公司帶來(lái)理想的經(jīng)濟(jì)利益，部分公司還將納稅籌劃認(rèn)為成能幫助公司節(jié)約稅收的主要方式，并通過(guò)資金節(jié)約的比例對(duì)納稅籌劃方案是否可行進(jìn)行評(píng)價(jià)。上述情況沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重視，也沒(méi)有指派專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)完成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。

（三）工作人員綜合素質(zhì)不高

集團(tuán)公司納稅籌劃工作人員應(yīng)該具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)的理論知識(shí)，不僅要全方位掌握稅收、會(huì)計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，還需要了解國(guó)家的法律知識(shí)、財(cái)政政策以及稅收制度等，能利用以上的方案來(lái)制定合理的納稅籌劃方案。但大部分集團(tuán)公司納稅籌劃工作人員綜合素質(zhì)較低，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作會(huì)產(chǎn)生直接的影響，對(duì)全面發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生限制。例如，集團(tuán)公司完成1000萬(wàn)元銷售合同的簽訂之后，由于購(gòu)買方資金受到限制，需要延遲付款，通過(guò)規(guī)定當(dāng)期的實(shí)際需求將繳納稅金計(jì)算入內(nèi)后，導(dǎo)致集團(tuán)公司納稅壓力明顯增加。

三、集團(tuán)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施

（一）完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

集團(tuán)公司在納稅籌劃工作中需要對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面考慮，且重視風(fēng)險(xiǎn)因素分析工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)模[2]。集團(tuán)公司納稅籌劃工作是按照實(shí)際收益情況給予預(yù)期的判斷，但籌劃者需要對(duì)納稅籌劃工作中的相關(guān)影響因素進(jìn)行有效的分析，主要包括集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)情況、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)情況、未來(lái)政策、優(yōu)惠政策等方面的內(nèi)容。相關(guān)工作人員在制定納稅籌劃方案時(shí)需要綜合考慮相關(guān)預(yù)期結(jié)果以及各種因素的變動(dòng)情況，從而制定有效的備選方案，促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到明顯減少。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

首先，集團(tuán)公司需要重視培養(yǎng)納稅籌劃工作人員法律法規(guī)意識(shí)的工作，有助于相關(guān)工作人員對(duì)法律法規(guī)有著全面掌握，對(duì)我國(guó)納稅精神以及納稅政策給予深刻理解，防止由于操作失誤造成的違法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，集團(tuán)公司需要重視納稅籌劃人員專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其職業(yè)道德明顯提高。一旦籌劃人員職業(yè)道德缺失或者操作技能不專業(yè)，則會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，集團(tuán)公司需要重視籌劃人員教育以及培訓(xùn)工作，確保籌劃工作人員通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)的方式，使自身專業(yè)技能明顯提高，在工作中持有高度的責(zé)任性，促進(jìn)集團(tuán)公司納稅籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到有效規(guī)避。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一方面，集團(tuán)公司對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)要給予充分重視，并積極投入納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作。另一方面，企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，由專業(yè)的工作人員來(lái)開展企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于小組成員的職責(zé)分工以及工作目標(biāo)給予明確，構(gòu)建有效的責(zé)任機(jī)制，明確個(gè)人的工作責(zé)任。同時(shí)，還需要構(gòu)建針對(duì)性的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督互相結(jié)合得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)督可以構(gòu)成相互約束，避免內(nèi)部工作人員出現(xiàn)職責(zé)不明確的情況，外部監(jiān)督可以有效的約束相關(guān)宮縮，確保其能夠根據(jù)相關(guān)流程以及相關(guān)規(guī)范來(lái)完成工作。

（四）完善集團(tuán)公司與政府的關(guān)系建設(shè)

通過(guò)分析集團(tuán)公司納稅籌劃工作中存在的政策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在實(shí)際的納稅籌劃工作需要與政府構(gòu)建良好的關(guān)系，重視與政府部門交流溝通工作，能夠準(zhǔn)確的掌握政府稅收政策發(fā)展趨勢(shì)以及變動(dòng)趨勢(shì)[3]。另外，需要促進(jìn)企業(yè)敏感性明顯增強(qiáng)，通過(guò)與外部聯(lián)系的方式，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)走向以及發(fā)展給予積極關(guān)注，以便能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)國(guó)家稅收政策變動(dòng)以及納稅籌劃政策變動(dòng)的情況，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)能明顯減少。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，集團(tuán)公司完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的工作，促進(jìn)自身價(jià)值最大化得以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。集團(tuán)公司在實(shí)際的工作中，通過(guò)合理的措施開展納稅籌劃工作，確保能夠低風(fēng)險(xiǎn)的前提下使全面體現(xiàn)集團(tuán)公司納稅籌劃效益得到實(shí)現(xiàn)，從根本上提升集團(tuán)公司整體效益。

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