試論企業財務內部控制制度的構建

楊紅

摘要：伴隨著近些年來，我國的經濟市場的競爭力越來越激烈，許多企業都紛紛如雨后春筍一般涌現出來分一杯羹。對于每一個企業來說，都是以追求經濟效益最大化為主要的目標，在當今的市場競爭上，社會主義市場經濟不斷地發展壯大，在這個時候，企業之間的競爭就不單單只是能力的競爭，要想在社會經濟市場上占據一席之地，就要求企業內部的財務相關的內部控制制度得到進一步完善，同時與時俱進，采取科學有效的手段進行管理控制，深入落實財務的內部管理控制，才能夠使得企業自身在競爭力等方面得到大大提升。當今許多企業都意識到這一點，并且開始對企業內部的財務控制管理加強完善建設，在這一點上很大程度對企業自身的發展前景起到了很好的推動作用。本文就通過對我國現今大多數的企業的財務內部控制管理建設進行入手，分析在多數企業在這方面的建設當中的原則，找出問題關鍵，討論出企業的財務內部發展建設的幾點有效策略，進行進一步的研究討論。

關鍵詞：企業；財務；內部控制；策略

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0204-02

一、前言

企業當中的財務內部控制作為當今的企業管理當中必不可少的主要內容，對于企業的自身發展起著至關重要的作用。因此，一個完善成熟的內部財務控制制度是一個企業要長遠發展的重中之重。因此，只有在實際工作當中不斷地完善，總結經驗，不斷地加強財務內部控制制度，與時俱進。首先就是需要有一個系統全面完善的內部財務制度作為運作的基礎，并且在指定過程中要求工作人員嚴格進行執行，具有一定的規范性，更加要求內部控制的規章制度在制定過程中顧及到企業自身的實際情況，不能盲目制定，要和自身企業的發展相互適應。只有遵循了以上所述的原則，才能夠在提高企業內部實力以及在外部競爭力方面的綜合能力，為企業發展做出不可磨滅的貢獻。因此，內部財務制度的優化以及完善，對于每一個需要發展的企業自身來說是必不可少的道路。

二、企業財務內部控制制度的概念和意義概述

企業財務內部控制，其含義指的是企業自身為了對財務方面的日常經濟活動進行一個系統的管理和操作，使得財務工作在企業當中能夠遵循嚴格的規章制度進行執行。具體的企業內部財務控制工作包含著以下幾點，分別是對財務在環境氛圍方面的控制、財務在日常經濟活動方面的控制、對于財務相關的風險評估預測、財務相關的信息溝通以及財務的內部監督工作幾個方面，因此，制定一系列系統的內部控制制度是為了達到更好地內部控制工作進行約束管理的目的。因此，采取財務內部控制管理的意義在于，能夠將企業在財務控制工作上的工作要求，執行力度，以及出現問題的解決應對方式，采用系統完整的制度形式表現出來，這對企業內部控制工作的進行在某種程度上也是一種指路燈的作用，同時能夠系統管理約束工作，對于企業尤其是規模稍微大一點的企業是有利無弊，正是因為企業的發展前景的需要，內部財務管理制度的設立就為企業的工作更好地提供了一個嚴格的工作指示以及渠道，要求領導者制定出一系列的內部控制制度的同時也要講制度的工作每一個環節落實到位，將財務內部控制的思想落實到每一位工作人員的心目當中去。只有這樣，才能夠保證企業能夠在激烈的市場競爭當中占據一席之地，更加具有發展潛力。

三、企業財務內部控制制度建設所遵循的主要原則

1.要求制定的制度將普遍適應性和企業特殊性相結合起來

要求上述兩者相結合起來，首先說普遍性，由于我國大多數的企業所處的大環境是我國的社會主義市場經濟背景之下，因此許多企業在性質上還是具有一定的相似性，因此就要求在財務內部控制制度的構建上需要考慮這個共同點。另一方面，所說的特殊性，自然就不難理解。特殊性指的是，由于多數企業在經營運作的范圍不同，經營運作的主要目標不同，涉及的行業和企業自身實際情況的不同，或者說國有企業和私有企業的性質不同。正是因為這些不同之處，使得企業的形式呈現出一種多樣化，這樣一來，企業與企業之間的差異性就由此體現出來。所以，要同時遵循普遍性和企業自身的特殊性兩者之間相結合，首先普遍性就是制定的規章制度，必須要能夠適應我國的經濟市場這個大環境，能夠適應我國相關的一系列法律政策，適用于當今的經濟形勢下，適用于企業內部使用。特殊性就是需要顧及考慮企業內部自身的實際經營情況，需要制定者對企業自身的經營情況，實際工作情況，實際財務資金情況自己企業的規模，企業的發展前景等多重因素相結合，能夠確保制定出的規章制度能夠和企業自身發展相互適應，相互融合，進一步提高企業的能力。

2.將實現經濟效益最大化作為首要前提

縱觀我國所有企業，都是將追求經濟效益最大化，追求企業利潤作為首要的目標。因此，在制定財務內部控制制度的同時，也應當將追求經濟效益最大化作為首要目標。某種程度來說，企業將制定出的內部管理制度通過一系列的工作執行，來對企業內部的財務工作，甚至將企業經營的成本盡量最大程度地減少，這樣一來，成本的減少可以大大為企業內部節省不必要的開支，對財務內部的管理控制工作也是一種提升，增強企業內部的管理能力，使得企業的外部競爭力也得到了提高。與此同時，始終貫徹追求經濟效益這個主要目標，采取科學有效的財務內部控制制度進行管理，提高管理的效率，提高對資金的管理效率，將企業的資金最大程度地提高利用率，爭取用盡可能少的資金去創造最大化的利潤。這樣一來，企業的經濟效益一旦提高，企業發展的首要條件也就具備了。

3.將制定的規章制度統一進行制度化、系統化

一套規范系統的管理體系，在很大程度上決定了企業是否能夠長遠的發展下去，因為如果一個企業的內部管理控制體系沒有一套規范嚴謹的執行標準和力度，甚至管理力度上有所懈怠，管理的方式也是松散，底下執行管理工作的工作人員對待工作自然也就不會有責任心，企業對內部的管理能力大大降低以至于制定的規章制度流于表面形同虛設，如同散沙的管理模式終究會使得企業不能長久經營下去，也就更談不上追求利潤和經濟效益了。因此，始終堅持系統化、規范化的管理制度模式，內部控制制度上的規范嚴格，是作為企業運作發展的基礎條件之一，企業需要將相關的制度框架嚴格制定，將內部的需要管理的方面通通制定進入企業財務內部控制體系當中，一方面保證了體系的完整性和系統性，在制定框架的同時，企業相關制定者需要結合企業自身的實際情況，結合企業現狀，將制度的每一個控制環節進行細化，進行進一步的充實完善，具體到每一個工作進程中去，將制度進行合理分區，明確控制工作內容，并且在實際工作中，及時總結相關經驗，在不改變框架結構的前提下進行不斷完善，與時俱進。

四、具體加強完善企業財務內部控制的策略

1.進一步完善組織維度的控制

要想做好企業內部財務控制制度工作的執行，那么在實際操作當中就需要多方面部門和工作人員的相互協調、相互配合，只有企業內部能夠相互協調配合，積極參與控制管理工作，制定出的內部控制制度才能夠最大程度得到發揮和利用。首先，企業需要在內部專門設立一個同其他部門相獨立的審計部門，審計部門的設立，主要是負責企業內部財務的控制工作，在對日常經濟活動的監督審計，預算編制，風險的評估和預測等方面起到了至關重要的作用，同時，審計部門可以直屬于董事會，將有效的工作信息及時地匯報給董事會，這樣一來，保證了信息反饋的及時性和有效性，也使得高層領導者能夠對下面的工作執行情況有一個明確的了解，以便于做出更好的決定策略。

2.進一步完善資金維度的控制

企業的財務內部控制，換句話來說也就是對企業內部的資金的集中管理以及利用。首先要做的，就是對資金審批制度的相關完善，要嚴格對資金的流入流出進行管理，必須通過相關的工作人員進行嚴格批準審批，才能夠合理調動使用資金，這樣一來就可以有效避免由于對資金管理的松散怠慢而導致的濫用資金徇私舞弊的情況發生，通過完善資金維度的控制，設立嚴謹有效的科學管理資金審批制度，保證資金在調動使用過程中的每一個環節都受到相關部門的監督，做到絕對的資金公開透明化，防止工作人員濫用職權的現象發生，從另一方面也杜絕了企業不必要的損失。

3.提高相關工作人員的整體素質，提高人才使用效率

企業通過選拔和培養高素質的人才，并且將這些人才委以重用，也是提高企業內部財務管理能力的一種重要方式。首先。將企業內部的相關工作人員進行一個系統的管理，明確每一個工作人員的職能所在，并且加強對工作人員在內部控制工作上的思想教育工作，深入落實到每一個工作人員的心中去，同時，定期對工作人員進行培訓，定期進行相關的工作考核與評價，實時對工作人員的工作情況進行監督管理，普遍提高工作人員的專業素質和責任心，設立相關的獎懲機制，獎罰分明，對高素質人才進行一定的獎勵，激發工作上的責任心和自信心，同時也能夠為企業的發展做出更大的貢獻。

五、結語

在我國的市場經濟這個大環境之下，企業要想做到在市場競爭當中鶴立雞群，能夠與時俱進，企業內部財務控制制度必須落到實處，而內部控制制度的建設是一條長遠的道路，必須要做好各個環節的控制工作，運用科學的方法，才能夠為企業的發展做出強有力的保障。