企業預算中的關鍵風險控制點管理

胡兆輝

[摘 要]文章就企業預算管理中關鍵風險控制點，包括預算職責風險控制點、預算編制內容風險控制點、預算編制方法風險控制點以及預算調整風險控制點等進行了簡要闡述和分析，以便有效控制預算風險，提升企業預算管理效果。

[關鍵詞]企業預算；關鍵風險；控制點管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.099

在企業的管理和發展中，預算管理屬于企業的內部控制范疇，企業的預算管理和風險控制都屬于企業的管理方法，都是企業控制風險的重要手段。預算管理可以有效地將企業的關鍵風險問題融于一體，而有效的關鍵風險控制點管理又可以有效地促進企業的預算管理，同時科學合理的預算管理又是企業內部控制的重要手段。在企業的管理發展中，預算管理的關鍵風險控制點主要包括：預算風險編制流程與權限控制、預算風險編制內容控制、預算風險分析與考核控制、預算風險編制方法控制、預算風險調整控制、預算管理職責風險控制、監督檢查控制以及預算風險管理文化控制等，以下將對企業預算管理中的關鍵風險控制點進行簡要闡述和分析。

1 預算職責風險控制點的分析

預算管理的關鍵風險控制的基本崗位分別為：預算編制、預算審批、預算執行和預算考核四種，預算管理的這四個崗位相互獨立、共同影響、缺一不可。其中預算編制在企業財務管理工作中主要負責企業預算編制和管理的相關工作，而且企業各子公司的預算編制工作部分由本公司財務部門負責。預算審批部分在企業的經營管理中必須由企業董事會審定，預算審批在企業中起到調整企業以及控股子公司的預算的作用。預算執行過程中，企業總部和各部門以及各個子公司在預算執行中屬于主體單位。預算管理工作過程中的職責存在很大的風險和很多弊端，比如說預算管理體系不夠完善、人力資源結構的不合理以及各部門之間不合作、不溝通等弊端，都會導致預算管理職責中存在很大的風險，從而直接影響企業的內部控制效果。所以，預算職責風險控制的主要（核心）問題在于，要保證本就相互獨立的崗位相互分離，另外，預算職責崗位上的相關工作人員，應該分工明確、責任到人，確保每個人都承擔相應的預算責任，這樣即使預算工作中出現相應的問題，也能在第一時間內找到責任人，找到問題所在，從而及時解決問題。

2 預算編制方法控制點的分析

企業在不斷的預算管理中形成了一系列適合企業發展管理的預算管理方法體系，其中主要包括滾動預算、零基預算、彈性預算、概率預算以及動態預算部分等。企業的內部控制和管理發展過程中，每一種預算編制方案只能適用于部分預算內容，并不是每一種預算內容都適用于所有的預算方法。企業在不同的發展階段，隨著管理要求的不斷提高，其預算方案要根據實際情況不斷做出調整和改進。當然，同一個預算方法并不能適應并且優化所有企業的內部控制和管理，不同的企業有不同的定位和發展，它們的預算方案都應該嚴格根據市場機會和自身發展的實際情況進行擬訂，應該根據自身的預算內容和管理發展的要求以及發展階段和企業自身要求合理地制定一個適合當前企業發展的完善的預算編制方法體系。

3 預算編制內容控制點的分析

企業每個年度的預算應該編制到預算大綱或者預算手冊中，這樣有利于企業下一步的預算編制工作。而且企業應該嚴格根據本企業的企業投資計劃、經營目標、發展戰略和籌資計劃以及其他的重要決策來擬訂相應的投資預算計劃。其中，預算編制內容主要包括：專項預算、業務預算以及財務預算。其中業務預算工作主要是對企業的產品采購、生產以及銷售環節的預算。而財務預算是主要（根據業務預算和專項預算等預算安排）進行現金流量表、資產負債表以及編制利潤表的統計和整理，資金的運營、籌資、分配和投資，管理費用、財務費用以及銷售費用等企業運行費用和各項成本的核算都屬于財務預算考核表中應該考核填寫的內容。而專項預算主要包括企業的項目研發、資產購置、工程項目以及業務外包等。業務預算中的主要風險包括：由于企業因采購過程中有很多不合理的環節，在很大程度上導致庫存貨物嚴重積壓或短缺，或者產品質量不高但是成本卻很高從而造成企業資金的損失。另外，企業存貨的管理工作不嚴謹、不合格，在庫房管理中疏于細節問題，從而導致庫存的產品價值降低。而且也有可能因為企業的產品銷售方案不夠創新、不夠科學，無法順應市場發展，滿足大眾的消費心理，從而銷售額降低，庫存積壓，或者由于企業客戶的管理工作不完善、不妥當導致壞賬、爛賬的現象頻頻發生。而專項財務預算中也會存在很大的風險，因為企業高層籌資不當，導致企業資金鏈條斷開，出現債務危機。或者企業的高層決策失誤，導致投資失敗，或者投資成本過高，從而損失大量資金。合同簽訂不當或者執行不力而導致企業的經濟利益受到損害。也有因為財務報表編制的不合理、不完善從而導致企業形成錯誤的決策，經營方向不受控制。而專項預算中也存在很多的風險問題，比如說因為企業工程項目決策中的失誤，導致項目失敗，因為項目管理體系的不完善，導致項目建設成本太高。或者因為企業項目研發論證的不合適導致企業資源浪費甚至嚴重時導致企業項目的失敗。當然也會因為企業業務外包管理工作的不科學、不合理，從而導致企業浪費大量的資金得到偽劣產品或者因為擔保不當而造成的債務危機。預算編制內容的關鍵風險控制點在很大程度上可以保證納入預算編制內容的規范和完整，并且科學合理地嚴格控制預算實施的策略，從而在多個方面一定程度上保證企業整個預算工作的完整性和科學性。

4 監督檢查控制點的具體分析

為了能夠在企業預算執行過程中及時準確地找到其中存在的弊端和不足，企業相關監察審計部門應該對企業的審計工作進行定期或者不定期的檢查監督，以便可以及時采取措施解決問題，保證預算執行的正常進行。同時監督審計部門應該向主管部門報告預算內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。其中監督審計部門的審查內容主要包括預算調整情況、崗位分工和授權批準情況、預算執行情況、預算編制情況以及預算分析和考核情況等內容。如果沒有監督審計部門嚴格的監督檢查工作，很多情況下預算的執行工作最后會淪于形式，很難真正嚴格執行下去，也很難達到企業預算的預期目標。定期或者不定期地對預算執行工作進行審查監督，可以及時發現問題，糾正錯誤，也有助于預算的調整、分析和考核工作。

5 預算分析與考核控制點的具體分析

根據企業互相獨立的職責要相互分離的原則，預算管理的考核部門應該與預算編制、審批和執行部門相互分離，獨立設置。并且企業要定期掌握預算的具體執行情況，分析其中存在的問題和弊端，找到出現問題的原因所在，并且結合企業的實際管理狀況，提出科學合理的調整措施，從而促進企業預算方案的有效執行。

6 預算調整控制點的分析

預算方案一經過相關的部門審批通過，各個部門以及相關工作人員就應該嚴格按照預算方案執行工作，不能按照自己的意愿隨意更改。如果在預算方案執行的過程中，企業外部經營環境或者內部控制管理的條件發生了重大的變化，導致企業當初預算方案形成時的基礎條件不成立等情況的發生，企業在經過充分的專業調查后，可以向相關部門請示要求對預算方案不合適的部分加以改進和糾正，從而申請調整預算。其中，重大預算方案的調整的流程和權限必須與企業本年度的發展戰略和重大決策的相關要求相一致。預算方案在很大程度上指導著企業的各項經營活動，在企業經營的絕大多數過程中沒有商量的余地，必須嚴格執行。企業的所有部門和相關工作人員都必須嚴格遵守預算方案中的相關要求，否則將會在很大程度上導致預算規定的剛性和執行力下降。

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