“營(yíng)改增”對(duì)青海省財(cái)政收入的影響及財(cái)稅體制改革的策略研究

陳燕

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的大背景下，“營(yíng)改增”已經(jīng)成為了財(cái)政領(lǐng)域的一項(xiàng)重要政策，各省市的財(cái)政收入情況已經(jīng)引起了國(guó)家財(cái)政部門的高度重視。自從“營(yíng)改增”的財(cái)稅政策實(shí)施后，對(duì)我國(guó)的建筑行業(yè)、金融行業(yè)以及服務(wù)行業(yè)等其他行業(yè)都產(chǎn)生了一定的積極影響，對(duì)地方財(cái)政收入的規(guī)模也產(chǎn)生了一定的影響。青海省作為我國(guó)西部大省，其財(cái)政收入以及財(cái)稅改革的情況對(duì)我國(guó)進(jìn)行財(cái)政方面的調(diào)整和改革具有非常重要的參考作用。本文就“營(yíng)改增”對(duì)青海省財(cái)政收入的影響及財(cái)稅體制改革的策略展開了一系列的研究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；青海省；財(cái)政收入；財(cái)稅體制

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-9129（2018）07-0224-02

Abstract： the increasing improvement of the level of economic development in our country， "camp to add" has become an important policy in the field of finance， fiscal revenue of provinces and cities has caused country attaches great importance to the financial department. Since the fiscal and taxation policy to add "camp"， for China's construction industry， financial industry and service industry and other industries has produced certain positive effect， on the scale of the local fiscal revenue has also had a certain effect. As a major province in western China， qinghai province's fiscal revenue and fiscal and taxation reform have a very important reference role for fiscal adjustment and reform in China. This paper has carried out a series of researches on the influence of "replacing business tax with value-added tax" on the fiscal revenue of qinghai province and the reform of fiscal and taxation system.

Keywords： value-added tax； Qinghai province； Revenue； The fiscal and taxation systems

前言：

“營(yíng)改增”稅務(wù)政策的提出和實(shí)施后，對(duì)我國(guó)地方財(cái)政收入產(chǎn)生了一定的影響，特別是我國(guó)的西部省份——青海省。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，要想使青海省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和發(fā)展，并保證地方經(jīng)濟(jì)能持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，就需要根據(jù)青海省的財(cái)政收入實(shí)際狀況對(duì)其財(cái)稅體制進(jìn)行一系列的改革。因此，針對(duì)青海省的的財(cái)政收入狀況展開詳細(xì)的分析并將其作為主要的依據(jù)進(jìn)行財(cái)稅改革能在很大的程度上促進(jìn)青海省地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

“營(yíng)改增”對(duì)青海省財(cái)政收入產(chǎn)生的影響

財(cái)政收入在短期內(nèi)呈下降趨勢(shì)

從財(cái)政收入的性質(zhì)來看，青海省的財(cái)政收入主要包括兩種形式，一種是通過稅收形式獲得，一種是非稅收收入，并且通過稅收形式形成的財(cái)政收入占據(jù)較大大比例。在“營(yíng)改增”的背景下，財(cái)政收入的級(jí)次依然與傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的級(jí)次相同。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅收入是地方稅收的主要組成部分，“營(yíng)改增”政策使得以稅收為來源的收入規(guī)模逐漸縮小，使得青海省的財(cái)政收入有所下降。另外，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，一些附加稅費(fèi)的征收力度也隨之減小，在一定的程度上加劇了青海省財(cái)稅收入的遞減。

財(cái)政收入在長(zhǎng)期內(nèi)明顯呈上升趨勢(shì)

“營(yíng)改增”財(cái)稅政策的實(shí)施對(duì)青海省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有一定的積極作用，促進(jìn)其省內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與升級(jí)，從而在很大的程度上提高省內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力。加之，“營(yíng)改增”政策為青海省的服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了較大的空間，促使省內(nèi)其他產(chǎn)業(yè)的相互結(jié)合，促使青海省的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快。另外，“營(yíng)改增”政策為青海省的企業(yè)發(fā)展提供了一定的支持，大大縮減了企業(yè)在稅收方面的成本。企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)的材料以及設(shè)備所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額合理抵扣，使得企業(yè)在稅收方面的支出明顯減少。因此，從長(zhǎng)期發(fā)展的角度來看，“營(yíng)改增”政策能促進(jìn)青海省地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為省內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

“營(yíng)改增”背景下青海省進(jìn)行財(cái)稅改革的策略

對(duì)青海省稅種體系進(jìn)行完善

從地方財(cái)政收入的組成部分來看，營(yíng)業(yè)稅是其中的核心部分，在“營(yíng)改增”政策逐漸在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施后，對(duì)青海省的稅種體系進(jìn)行進(jìn)一步完善成為了青海省政府應(yīng)該落實(shí)重要工作。根據(jù)我國(guó)財(cái)稅征收的實(shí)際情況來看，可以適當(dāng)將財(cái)產(chǎn)稅納入地方稅收體系當(dāng)中[1]。一方面是由于房產(chǎn)稅的征收條件日漸成熟，社會(huì)大眾對(duì)該稅種的關(guān)注度也較高。另一方面是近幾年我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，資金在該行業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)。因此，青海省政府應(yīng)該考慮將房產(chǎn)稅以及環(huán)境稅納入地方稅種體系，使之得到完善。

建立健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

“營(yíng)改增”是我國(guó)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策的“先行者”，在對(duì)其進(jìn)行落實(shí)的過程中，應(yīng)該充分考慮到的其對(duì)中央政府以及地方政府的影響，其對(duì)中央與地方政府之間的相關(guān)權(quán)利發(fā)揮重新分配的作用。我國(guó)的稅收制度中中央一直占有分配財(cái)政稅收的主導(dǎo)權(quán)，并且會(huì)回收一般以上的稅收收入[2]。但是這樣的稅收制度具有一定的弊端。對(duì)于青海省這樣的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，其財(cái)政收入無法為其公共建設(shè)以及公共服務(wù)提供充足的財(cái)力支持，使其過度依賴國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付。這樣的模式不利于青海省地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家應(yīng)該充分考慮到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題，建立健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，根據(jù)各省市的實(shí)際情況調(diào)整稅收制度。對(duì)于青海省，可以適當(dāng)提高提高地方稅收的比例，從而為省份的發(fā)展提供充足的資金支持。

合理發(fā)展縱向轉(zhuǎn)移支付制度

由于一系列的原因，我國(guó)不同省市之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平具有較大的差異。然而地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平能在很大的程度上的對(duì)地方稅收產(chǎn)生影響，如果直接執(zhí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，將會(huì)使地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題逐漸擴(kuò)大。因此，在實(shí)行該政策之前，應(yīng)該先采用合理的措施促進(jìn)各省之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡，根據(jù)實(shí)際的效果不斷完善縱向轉(zhuǎn)移支付制度，并通過相關(guān)分析過程計(jì)算轉(zhuǎn)移支付的額度。通過這樣的方式能在很大的程度上彌補(bǔ)“營(yíng)改增”政策對(duì)地方財(cái)政收入造成的缺口。

對(duì)稅收征管機(jī)構(gòu)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化

首先，青海省的相關(guān)部門可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)搭建納稅人的信息管理平臺(tái)，使相關(guān)信息能在網(wǎng)絡(luò)上的實(shí)現(xiàn)共享。這樣的方式不僅能在一定的程度上提高稅收的工作的質(zhì)量和效率，還能為相關(guān)監(jiān)管部門提供更加便利的工作條件[3]。其次，根據(jù)國(guó)稅部門以及地稅部門的工作內(nèi)容以及工作流程建立合署辦公體系，通過這樣的方式簡(jiǎn)化相關(guān)的審批程序，從而提高稅務(wù)相關(guān)工作的效率。最后，國(guó)稅機(jī)構(gòu)應(yīng)該從宏觀的角度上掌握個(gè)省市的稅收信息，使其成為國(guó)家進(jìn)行財(cái)政調(diào)控的有效依據(jù)。

結(jié)論：綜上所述，“營(yíng)改增”已經(jīng)成為了當(dāng)前財(cái)政體制中的一項(xiàng)重要政策，在很大的程度上發(fā)揮減少稅負(fù)的作用。相關(guān)部門應(yīng)該充分意識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的影響，并通過對(duì)地方稅種體系進(jìn)行完善，建立健全的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，合理發(fā)展縱向轉(zhuǎn)移支付制度以及對(duì)稅收征管機(jī)構(gòu)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化的方式進(jìn)行財(cái)稅改革。通過本文對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)青海省財(cái)政收入的影響及財(cái)稅體制改革的策略展開的一系列研究，希望能為提高我國(guó)稅收制度的科學(xué)性提供一些有價(jià)值的參考。

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