企業(yè)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用探究

崔娟

摘要：在新的歷史時期，企業(yè)要在激烈的市場競爭中取勝，就務(wù)必要把全面預(yù)算管理工作做好。全面預(yù)算管理廣泛涉及各個方面，在企業(yè)的管理中存在諸多不可知、不可控的因素，影響企業(yè)運營。鑒于此，文章從全面預(yù)算管理的職能著手，探究其特征和應(yīng)用于企業(yè)管理的策略，促進企業(yè)提高預(yù)算水平，提高市場競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；全面預(yù)算管理；應(yīng)用

企業(yè)能否在市場競爭中提高盈利能力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，這在很大程度上取決于應(yīng)用全面預(yù)算管理的效果與水平。自引入全面預(yù)算管理模式開始，企業(yè)在理論與實踐方面都取得一定成果，但也存在不足，基于對全面預(yù)算管理特征的闡述，認為企業(yè)應(yīng)在日常管理運營中優(yōu)化對它的應(yīng)用，如何應(yīng)用就成為企業(yè)面臨的重要課題，急需加強探究。

一、全面預(yù)算管理的職能

全預(yù)算管理的首要目標(biāo)是企業(yè)的戰(zhàn)略，它將規(guī)劃、控制、調(diào)節(jié)等多種行為要素融為一體，貫穿到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，構(gòu)成企業(yè)的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理主要涵蓋預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等方面，全面而系統(tǒng)地概括整個預(yù)算管理流程，全方位、全過程、全員參與，體現(xiàn)企業(yè)的全面管理，更好地在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。

二、全面預(yù)算管理的特征

（一）全面性

全面性包括全員、全額、全過程，全員指的是企業(yè)的全體人員參與預(yù)算管理過程，通過層層分解預(yù)算目標(biāo)讓每一名員工都建立成本意識、效益意識；全額指的是預(yù)算金額具有總體性，不只有財務(wù)預(yù)算，還有經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算；全過程指的是全程化的預(yù)算管理流程，不能只局限于下達預(yù)算指標(biāo)、編制和匯總預(yù)算，更要通過執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、考核與評價等真正發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性和對企業(yè)管理的指導(dǎo)作用。

（二）戰(zhàn)略性

制定預(yù)算目標(biāo)時，企業(yè)要從戰(zhàn)略出發(fā)，對企業(yè)未來的發(fā)展進行規(guī)劃，指導(dǎo)現(xiàn)在的管理實踐，具備戰(zhàn)略性，全方位支持企業(yè)戰(zhàn)略。科學(xué)合理的預(yù)算方案涵蓋企業(yè)管理的經(jīng)營思想以及戰(zhàn)略目標(biāo)，是整體運營管理方案，是滾動的、持續(xù)不斷的管理。

（三）市場導(dǎo)向性

預(yù)算具備市場性特征，其出發(fā)點是效益，在市場導(dǎo)向下基于財務(wù)管理體系全面控制生產(chǎn)經(jīng)營的市場化。企業(yè)向市場提供產(chǎn)品或服務(wù)，任何行動都要以市場為導(dǎo)向，全面預(yù)算管理也一樣，要考慮市場的多變性，提高預(yù)算彈性，運用市場規(guī)律創(chuàng)造企業(yè)效益。

（四）協(xié)調(diào)性

全面預(yù)算管理的完整實施需要企業(yè)把管理觸角滲透到每一個組織、每一個員工，這實際上是一個各部門協(xié)調(diào)、科學(xué)配置企業(yè)資源的過程，基于透明程序配比企業(yè)資源與各部門作業(yè)計劃，提高資源的利用率。

三、企業(yè)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的策略

（一）建立預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的互動

企業(yè)決策層要提高以戰(zhàn)略和市場為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理的認識，建立預(yù)算和戰(zhàn)略的互動。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境改變時要適當(dāng)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，通過業(yè)績考評調(diào)整企業(yè)管理措施，同時把預(yù)算管理視角向整個企業(yè)擴展，在設(shè)計全面預(yù)算管理體系時要重視考慮人的因素，實現(xiàn)全過程控制。組織、人員與過程缺乏一致性是造成企業(yè)全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的主要原因，必須增強兩者之間的互動，才能發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持功能。全面預(yù)算管理要和企業(yè)產(chǎn)品各個生命周期階段的戰(zhàn)略目標(biāo)相符，考慮產(chǎn)品生命周期對預(yù)算的影響，做出不同程度的預(yù)算控制。如進入成熟期的企業(yè)的產(chǎn)品占據(jù)較大市場份額，某個時刻的現(xiàn)金流入達到最大，市場幾乎飽和，為獲取更多盈利，降低成本、提高產(chǎn)量就是企業(yè)在該階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以全面預(yù)算管理的起點應(yīng)當(dāng)是利潤，先編制利潤預(yù)算，再編制銷售預(yù)算、成本預(yù)算。

（二）科學(xué)合理地編制企業(yè)的預(yù)算

第一、合理選擇編制預(yù)算的程序。企業(yè)自上而下編制強制性預(yù)算不但能提高管理效率，還能強化調(diào)節(jié)功能，確保編制的預(yù)算和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)吻合。但這種預(yù)算編制程序存在局限性，企業(yè)的高層管理者無法直接接觸收入、成本等因素，降低預(yù)算準(zhǔn)確性，且中低層管理者無法直接參與編制預(yù)算，影響他們工作的熱情。自下而上編制參與性預(yù)算則是指由企業(yè)中低層管理者參與編制預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算管理的激勵功能，保證預(yù)算準(zhǔn)確性，增進各部門的交流與溝通。但它也有局限，需耗費更多時間與人力，且部分員工為使業(yè)績評價更好，有可能制定更易實現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)。先自下而上再自上而下編制協(xié)調(diào)性預(yù)算的程序的突出優(yōu)勢在于增進企業(yè)上下級的溝通與協(xié)調(diào)，弱化信息不對稱性，預(yù)防預(yù)算寬余。

第二、正確選擇編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算編制適用于業(yè)務(wù)量變動小的企業(yè)；定期預(yù)算編制適用于處于衰退期的企業(yè)；彈性預(yù)算編制有很強的適應(yīng)性，只是工作量較大；零基預(yù)算編制能預(yù)防企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意性支出，提高管理者的計劃、預(yù)算、控制、決策等水平，有利于結(jié)合企業(yè)的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，不過其主觀性較強，無法快速協(xié)調(diào)各部門；滾動預(yù)算編制可持續(xù)調(diào)整預(yù)算，反映企業(yè)持續(xù)改變的戰(zhàn)略意圖，隨時把握機會做出決策。針對這些編制預(yù)算的方法，企業(yè)應(yīng)基于自身實際情況做出正確的選擇。

第三、密切結(jié)合工作計劃和預(yù)算編制。編制預(yù)算時，企業(yè)要以工作計劃為基礎(chǔ)，完成工作計劃后再編制預(yù)算，促使員工把目標(biāo)細化成行動，把行動量化并落實到具體措施以及資源需求、最終結(jié)果。工作計劃應(yīng)涵蓋明確的目標(biāo)、目標(biāo)的實現(xiàn)時限、目標(biāo)的實現(xiàn)手段以及目標(biāo)的實現(xiàn)所需資源等，以便科學(xué)編制預(yù)算、合理設(shè)立預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)可將計劃表納入預(yù)算編報，利用計劃表把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成編制預(yù)算需要的財務(wù)數(shù)據(jù)，體現(xiàn)預(yù)算信息。

因此，企業(yè)要設(shè)立統(tǒng)一的一套全面預(yù)算編制體系，統(tǒng)一編制標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實際層層分解預(yù)算，下放到各個部門，同時制定總標(biāo)準(zhǔn)，避免預(yù)算在各部門被浪費，避免讓大家過于松散，提高企業(yè)整體管理效率。特別是針對企業(yè)一些重要的、有特色的項目，整個企業(yè)都應(yīng)調(diào)整想法，放手交給各部門編制。就拿企業(yè)的科技、大修等項目支出來說，只有負責(zé)這些項目的部門才有最終發(fā)言權(quán)，才更了解具體的支出與費用等情況，此時企業(yè)就要下放權(quán)力，讓部門依據(jù)自己的了解和實際情況編制預(yù)算。

（三）基于大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)地執(zhí)行預(yù)算

全面預(yù)算管理對企業(yè)管理的指導(dǎo)職能不言而喻，企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)信息時代應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫，按照職能和等級劃分模塊，逐級授權(quán)，實現(xiàn)資源平臺與實時數(shù)據(jù)的可視化，更清晰地對比縱向和橫向數(shù)據(jù)，同時輕松尋找標(biāo)桿企業(yè)的數(shù)據(jù)并加以對比，夯實企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)。如此，企業(yè)的每一位管理者都可以在執(zhí)行預(yù)算的過程中按照權(quán)限隨時從信息平臺上獲取即時數(shù)據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況實施動態(tài)監(jiān)測。另外，企業(yè)在提交執(zhí)行預(yù)算的情況時，系統(tǒng)會對其中的偏差加以處理，自動對比存儲在云端的同期歷史數(shù)據(jù)，研究執(zhí)行預(yù)算的合理性。如果數(shù)據(jù)超出合理范圍，系統(tǒng)不能認同，系統(tǒng)就會主動要求數(shù)據(jù)填報者進行解釋說明，快速修正可能存在的數(shù)據(jù)錄入錯誤，迅捷深入地了解企業(yè)管理經(jīng)營中面臨的客觀影響因素，通過自動歸納為企業(yè)的考核提供重要依據(jù)，利用大數(shù)據(jù)平臺的全面性與即時性真正實現(xiàn)企業(yè)的滾動預(yù)算，大幅度提高管理效力。

（四）增強全面預(yù)算過程的客觀性

在企業(yè)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的根本目的是提高經(jīng)營能力。企業(yè)管理者在最開始審核預(yù)算的可行性時應(yīng)注意預(yù)算是否可以操作和實施，使其符合企業(yè)現(xiàn)實情況。同時，要注意預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略是否保持一致，編制的全面預(yù)算完整與否，采用的編制方法符合現(xiàn)實與否，秉承客觀性原則審批預(yù)算，避免摻雜主觀因素，把預(yù)算變成有禁必止、有令必行的制度。全面預(yù)算的編制與執(zhí)行不再只是企業(yè)管理者的行為，更多的是強調(diào)全員參與，提高企業(yè)凝聚力，提高員工對預(yù)算的認同感，提高預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)的管理要依賴每一個單獨的部門和每一個員工，這就好像人體的每一個細胞，把預(yù)算細分給每一個部門和員工，更有效地調(diào)動整體氛圍與員工積極性，保障預(yù)算整體目標(biāo)的實現(xiàn)。所以在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)要以小見大，通過強化員工提高整體水平，在企業(yè)內(nèi)部形成對全面預(yù)算管理的重視，提高認識度，真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理的價值。企業(yè)要讓每一個員工都和預(yù)算聯(lián)系在一起，和他們的績效、薪金掛鉤，一起營造優(yōu)良文化氛圍，建立戰(zhàn)略目標(biāo)，使全面預(yù)算管理達到理想境界。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，內(nèi)容繁多，很難做到面面俱到，需要企業(yè)在日常管理實踐中充分把握全面預(yù)算管理的職能與特征，立足自身實際情況對其加以應(yīng)用，建立全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的互動，編制科學(xué)合理的預(yù)算，同時構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，精準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，增強其過程的客觀性，把全面預(yù)算管理變成企業(yè)應(yīng)對市場變化、提高決策與管理效率的法寶，有效提升綜合競爭力，在市場中取勝。

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（作者單位：齊魯交通服務(wù)開發(fā)集團有限公司）