在華跨國企業財務管理模式淺析

訥文潔 百威英博（中國）銷售有限公司大連分公司

一、財務組織架構及部分職責設置

對于任何一家跨國經營的公司來說，財務部無疑是所有支持部門中最重要的部門之一。在華跨國企業財務系統一般由幾大部門組成：報表與內部控制，資金管理，預算控制，費用/授權控制（ZBB），稅務支持管理。亞太區財務基本架構如圖1所示：

（一）財務報表組主要工作職責

主要負責財務報表的質量。財務報表的基本要求就是真實可靠、編報及時, 全面完整、 便于理解、相關可比。對于一個上市集團公司來說，不但是要求母公司、子公司編制個別財務報表的質量要高，同時，集團編制合并財務報表的過程要考慮到方方面面，如各子公司間的關聯交易的抵消，母公司管理費用的分配，各母子公司，各子子公司間各項代墊費用的處理。高質量地完成一個公司的財務報表，是公司財務部門最基本，也是最重要的工作。它不僅反映了公司最基本的經營狀況，也從不同角度能反映出，公司的管理層對于公司未來發展的態度及動向。同時，公司財務報表的準確性，關系到各報表使用者的切身利益。

（二）內控組主要工作職責

主要負責公司內部各部門流程的實施控制和監督。內部控制在現代企業已經是非常重視的一項工作, 理論上通常有五個要素: （1）控制環境 (2)風險評估 (3)控制活動 (4)信息與溝通 (5)監察。內控小組會根據跨國總部每年年初下發的檢查清單及重點關注事項，做好翻譯和整理工作。由于每年總部對公司的風險控制點會從不同的方向和側面進行關注，所以，內控小組每年的年初會將整理好的新的內控管理檢查清單及新舊檢查清單的對照表，發給全國的分公司和事業部同時進行電話培訓和答疑。

（三）財務信息系統組主要工作職責

此處所述的財務信息系統是指財務部門使用的財務軟件財務信息系統。財務信息系統的應用水平是對企業財務信息化水平、財務信息系統的功能、效率、安全性等的有利保障。同時，財務的信息系統也是確保財務信息的使用人能在第一時間準確地，及時地閱讀到財務信息的有效保障，也是管理層進行決策的依據。財務部會專門設有一個小組，針對整個集團的財務信息系統進行維護。SAP是全球所有ERP產品中對企業構架和財務控制考慮得最細致的系統，也是整體控制邏輯和整體系統結構是最嚴謹的系統。這一小組將參與SAP 財務部門的上線使用及從其他現有的財務信息系統中將財務數據完整準確地導入SAP系統，以及在SAP 上線后，日常財務數據的維護及解決各實體單位在使用過程中所遇到的各種困難。

二、財務管理模式

（一）預算的編制及管理

財務預算管理作為現代企業的重要管理工具之一發揮著越來越重要的作用。在華跨國企業以銷售和生產為主的損益表的預算和以資產負債表為核心的預算。兩個最重要的預算管理成為跨國企業生存和發展保障工具之一。

企業的預算的制訂一般會在每年度的8月份開始著手對下一年度的預算進行計劃和制訂。公司所有部門的管理層會以今年的全年預測為基礎，開始著手制訂下一年度的年度預算，預算的制訂方式，已經由原來的自下而上，逐步改變為自上而下，即由總部根據上一年度的年中預測及戰略規劃直接將預算的第一稿發放到各事業部為單位。再由事業部以區域的形式層層劃分，因為各事業部或是區域更加了解各自市場及生產的需求。這樣一來，站在全國的層面，也是將全國的戰略計劃分解到了各級事業部，實現了整體目標，各事業部再進行分解目標時，也會有自主安排的權力。

（二）費用控制程序

企業費用控制是現代企業管理的另一個永恒主題，隨著市場競爭的日益激烈，加強成本費用控制已成為提高企業競爭力的重要手段之一，尤其是對于跨國公司，分公司子公司多的大公司顯得尤為突出。

ZBB（零基預算）是企業一個成本控制和管理的重要工具，也是公司有別于其他公司，對費用化支出的最有效的控制工具。除可變生產成本和銷售折扣外，ZBB根據費用的自然屬性將各成本中心發生的各類費用分為15大項和150個子項，如表1所示。ZBB工具為管理者提供了另外一個看待業務的方式。

ZBB 將財務報表上除了變動生產成本及銷售折扣項外，將其他的費用性支出轉換成15種費用大項和若干個子項進行管理。每個層次的管理均設有專人對ZBB進行管控。任何員工的消費行為均在管控的范圍之內。同時，ZBB預算，也成為了各級管理層年度獎金考核的內容之一。所以在最大的程度是讓員工自覺地節省費用開支，培養了員工的主人翁精神。

三、授權管理程序

授權管理是組織運作的關鍵步驟之一，它是以人和崗位為對象，將完成某項工作或是對應的審批權限所必須的權力授給部屬相應級別的人員。授權不只授予權力，且還托付完成該項工作的所需要承擔連帶的責任。組織中的不同層級有不同的職權，權限則會在不同的層級間流動，因而產生授權的問題。授權是管理人的重要任務之一。有效的授權是一項重要的管理技巧。若授權得當，所有參與者均可受惠，同時，將公司的管理風險降低。跨國公司的授權管理是采取了縱向和橫向相結合的方式。從橫向來分，授權管理分為采購，商務，資本化支出，資金項目，公司事務/法務，控制，市場，人事。縱向來分，是按照金額的劃分。不同層次的人，有不同金額的授權。

四、資金流的資源配置

在企業財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的流動資產之一。跨國企業對于資金的管理，主要包括現金池的管理，信用的管理和付款的管理。

（一）現金池管理

現金池（Cash Pooling）也稱現金總庫。最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯手開發的資金管理模式，以統一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。

（二）信用管理

信用分為酒款信用，和瓶箱借用的信用。同時，對于信用的控制分為信用賬款額度的控制和信用賬期的控制。

（三）付款管理

應付賬款，對于公司，從某種意義可以說是一種資源，可以占用對方的資金來經營自己的業務。但是，好多公司只注意了應收賬款的管理，防止壞賬損失給公司帶來的風險，卻忽略了自己公司可以享有的其他公司的資金占用時間。跨國企業從采購的源頭就開始關注對應付款期限的管理。全國統一采購的供貨商，會全國統一規定付款期限。付款期限的長短，就決定了，可以占用對方資金的量的時間。

五、稅務處理方式

稅務處理的合規化是每家在華跨國公司所必須遵循的法則。總部稅務組的工作主要采取內部自主操作和聘請世界知名的稅務事務所為長期或短期，或項目的顧問，用以應對或處理較為復雜的或涉及金額較大的稅務事項。自主操作的稅務管理工作主要可以歸結為：（1）政策的指導，收集和解釋稅務總局及各地方的稅務局下發的各種文件。（2）稅收籌劃，為了節省稅金，如何重新設置各法人架構。（3）稅務檢查的支持。當地方收到稅務局檢查通知時，會在第一時間，將涉稅問題傳遞到總部稅務組，同時了解情況，并對其如何給予稅務局答復進行有效地指導。如果遇到棘手的稅務問題，會派人前往一同處理，或是請外部顧問一起參與。（4）稅務數據的統計，整理與監控。（5）統一集團內采購的轉移定價的制訂和審批。（6）負責答復各銷售公司或事業部咨詢的各類稅務問題。由于在華跨國企業事業部遍布各地，每地財務在處理稅務及賬務的方式方法也不盡相同，甚至相差很大。跨國企業每年都會梳理各地方公司的稅務處理方式和樹立合規的稅務處理觀念，同時檢查與之相關的賬務處理方式和方法。