論財務報表分析的作用及問題

高宜宜

摘要：財務報表分析，也可稱之為財務分析。一般是對企業經營情況及財務現狀所進行的評價與分析，并以此為據，實現企業在經營管理上的一系列政策改進及相關手段的實施。然而現階段，我國大部分企業都并未真正意識到財務報表分析的重要性，并在日常經營活動中忽略對其進行的分析，或未能準確及全面地進行分析。本文就從財務報表分析的作用入手，對其存在的問題進行深入分析后，并提出相關建議。

關鍵詞：財務報表分析；作用；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0186-02

財務報表包括利潤表、資產負債表以及現金流量表。財務報表分析就是通過對企業的各項基本活動進行分析得出相關數據在相關報表中進行展現，而直接體現屬企業的經營現狀及其財務信息，并使企業管理者可以從數據中直觀了解到企業的業績情況并發現企業經營中存在的問題。隨著經濟的發展與市場的不斷變化，財務報表分析的作用越來越明顯。為了企業的進一步發展，企業管理者應重視對企業財務報表進行分析。

一、財務報表分析的作用

（一）評價企業經營現狀及財務情況的重要依據

從企業層次來看，財務報表分析主要包括對企業盈利能力、償債能力及資產運營能力的分析，通過這些分析，企業管理者可以直接了解到企業相關能力及經營情況的現狀，并發現其中存在的問題從而在此基礎上制定出正確的決策，有效提高了經營者的管理水平。根據財務報表的分析，還可以檢查出企業在國家大政方針及政策法令上的執行情況，在對其稅金的上繳進行有效監督的基礎上促進企業的合法運營。近年來，隨著改革的不斷深入，地方政府對所轄內企業的管理已多數轉向宏觀管理，而財務報表分析則可使國家對宏觀經濟運行情況進行直觀判斷，并制定出相應的經濟政策。

（二）投資人實施決策的重要工具

通過財務報表分析中企業盈利能力及償債能力的相關數據，可以使投資者對其投資后的相關收益和所受風險進行預測并有助于其決策是否進行下一輪投資。近年來，隨著市場經濟不斷發展，企業的投資主體也改變了原有僅為國家銀行的局面而日益走向多元化發展的道路。在此情況下，潛在的投資者和債權人出于對自身利益的考慮，也需要對企業的財務狀況及相關能力進行全面分析，并作出正確的投資及信貸決策。由此可見，在市場經濟的大環境下，財務報表分析是促進投資人做出正確決策的有力依據及重要工具。

（三）促進企業經營管理

企業管理者通過對財務報表分析的有效使用，可以對影響其經營現狀的各種因素進行明確，并可進一步劃清各種經營環節中的主體責任。企業管理者在科學評價其經營者的工作情況的基礎上，根據其業績的好壞對其進行獎勵或者懲罰，并對發現的問題采取針對性的處理措施，改善其經營管理現狀，促進企業經濟效益的穩步提升。

二、財務報表分析中存在的問題

（一）財務報表分析人員的問題

不同企業的財務報表分析人員存在技術上的差距，而且其所使用的分析方法及應用理論也存在差異，往往也就造成其對財務報表分析的認識及理解上產生偏差，從而致使對財務報表分析的結果產生影響。例如，多數管理者在財務報表分析的結果上往往更關注于對可直觀反映其管理水平的利潤表上營業額的展現。但實際上，各大財務報表之間是相互聯系且密不可分的，不論對哪一表的單獨分析都不能體現出企業真實的經營現狀。如利潤表可以體現企業的各項收入及支出所消耗的成本費用，雖然可以對企業的獲利及成果形成借鑒，卻容易受人為操作的影響而產生虛假利潤，以至于對管理者形成誤導。再如現金流量表雖然可顯示出企業資金的具體走向，卻不能將企業的資產負債情況表現出來等。同時，在企業財務報表分析過程中，因各種指標都可通過人為更改將致使分析結果出現虛假，造成企業真實經營狀況被掩蓋。

（二）財務報表分析指標的問題

財務報表分析的最大用途就是可為企業管理者或投資方提供制定相關決策的依據，它主要是通過對財務報表進行分析從而發現企業的經營現狀。但是財務報表也有其自身的弊端，如財務報表并不能披露展示出企業的財務信息，而這種不完整性也就導致財務報表分析的不完整且不具體性。同時，現有市場經濟的發展也限制了財務報表分析，現有指標的不具體使企業并不能全面了解到自身經營的狀況，甚至于有些至關重要的影響指標都不能被真實反映出來，如其人力資源現狀及潛在的債務危機等。因現有技術的缺乏，這些關鍵指標還不能被有效核算出，但其在企業經營現狀分析中的重要性越發明顯，因此只有不斷通過技術改良，將這些指標也經過充分挖掘并細致分析，才能綜合反映企業的經營狀況。

（三）財務報表分析方法的問題

現有財務報表的分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法、比較分析法和因素分析法，而這些方法都存在一定的局限性。

1.趨勢分析法

趨勢分析法是通過與上一季度或上年度同期的相關數據進行縱向對比而得出分析結果，這種方法的局限性在于它得出的結論都是建立于之前數據的基礎上，若之前數據中就已存在偏差，那這種偏差將會持續延續下去。

2.比率分析法

這種方法是通過對兩個相關的指標進行橫向對比而得出分析結果，其局限性在于所選擇的對比指標本身就對企業不具有全面代表性，其分析結果也必然不能全面反映企業的真實狀況。

3.比較分析法

在比較分析法中通常會用到較多的比較數據，如縱向對比時需要自身的歷史數據及其計劃數據，而在橫向比較時則更多的需要同行業其他代表性企業的相關數據，但因企業在不同時期財務狀況的不同，其所反映出的相關數據也將缺乏一定的可比性。近年來，企業在進行比較分析時經常會選擇一些同行業競爭對手的數據作為參照，但現實中多數企業往往存在多元化經營的現象，其行業歸屬的不明確也將導致其在同業數據選擇上產生困難。

4.因素分析法

因素分析法是指把整體分解為若干局部的分析方法，此種方法使用起來就存在一定的局限性，而且因其人為因素的存在，將更容易出現誤差。

（四）財務報表分析運用的問題

財務報表分析的重要作用之一就是其分析結果可以作為企業改善經營管理的依據，然而企業對這些結果的利用過程中往往也存在較多問題。如過分重視盈利能力，卻忽略了企業的償債能力或過多重視償債能力卻忽視盈利能力等，企業存在的這種不能客觀全面利用分析結果的現象，將會使企業在制定某些計劃和決策時出現主觀上的偏差，從而導致企業發展不平衡狀況的出現，嚴重阻礙了企業的正常發展。

三、相關解決對策

針對以上問題，企業可通過以下幾個方面來進行改進：1.企業管理者要充分認識到財務報表分析在企業經營管理過程中的重要性，重視財務報表分析工作；2.財務人員要為財務報表分析工作做好充分準備，并通過運用科學的分析方法得出具有說服力的分析結論；3.加強對財務人員的技能培訓，提高其財務分析能力；④重視加強對財務工作的監督力度，避免假賬壞賬現象的出現。

四、結語

財務報表分析對企業而言是一項重要性與細致性并存的工作，是企業了解過去、評價現在、預測未來，并幫助管理者找出問題、解決問題并改善決策的一項重要手段，它需要企業通過細致化的手段及方法來進行。而且企業的利益相關者也可根據財務報表分析的結果，及時全面地了解企業的經營信息，從而為其下一步決策的做出提供依據。財務報表分析具有重要的現實意義。雖然現有財務報表分析中尚存在一些問題，但相信隨著科技的不斷進步，市場經濟改革體制的不斷完善，企業將在其發展中對財務報表分析工作進行不斷完善，使其更加科學合理，并能全面反映出企業的經營管理情況，使企業能及時有效做出調整從而適應時代發展的需要。