房地產公司流轉稅涉稅風險與管控

王一能

[摘 要]隨著我國稅務體制的改革深入化，營業稅改增值稅拉開了序幕。對于房地產公司而言，“營改增”的實施避免了重復征稅的現象，讓房地產公司的繳稅負擔進一步降低，但是在新形勢下也給房地產公司帶來了新的涉稅風險。文章將針對在“營改增”的新風下，房地產公司如何把握這一機遇，對流轉稅涉稅風險進行管控，將風險降到最低，保障企業的良好運行進行探討，以供廣大讀者參考。

[關鍵詞]流轉稅；涉稅風險；管控辦法；“營改增”

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.154

1 流轉稅涉稅風險管控的重要性

對于房地產企業而言，流轉稅主要涉及增值稅。營業稅改增值稅后，財務人員在處理增值稅稅務工作的時候，處理難度變得更高，因而風險相對也有所增加。因為房地產公司一般都是預售房產，在成本的確認、收入的確認方面存在一定的風險，收入往往先于成本。最后在發票的管理上，增值稅的征收稅率比較高，增值稅專用發票的管理標準較以往的普通發票而言更加地苛刻。如果在這些風險的管控上面不到位，企業的流轉稅處理就會存在漏洞，不僅影響這一項稅種，還影響其他稅種的準確性。一旦涉稅風險管理失控，企業不僅會有經濟損失，甚至有受到行政、刑事處罰的可能。

2 房地產公司流轉稅涉稅風險的現狀分析

2.1 涉稅風險的管理意識不強

目前很多房地產公司對“營改增”的政策理解不夠透徹，對風險的重視程度不夠。房地產企業往往把精力投入到了市場的競爭中，忽略了涉稅風險問題。隨著稅務體制的深化改革，稅收政策影響著每個企業單位，尤其像房地產公司涉稅金額龐大的，往往由于涉稅風險管理意識不強，之后受到行政處罰的時候追悔莫及。“營改增”雖然提了很多年，但是真正實施的時間并不算長，各房地產公司的涉稅風險管理經驗也不豐富，因此更需要企業能夠加強風險管理意識，及時適應政策的變化，才能保證房地產公司的長期穩定發展。

2.2 涉稅風險的管理流程不完善

涉稅風險的管理流程必須依賴國家的稅務政策進行不斷的調整，才能使這套管理流程更加適應不同時期的涉稅風險的管理。由于很多企業管理人員在涉稅風險管理意識上不強，導致稅務管理人員也不重視，形成了一個惡性循環圈。在涉稅風險的管理流程上面還停留在“營改增”之前，因此在當前稅務體制下并不能很好發揮管理作用。房地產公司重財務，輕稅務，在稅務管理中沒有設置相應的部門，一般由財務管理人員兼任，而財務人員一般僅僅是處理報稅的工作，在涉稅風險的管理上缺乏思考，因此管理流程上存在一些漏洞。

2.3 稅務人員的綜合素質不高

因為財務和稅務還是存在很大的不同，完全由財務人員來代替稅務人員工作，是不能適應新形勢下的涉稅風險管理的。房地產公司與其他行業在流轉稅的處理上存在諸多不一樣的地方，首先房地產公司的涉稅金額很龐大；其次其收入往往先于成本，導致增值稅計算、進項稅的抵銷等存在難點，不經意的疏忽就會造成企業存在偷稅漏稅的行為，對企業造成不良影響。因此稅務人員的綜合素質在涉稅風險管理中有很重要的作用。房地產行業的特殊性是對稅務人員綜合素質的考驗，房地產公司必須加強對稅務人員的培養。

2.4 發票管理系統不完善

在“營改增”之前，很多房地產公司對發票并不重視，因而變成了歷史遺留問題，在“營改增”的新形勢下在發票的管理上也不嚴格。在“營改增”中，增值稅專用發票上面的金額可以抵扣相應的進項稅。因此做好發票的管理系統，可以節省稅務支出，對房地產公司而言，這將節約一筆支出。但是如果發票的管理系統不規范，存在假票或者不合格發票，能開專用發票的開成普通發票，那么就會造成企業的涉稅風險。

3 房地產公司流轉稅涉稅風險的管控辦法

3.1 提高涉稅風險的管理意識

“營改增”的政策實施是為了減輕納稅企業的稅務負擔，如果房地產公司不加以重視，就不能很好地抓住這一機遇，對公司的發展是很不利的。凡事都會有風險，或許以前涉稅風險小，房地產公司都沒有引起重視，但是在“營改增”的環境下持續以前的管理習慣，就會帶來很大的涉稅風險。在“營改增”的政策下，對企業的稅務管理提出了更高的要求，如果沒有健全的稅務管理制度、發票管理制度，那么很多稅務上的優惠政策，企業都會因為制度的缺乏、發票的管理不力造成房地產公司享受不到這些優惠。因此提高房地產公司流轉稅涉稅風險是房地產公司企業管理的首要任務，在注重企業市場拓展的同時也要為稅務風險管理把好關。

3.2 改變涉稅風險的管理流程

只有管理流程的規范才能夠讓涉稅風險管理順暢地進行。管理流程是一項制度實施的途徑，只有改變現有的涉稅風險管理流程，才能適應新環境的稅務政策。稅務政策是依據國家在不同時候的經濟水平和發展狀況進行動態調整的，不同的時期，不同的地區，稅務政策都會存在差異，那么涉稅風險控制的側重點也會不一樣。在涉稅風險的控制流程上我們也要做出一定的調整來適應不同的稅務政策。不斷地收集新的稅務信息，與稅務機關建立順暢的溝通渠道，在管理上遇到難題，及時向稅務機關請教，確保管理流程的有效性。

對房地產公司來說，項目一般投資金額巨大、資本回收的周期長等特點，特別在預售樓盤階段，稅務處理復雜，對流程的規范性要求很高。因此稅務管理流程必須加強落實，對每個環節進行監督，督促管理人員工作規范化。

3.3 加強稅務人員的素質培訓

涉稅風險的管控最終都是落實到人身上，稅務管理人員才是涉稅風險管控的核心。首先在道德水平上，稅務人員要將企業的事情當作自己的事情來辦，保持高度認真的態度，畢竟稅務涉及方方面面，一旦出現問題就不是企業內部能夠解決的，往往涉及稅務機關等，造成企業的不良記錄。其次在專業素養上，房地產行業的特殊性對稅務人員提出了更高的要求，房地產項目在涉稅風險的類型上就不同于其他行業，因此房地產行業的稅務人員需要具有較強的專業能力，面對復雜的項目能夠快速地找到解決思路。作為企業，要加強稅務人員的培養，特別在政府實行各種關于“營改增”等稅務政策變更的時期，更要注重人員的培訓工作，才能及時地適應政策的變化，及時做出風險管理的調整。

3.4 加強發票管理

隨著“營改增”政策的實施，國家在發票的管控上更加嚴格。為了避免偷稅漏稅的事情發生，在增值稅專用發票上也有更加嚴格的規定。取得增值稅專用發票后可以抵扣進項稅，但是如果增值稅專用發票信息不完整或者信息不對稱等造成稅務機關認證不能通過，就會影響抵扣。如果因為在發票的管理上存在漏洞，很多專用發票都不能通過稅務機關的認證，就導致企業額外的稅務支出。

對房地產公司而言，要加強對合作施工單位、材料供應商的審核，必須保證這些單位能夠提供合法的發票。往往房地產的主要支出都是給了這些單位，如果這些單位不能提供相應的發票，那么房地產企業就不能進行進項稅的抵扣。為了規避這類事件的發生，在合作的初期就要進行合作單位的審查，在合同中做出約定，保證能夠取得合法的發票。

4 結 論

房地產公司的特殊性造就了其在流轉稅涉稅風險上的管控難度，為了保證公司的合法利益不受到損害，必須加強提升自身的綜合實力。不管是在涉稅風險管理的制度、流程、意識還是人員素質的培養、管控方式等方面都要保持嚴謹的工作態度，涉稅無小事，對稅務風險的控制更加需要謹慎。希望房地產公司在面對“營改增”的新形勢下能夠采取積極的應對辦法，做好流轉稅涉稅風險的管控工作，抓住國家給予企業的稅務優惠政策，帶領企業走向健康穩定發展的道路。

參考文獻：

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