造紙業稅務風險管理存在的問題及對策

孔晨輝 沈杰

【摘 要】企業規模持續擴大，稅收作為企業經濟活動中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。A企業作為造紙行業中的典型代表，企業內部控制存在缺陷，稅務風險管理不夠完善，存在較多問題，企業可以通過細化內部組織結構、提升稅務風險意識等措施完善企業稅務風險管理。

【關鍵詞】稅務風險；稅務風險管理；風險意識

一、引言

近年來，國內外經常發生財務舞弊事件，雖然有媒體與政府及相關部門的監控，相關部門加大了懲治力度，但很多企業還是選擇了鋌而走險。中國經濟進入高速發展時代，中國的企業規模持續擴大，稅收作為企業經濟活動中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。隨著企業規模不斷擴大的相對應的內部控制體系沒有得到完善，便出現了各種稅務風險問題。

造紙行業歷來是與生活聯系比較密切的行業，與我們日常生活息息相關。造紙業目前正處于轉型階段，許多造紙企業都在橫向或縱向擴展企業的業務鏈，以求企業獲得更大的發展。造紙業在我國經濟體制改革中也逐步成為了重點行業，造紙業與其他行業的不同之處在于它具有相應的社會責任，2017年剛通過的環境保護稅的實施更是體現了企業的環境保護責任，也體現了我國可持續發展的目標。伴隨著國家的扶持，造紙業快速發展，但造紙業的稅務風險管理方面還存在很多問題，需要更有效的體系和措施進行完善。

二、稅務風險管理相關理論

（一）稅務風險管理的內涵

稅務風險管理是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。稅務風險管理結果是否有效和企業的內部控制有關，A紙業雖然行業地位在造紙業中較高，但近幾年的內部控制相關數據均表示企業內部控制存在缺陷，企業稅務風險管理有利于防止稅務方面出現問題，其有效完善對于內部控制的完善也具有一定的意義。

（二）稅務風險管理的目標

企業稅務風險管理的主要目標：（1）稅收籌劃應具有合理的商業目的，并符合稅法規定。（2）經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定。（3）納稅申報和稅款繳納應符合稅法規定。（4）稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規定。

三、造紙業稅務風險管理現狀-以A上市企業為例

（一）組織結構不夠細化

A企業組織結構不夠細化，未設有專門的稅務管理機構，隨著企業規模的不斷增大，稅收發揮著重要作用，對于企業來說，不能違反法律進行偷稅漏稅，那就需要企業的監督與審核，以防止此類事件的發生而損壞公司的聲譽，造成不可挽回的結果。

（二）稅收管理執行目標不一致

A企業擁有4個子公司，但并不是每一個子公司都享有稅收優惠，并且幾個子公司并非都在同一地點，不同地點的稅收政策也不相同。不同地區、不同稅種的這種差異在企業相關人員進行相關審核和監督時，帶來較大的困難，尤其在編制合并報表時，極容易出現差錯。這種差異會增加稅收管理的難度，加大稅收風險。

（三）稅務風險意識不到位

相關稅務人員甚至高層管理者的稅務風險的意識較弱，認為加強企業的財務管理就能減少稅務風險。財務管理是對企業的資金運動進行計劃，而稅務風險管理更側重于防范和控制，兩者的目的并非完全一致。A企業也存在相關問題，對稅務風險的意識不到位，稅務管理倚重于財務部門，而財務部門對于財務管理更為重視，稅務管理就相對薄弱。

（四）內部控制不夠完善

內部控制的完善程度和稅務風險管理存在密切關系。A企業近幾年的披露的內部控制相關數據都顯示企業的內部控制存在缺陷，內部控制體系需要完善。相關部門之間的信息傳遞與溝通存在差異，導致信息不對稱，判定結果不一致。企業內部缺乏有效的體系監控和管理稅務風險，對其進行評價、控制和識別。

（五）稅務員工綜合素質不高

A企業內部缺乏專業的、足夠數量的稅務相關方面的人才，近幾年國家相繼出臺了很多政策與方案對稅率、納稅范圍進行了新的規定，稅務人員需要有扎實的專業知識功底，還能快速掌握新政策的變化，對企業稅務快速做出相應調整。專業人才不僅能快速掌握稅收的變化對稅務進行相應調整，還能識別稅務風險，對稅務風險進行管理。

四、造紙業稅務風險管理的完善對策

（一）細化企業內部組織結構

對企業的內部組織結構進行細化，不僅要有財務部門，還要有專門的稅務管理部門，并做好相應的稅務相關人員的培訓工作，提升稅務人員對稅務風險的識別能力，明確每一位稅務人員的相關職責，從而提升企業對稅務風險的應對能力。

（二）完善內部控制體系

結合企業內部控制存在缺陷的問題，企業應完善內部控制體系。仔細查看企業內部控制存在的問題，借鑒同行業優秀企業的管理情況，明確各部門的職責，加強信息的溝通，建設有效的稅務風險管理體制，設有專門的監督人員，隨時防范與控制企業的稅務風險。

（三）提升稅務風險意識

提升稅務風險意識不僅是要提升稅務相關人員的稅務風險意識，企業的高層管理人員也應該意識到稅務風險問題的嚴重性，加強對企業稅務風險的認知程度，從全局角度進行稅務風險識別、控制與監督。

（四）提升稅務員工綜合素質

提升稅務員工綜合素質。首先，企業應該提高稅務人員的入職門檻，從源頭上提升稅務員工綜合素質；其次，對稅務相關人員進行定期培訓，加強更新稅務相關人員的能力。最后，對稅務人員進行定期考核，使得稅務人員具有責任感、使命感和緊迫感。

五、總結

總的來說，A企業作為造紙行業中的典型代表，存在組織結構不夠細化，內部控制不夠完善等問題，造紙企業可以通過細化內部組織結構、提升稅務風險意識等措施完善企業稅務風險管理。加強稅務風險管理有利于企業從源頭上規避風險，促進企業更遠的發展。

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