提升基層人民銀行會計監督工作效率方法探討

常海霞

【摘要】會計監督是會計的一項重要職能，有效的會計監督對于提高會計信息質量，保證會計工作規范有序運行發揮著重要作用，近年來，人民銀行不斷強化會計監督行為，完善會計監督體系，實現會計監督工作的全覆蓋，對提升會計工作層次，促進會計工作發揮了重要作用。但實際操作中，會計監督工作還存在著一些不容忽視的問題，制約著會計工作高效開展。

【關鍵詞】會計監督 探討

一、目前人民銀行會計監督工作現狀

人民銀行會計監督從監督主體劃分主要分為國家監督、內部監督和社會監督。

（一）國家監督

人民銀行會計監督的國家監督主要是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關人民銀行的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。分為以下幾個層次：

1.財政部門（監察辦事處）的監督。財政部門對人民銀行會計遵守法律情況予以監督。

2.審計機關的監督。國家審計部門對人民銀行的會計行為負有審計的責任。

3.地方紀律監察部門。近年來隨著“八項規定”等一批新規的實施，地方紀檢監察部門對人民銀行的監督不斷加強，人民銀行會計工作逐漸開始接受地方紀檢監察部門的監督。

（二）會計內部監督

人民銀行會計內部監督是為保護其資產安全和完整，保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求，而采取的一系列相互聯系、相互制約的制度、方法和措施。內部會計監督主體是人民銀行內設機構和會計人員，監督對象是各項會計業務。

人民銀行內部監督分為以下幾個層次：

1.紀檢監察部門的執法監察。人民銀行紀檢監察部門對會計行為的合法性負有執法監察的職責；

2.內部審計部門的審計行為。人民銀行的內部審計部門對會計工作合規性負有審計監督的職責；

3.會計財務部門的檢查。會計財務部門作為人民銀行會計工作的管理部門對全行的會計工作負有檢查指導的責任。

4.事后監督部門（崗位）的業務監督。人民銀行的會計核算、國庫核算等專業都設置事后監督崗位，對會計核算行為實施監督。

有效的內部監督能達到防止舞弊，控制風險等目的，對于提高經營管理效率有促進作用。

（三）社會監督

人民銀行會計的社會監督指社會中介機構（會計事務所）依法對人民銀行資金活動進行審計，并據實做出客觀評價的一種監督形式，社會監督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認可，具有很強的權威性、公證性。將社會公眾的力量與社會中介機構的專業力量相結合，形成對會計工作的監督，社會監督對人民銀行會計監督體系完整性是非常必要的和不可缺少的。

二、會計監督中存在的問題

（一）國家監督

根據《中華人民共和國會計法》第三十二條規定：“財政部門對各單位的下列情況實施監督：（一）是否依法設置會計賬簿；（二）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（三）會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；（四）從事會計工作的人員是否具備從業資格。”但目前，財政部門對人民銀行的會計監督側重于預算管理方面，對于人民銀行內部會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整的監督不全面，影響人民會計工作監督的全面性。

（二）內部監督

目前，人民銀行已基本建立了以紀檢監察為準繩，以內部審計為依托，以各會計業務專業監督為核心的完善的內部會計監督體系，但工作中還存在以下缺陷：

一是會計監督缺乏前瞻性。人民銀行紀檢監察、內審事后監督等內部監督均屬于事后監督行為，就目前各內部監督主體的監督行為看，會計內部監督在人民銀行會計監督體系還未形成科學、規范的會計預警機制，對各種會計行為進行事前預警，也沒有有效的事中監督方法對會計行為進行跟蹤監測，這種相對滯后的會計監督行為不利于會計風險的有效防范，很難起到防患于未然的目的。

二是會計監督技術、方法、手段未實現科學化。目前，人民銀行內部監督多采取傳統的技術和方法，采用將會計業務重復操作的辦法進行事后監督；采用手工檢查會計憑證、會計賬簿等會計資料的會計監督方法。隨著會計業務的迅速發展，傳統的會計監督方法已不適應新時代對會計監督工作的新要求，不同程度存在效率低、人力成本大的弊端，制約著會計監督職能的發揮。

三是未實現會計監督資源的共享。目前，人民銀行內部會計監督中的紀檢監察部門的執法監察，內審部門的專項審計以及會計財務部門的大會計監督以及各專業事后監督都相對比較完善和成熟，但存在各會計監督主體自成體系的現象，同一會計事項多次被各不同監督主體監督，沒有做到會計信息資源和會計監督結果共享，不利于會計監督職能的有效發揮。

四是會計監督未能發揮聯動效力。目前，人民銀行的國家監督與內部監督、內部各監督主體的監督、會計、國庫各業務專業的監督、以及財權與事權監督，存在相分離的現象，各會計專業會計監督處于相互分割的狀態，會計監督的滲透性差，影響會計監督層次性。

（三）社會監督

人民銀行會計的社會監督還在初步嘗試階段，真正的對會計事項、會計信息以及會計財務報告的社會監督還未開展，會計社會監督還在起步階段。

三、強化會計監督的對策

（一）增強國家監督意識

人民銀行應借國家監督的契機，主動接受財政、審計及地方紀檢監察部門的會計監督，主動向監督機關提供會計憑證、會計賬簿等會計資料，就會計行為的合法性、完整性等方面主動與財政部門、審計機關溝通協調，就對法規及政策的理解達成共識，提高會計信息的合法性，增強會計國家監督的效力。

（二）建立健全內部監督制度

人民銀行內部主要從以下幾個方面著手：

一是增強會計監督工作的預警機制。隨著人民銀行會計業務的迅速發展以及會計風險防范的客觀要求，會計監督必然實現程序上的先行和時間上和前移，各會計業務崗位的事后監督前移為會計事項前期預警，建立健全會計監督預警機制，充分發揮會計監督的能動作用，實現會計監督前瞻性，對于防范會計風險，具有積極現實意義。

二是會計監督方法更新與應用。隨著互聯網時代的到來，會計信息化在人民銀行會計業務中的廣泛應用，人民銀行的會計監督工作應逐步應用大數據（bigdata）、云計算、信息技術（information technology）等新技術與新方法，實現新時代對會計監督工作的高標準要求，提高會計監督效率，實現會計監督的現代化，提高會計監督時效性。

三是建立會計信息共享中心。信息時代的到來，信息共享已成必然，會計監督信息中心建立，應包括會計財務部門對會計法規政策的解釋、對會計工作轉型的要求、對會計改革的新動向等信息；國庫部門財政政策的解讀、稅務新政的實施等信息以及人民銀行內部紀檢監察信息、內部審計信息規范、會計綜合業務信息系統的功能、會計國庫等各專業業務事后監督等信息的資源共享，形成會計監督信息的共享機制，促進會計監督的體系的形成。

四是充分發揮會計監督工作聯動效益。人民銀行會計監督應充分發揮會計監督聯動作用，應做到以下幾個結合：將國家監督、內部監督、社會監督有機結合；將傳統監督方法與新興的監督手段相結合；將會計監督的事前預警與事后監督相結合；將對財務資金的監督與對財產的監督相結合；將財權的監督與對事權的監督相結合；將對責任會計的監督與績效評價的監督相結合，將會計業務的監督與對會計人員的監督相結合，使會計監督貫穿會計業務的全過程，實現會計監督的全覆蓋，充分發揮會計監督聯動效益，實現會計監督的效益最大化。

（三）逐步嘗試社會監督

會計事務所是自主管理，依法經營獨立承擔社會和法律責任的社會中介組織，不受權力干擾，對會計事項作出的評價具有客觀性、公正性、全面性，對受托單位會計資料的真實性負法律責任。因此，人民銀行應多嘗試在項目資金的使用、會計報告等多項會計事務經會計事務所出具鑒定報告，主動接受社會中介的監督，增強會計報告的法律效力。

參考文獻

[1]趙保卿.會計監督實務.中華工商聯合出版社.2009（12）.

[2]劉莉萍.淺議企業會計監督職能的加強.現代商業2010（15）.