事業單位內部控制規范實施方法探析

李寧　趙寧

摘要：現階段，事業單位對內部控制工作的認識越來越深入，取得了較好的效果，但是，受到多種原因的影響，內控制度還是存在一些問題，影響了事業單位內部控制規范的應用，不利于內部控制規范的實施，為解決此問題，需要對此展開研究，分析事業單位內部控制規范中存在的問題，提出恰當的建議，希望達到理想的實施效果。

關鍵詞：事業單位；內部控制；規范；實施方法

中圖分類號：D630.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0147-01

前言

事業單位內部控制規范的實施具有重要的現實意義，不僅可以提高管理效果，還可以強化內部控制，加強廉政建設，因此，探析事業單位內部控制規范實施方法十分必要，通過加強宣傳培訓，注重審計監督，強化項目資金管理，規范業務流程等方式可以確保事業單位內部控制的有效實施。

一、內部控制規范實施中存在的問題

第一，內部控制觀念薄弱，在事業單位，一直有著重業務，輕管理的問題，內部控制觀念較為薄弱，單位負責人是內控制度的組織者，在內控管理過程中發揮了重要的作用，但是，單位負責人卻對內控知識缺乏必要的了解，對內部控制的作用與意義缺乏認識，影響了內部控制制度的開展實施，不利于內控工作的順利開展。再加上內部控制觀念薄弱，對內部控制的認識不請，因此，即使出臺了內部控制規范，在單位中難以實施，即使進行了實施，也過于形式化，不僅實施效果不理想，宣傳力度也較差，無法創設良好的內部控制環境。

第二，內部管理制度不夠健全，在事業單位，有一套獨立的財務管理制度，其核心內容以財務部門為主，與其他部門的聯系較少，在實際操作過程中，制度又缺乏必要的規范性，制度的執行力不強，較為隨意，極易出現制度得不到指導，制度與工作實際相脫節等問題，極易出現職權分工不明確，互相推諉等問題，影響制度的順利實施。

第三，業務開展缺乏規范性，目前業務開展不規范是一個較為常見的問題，事業單位內部控制工作主要停留在核算與付款上面，以至于部分會計基礎工作難以開展，財會人員業務素質能力明顯不足，沒有按照一定的業務規范進行開展，影響了內部控制的規范性，不利于事業單位內部控制工作的開展實施。除此之外，在預算管理方面，我國預算體制不斷改革，不斷完善，大多數事業單位內部管理制度缺少細節，預算支出的約束力不夠，超預算，無預算等問題經常發生。

第四，崗位設置不合理，部分不相容崗位不分離，在內部控制管理過程中，存在崗位設置不合理等問題，雖然，我國事業單位人員的編制有嚴格的限制，編制相對緊張，但是也存在崗位設置不合理，內部一人多崗等問題，一些不相容的崗位互相兼容，一些應當分離的崗位并未分離，加大了風險防范的難度，不利于工作的開展實施。

二、事業單位內部控制規范實施建議

（一）加強宣傳培訓

在事業單位內部控制規范落實過程中，加強宣傳培訓十分重要，通過加強宣傳培訓，能夠提升相關人員的重視程度，使相關人員意識到內部控制的重要性，解決內部控制規范意識薄弱等問題，推動事業單位內部控制規范的實施，使其發揮應有的作用。加強宣傳培訓需要注意以下兩方面內容，一方面，進行專題講座與培訓，在培訓過程中，需要樹立內控理念，使單位的工作人員能夠意識到內控制度的重要性，為內部控制制度的有效實施創造有利的條件。另一方面，加強宣傳培訓，促進內部控制制度的貫徹落實十分重要，需要確保單位全體職員的共同參與，促進各部門協調工作，確保制度的順利實施。

（二）加強事業單位內部審計監督機制

在事業單位內容控制過程中，建立事業單位內部審計監督機制是內部控制規范實施的關鍵環節，是確保內部控制工作順利開展實施的關鍵，通過建立設計機制，可以保證其獨立性，制定一系列的內部控制制度，堅持內外結合，確保工作的順利實施。首先，加強事業單位內部審計監督機制，需要準確把握內部控制制度的薄弱環節，進行合理的分析，找到容易造成損失的失控點，利用經常性，連續性的審計監督，提高內部控制管理水平，加強內部控制，以便達到理想的內部控制效果。其次，將內部控制審計作為重要內容，了解審計單位的內部控制情況，確保內部審計工作的開展實施。最后，在審計實施階段，需要注重預算管理，采購管理與收支管理，注重內部控制制度的執行情況，進一步完善治理結構，完善控制環境。

（三）強化項目資金管理

在事業單位，內部控制工作尤為重要，明確內部控制規范，做好項目資金管理工作尤為重要，不僅可以達到理想的資金管理效果，還可以達到理想的內部控制效果。強化項目資金管理需要注意以下幾點，第一，建立項目資金管理方法，強化績效結果，推行項目績效管理。在強化資金管理過程中，還需要按照相關程序進行審核批準，在重大資金撥付方面，還需要通過集體形式進行決策，確保資金管理的科學性與合理性，強化項目資金管理。第二，注重項目資金管理的流程，嚴格按照流程辦事，首先，需要要求用款單位提出申請，并進行預算指標審核，其次，需要項目領導進行審批，財務負責人進行審批等，在重大資金撥付方面，還需要單位最高領導審批，最后進行資金撥付。由此可見，根據項目資金流程強化項目資金管理十分重要，做好強化項目資金管理工作切實可行。

（四）規范業務流程，強化預算

在事業單位內部控制過程中，規范業務流程，強化預算尤為重要，是事業單位改革的重要環節，是加強內部控制的關鍵環節，因此，規范業務流程，強化預算具有重要的意義。規范業務流程，強化預算需要注意以下兩點，第一，嚴格執行招標管理以及采購等規定，定期盤點，對相關崗位進行分離，確保崗位的合理性，制度的合理性，同時進行崗位的輪換。第二，建立一套科學有效的預算體系，充分發揮預算控制作用，做到專款專用，加強預算績效管理，進行預算執行監控，完善預算完成評價，達到規范業務流程，強化預算的目的，同時，通過科學的預算體系，嚴格的規定確保內部控制工作的開展實施，提高內部控制管理效果，提高內部控制管理水平。

三、結語

綜上所述，內部控制工作還處于起步階段，因而，內部控制體系還不完善，不健全，仍然存在較多問題，可以根據相關規范建立起科學、合理的內部控制制度，同時，將責任落實到個人，做好監督審計工作，促進內控工作的長遠發展，確保事業單位管理活動的有序，高效，規范進行。