企業經營管理中財務報表的作用探討

王嘉晨

【摘 要】財務報表分析在企業經營管理中發揮著重要的作用，本文就從財務報表分析內容出發，對其在企業經營管理中的作用進行探討，旨在為企業強化管理，提高競爭優勢提供參考。

【關鍵詞】財務報表分析；企業經營管理；作用分析

一、財務報表分析的內容與方法

（一）財務報表分析內容

企業的財務報表分析主要是對企業資產負債表、利潤表以及現金流量表等信息內容進行分析，具體來說其內容主要包含四個方面：①企業的盈利能力分析。也就是在一定的時間內，企業獲得收益的能力，這一能力是企業經營業績以及管理效能的主要表現。通過分析企業盈利能力，能夠掌握企業的經營情況，進而及時發現企業在經營管理中存在的問題，以便于及時進行調整。而反映企業盈利能力的指標主要有銷售利潤率、成本利潤率、總資產報酬率與權益利潤率等。②企業的債償能力分析。這一能力主要反映了企業的財務狀況與經營能力，指的是企業在償還到期債務上的承受能力或履行程度。企業債償能力分析則包含了短期債償能力與長期債償能力分析；前者指的是對企業流動資產變現能力的分析，其評價指標則包含了在流動比率、速動比率與現金比率；后者則是指企業在償還長期負債能力的分析，主要分析指標有資產負債率、產權比率。③企業的營運能力分析。這是企業在資產管理上的效率與效益，這一能力的高低，依賴于周轉的速度，通常周轉速度與資產使用效率、經營者經營能力呈正正性相關。對于該能力的分析，主要評價指標包括應收賬款周轉率與存貨周轉率。④企業的財務狀況分析。這一方面的分析，主要包含了企業資產分布、所有者權益結構與現金流量的分析，通過分析企業資產增減的變化情況，從而幫助管理者了解與掌握企業的實際規模。

（二）財務報表分析方法

對于企業財務報表的分析，主要是依賴于報表中的數據資料，但僅僅從以金額表示的會計資料來看，并不能用以表示除了數據本身以外的其他問題。所以，在對這些數據資料進行分析時，就必須采用相應的方法，對這些數據資料進行計算和對比，以進一步分析數據之間的關聯程度、因果關系等，從而對其發展趨勢進行分析，并對可能出現的結果進行推斷，以此實現對財務報表的分析。當前在財務報表分析中，較為常用的方法有趨勢分析法、因素分析法以及比率分析法等。其中，趨勢分析法采用的是將報表中連續兩期或是幾期的相同指標進行對比，以此觀察其增減變動方向、數額與幅度，通過這樣的方式來反映企業在財務狀況與經營成果方面的變動趨勢。利用這樣一種分析方法，能夠初步掌握企業在上述指標中發生變化的主要原因，并了解變動的性質，以此便于企業管理者對企業未來發展前景進行預測。因素分析法則是通過對相關分析指標以及影響這些指標的因素進行分析，以掌握各因素對分析指標的影響方向與程度，通過這一分析方法，能夠對各個因素對某一個指標造成的影響進行全面分析。比率分析法則是將一些存在聯系的項目放在一起進行對比，從而計算出相應的比率，以此能夠分析并對企業經營活動與企業當前與歷史狀況進行評價。

二、財務報表分析在企業經營管理中的作用

（一）資產負債表分析在企業經營管理中的作用

資產負債表作為反映企業會計期末全部資產、負債情況與所有者權益的數據信息，其通過對企業在一定時間段內財務狀況變化情況分分析，以此來評估企業價值。而對企業負債表進行分析，對于企業財務管理中的投融資具有重要作用。其中，資產負債表左邊反映了企業的資產情況，通過對其進行分析，能夠掌握企業投資活動的結果；而資產則是投資的有效保障，其決定了企業是否能夠獲取利潤。資產負債表右邊的產負債情況與所有者權益，則是企業融資活動的結果，這是企業進行融資的一種方式，因為企業必須通過資金的融通，從而才能獲得投資所必須的資金，進而才能夠為企業價值實現最大化奠基。在企業的投資中，主要有兩個過程，一是企業內部使用資金的過程，例如固定資產、購置流動資產亦或是無形資產等；而是對外投資過程，例如投資購買債券、其他企業股票或是與其他的企業聯營等。企業在經營管理過程中，必須要保證資金能夠滿足企業正常生產、運營的需要，如不能滿足，就必須進行外部融資。因此，資產負債表分析的核心是對企業價值進行分析，也就是將歷史成本編制報表整理分析成現實的價值。所以，通過對資產負債表進行分析，能夠有助于企業財務管理人員對某一時間段的各類資產情況與負債情況及其數量對應關系進行了解，并明確財務管理人員的責任與義務，針對分析結果，及時對資產結構進行優化，以降低企業面臨的風險，促進運營效率判斷與決策。

（二）利潤表分析在企業經營管理中的作用

利潤表是體現企業在某一時間段內的全部活動成果的一種數據報表，也就是兩個資產負債表間的財務業績。利潤表主要是通過企業在一定時間段內的盈利情況，以此來揭示企業的價值。通過對利潤表進行分析，能夠掌握企業生產與經營的收益情況和成本損耗情況，以此反應企業在生產經營上取得的成果；并且，通過分析利潤表中不同時期的比較數字（上年數、本年累計數、本月數等），使得管理者能夠在這些數據基礎上，了解本期所獲得的利潤以及產品成本和其他費用等，從而掌握企業整體盈利水平，并了解各項利潤的來源和具體結構，進而為企業及時調整經營策略提供指導依據。

（三）現金流量表分析在企業經營管理中的作用

現金流量表是基于現金基礎編制下的財務狀況變動表，該表反映的是企業在某段時間內企業在現金上的流入情況以及流出情況，體現的是企業在獲得現金或是現金等價物方面的能力。實際上，企業就是一個完整的現金流程，因為現金在流入企業的同時，又會不斷地從企業流出，其就如同企業的“血液”一般。而企業的現金流狀況則是企業健康狀況的直接體現，是反應企業價值必不可少的指標。而通過對企業現金流量表進行分析，能夠幫助企業管理者了解企業的內源融資能力、借助籌資活動以獲得一定現金的能力，除此之外，還能有助于企業管理者了解投資活動對企業現金流產生的影響。具體來說，通過進行現金流量表的分析，一能夠幫助企業財務管理人員了解、掌握企業內部實際的現金流量產生能力情況；二能夠了解企業的營業現金流是否能夠償付企業短期債務的本息；三能夠初步判斷企業投入資金與企業的經營策略是否相符；四能夠了解企業有無盈余的現金流量；最后還能夠了解企業的發展依靠的是外部融資還是內部融資，并對該種融資方式是否符合企業的經驗進行風險評估。

三、小結

企業通過對財務報表進行合理分析，能夠有助于了解企業過去、現在以及未來的經營成果，并掌企業財務狀況及其變動情況，具有了解企業過去、評價企業現在以及預測企業未來的作用。在進行分析的過程中，通過將報表數據通過相應的方法轉換為對企業經營決策有用的信息，以為企業的經營管理提供數據指導，進而強化企業經營管理效率與效益。

【參考文獻】

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